Ettevõtte tulumaks, maksumäär: liigid ja suurus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Tulumaks on kohustuslik kõigile juriidilistele isikutele, kes on üldises maksusüsteemis. See arvutatakse ettevõtte kõigist tegevustest saadud kasumi summeerimisel ja korrutamisel kehtiva kursiga.

Õiguslik alus

Ettevõtte tulumaksu arvutamise ja tasumise kord, kõigi omandivormide ettevõtete maksumäär on näidatud peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25. Piirkondlikud seadused reguleerivad maksusoodustuste kohaldamise protsessi. Advokaadid ja raamatupidajad kasutavad oma töös ka rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse selgitusi seoses teatud eeskirjade lõigetega.

Teemad ja objektid

Maksumaksjad on:

• Venemaa organisatsioonid, mis on seotud hasartmänguäriga, samuti need, kes ei kasuta lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, ESHN.
• Venemaa Föderatsiooni territooriumil tulu saavad välisorganisatsioonid.
• Koondrühma liikmed.

Maksust on vabastatud ettevõtted, kes maksavad UTII, STS, ESHN. Kui nende aastase müügimahtületab seadusega ettenähtud piirmäärasid, siis peavad ettevõtted tasuma ettevõtte tulumaksu, mille määr ületab seaduses sätestatud piirmäärasid. 2017. aastal kuuluvad erandite alla ka organisatsioonid, mis on seotud FIFA 2018 ettevalmistamise ja läbiviimisega Venemaa Föderatsioonis.

Arvutamise aluseks on organisatsiooni kasum. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 247 ütleb, et kasum:

• kodumaiste organisatsioonide ja välismaiste ettevõtete esinduste jaoks - see on ettevõtte (selle esinduse) saadud tulu summa, millest on maha arvatud kantud kulud;
• selle osaleja kohta arvutatud kogukasumi summa;
• muude välismaiste organisatsioonide jaoks - see on artikli 2 alusel tuluna kajastatud vahendite summa. 309 NK.

Sissetulekud ja kulud

Sissetulek on organisatsiooni tegevusest saadav majanduslik kasu, mis on väljendatud mitterahas või rahas. See on kõigi organisatsiooni laekumiste summa, välja arvatud ostjatele esitatavad kulud ja maksud (näiteks käibemaks). Need määratakse esmaste dokumentide andmetega. Laekumised jagunevad müügituluks ja tegevusväliseks tuluks.

Ettevõtte tulumaksu arvutamisel ei võeta maksumääras arvesse laekumisi:

• annetatud var alt;
• tagatiseks;
• kapitali sissemaksed;
• laenulepingute alusel saadud vara;
• sihtrahastuse kaudu saadud kinnisvara.

Kulud on mõistlikud ja põhjendatuddokumenteeritud maksumaksja kantud kulud, eeldusel, et neid kasutati tulu teenimiseks. Ettevõtte tulumaksu arvutamisel ei sisalda maksumäär, kulud trahvide, sanktsioonide, sunniraha, dividendide, ainete ülemäärase emissiooni makseid, kulusid vabatahtlikule kindlustusele, materiaalsele abile, pensionilisadele jne. kuludest välja jäetud summade loetelu, mis on esitatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270. Normaliseeritud kulusid saab maha kanda mitte täielikult, vaid osaliselt. Alates 2017. aastast saab kuludesse kanda ka töötajate kvalifikatsioonitaseme hindamiseks kulunud summad. Siiski on üks oluline tingimus: töötaja peab oma nõusolekut kvalifikatsioonitaseme hindamiseks kinnitama kirjalikult.

Aruandlusperioodid

Ettevõtte tulumaksumäär on fikseeritud. Tasu suuruse kogunemise aruanded tuleb esitada 6, 9 ja 12 kuu kohta. Ettemaksed tuleks kanda eelarvesse igakuiselt. Alates 2016. aastast on keskmist müügitulu kvartalisummat tõstetud 15 miljonile rublale.

Maksubaas

Kuidas arvutatakse ettevõtte tulumaksu? Maksumäär korrutatakse laekumiste ja väljaminekute vahega. Kui laekumiste summa on väiksem kui kulude summa, siis on alus võrdne nulliga. Kasum määratakse tekkepõhiselt kalendriaasta algusest. Kuna seadusandlus näeb ette teatud tüüpi ettevõtte tulumaksumäärasid, siis tuleb tulusid arvestada igaühe puhul eralditegevus.

Maksuseadustik määrab sissetulekute ja kulude kindlaksmääramise tunnused erinevate maksjate kategooriate jaoks: pangad (art. 290–292), kindlustusseltsid (art. 293), valitsusvälised kindlustusmaksed (art. 295), mikrofinantseerimine organisatsioonid (artikkel 297), RZB kutselised osalejad (artikkel 299), tehingud keskpangaga (artikkel 280), kiireloomulised finantstehingud (artikkel 305), arveldusorganisatsioonid (artikkel 299). Hasartmängudega tegelevad organisatsioonid peavad tulude ja kulude kohta eraldi arvestust. Arvesse lähevad ainult need majanduslikult põhjendatud kulud, mis on dokumentaalselt tõendatud.

Mis on ettevõtte tulumaksumäär?

Makstud tasu summa kantakse üle föderaal- ja kohalikku eelarvesse. Alates 2017. aastast on intresside jaotuses toimunud muudatusi. Ettevõtte tulumaksu baasmäär ei ole muutunud ja on 20%. Varem läks 2% makstud summast föderaaleelarvesse ja 18% jäi kohalikku. Aastatel 2017–2020 on kasutusele võetud uus skeem. 3% maksumääraga arvutatud maksusumma kantakse föderaaleelarvesse ja 17% Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvesse. Piirkondlikud ametiasutused võivad teatud maksjakategooriate tasumäära alandada. Aastatel 2017–2020 ei tohi see olla väiksem kui 12,5%.

Erandid

Teatud tululiikide puhul on ettevõtte tulumaksumäär:

• Välisettevõtete tulu konteinerite, liikuvate sõidukite kasutamisest, liisimisest, rahvusvahelistest vedudest - 10%.
• Välismaise organisatsiooni tulumaksumäär läbiVenemaa Föderatsioonis toimuva tegevusega mitteseotud esindatus on 20%.
• Vene organisatsioonide dividendid - 13%. Kogu maksude summa jääb kohalikku eelarvesse. Välismaiste ettevõtete poolt saadud dividendid maksustatakse 15% maksumääraga. See hõlmab ka intressitulu riigi väärtpaberitelt.
• Venemaa keskpankade laekumised, mida arvestatakse depokontodel - 30%.
• Venemaa Panga kasum - 0%.
• Põllumajandustootjate kasum - 0%.
• Meditsiini- ja haridustegevusega tegelevate organisatsioonide kasum - 0%.
• Aktiivkapitali osa müügiga seotud operatsioonist saadav tulu - 0%.
• Laekumised uuenduslikus majandusvööndis, turismi- ja puhketsoonis tehtud töödelt, mille tulude ja kulude eraldi arvestus - 0%.
• Regionaalse investeerimisprojekti tulud eeldusel, et need ei ületa 90% kõigist tuludest - 0%.

Aruandlus

Iga maksustamisperioodi lõpus peab organisatsioon esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni. Aruande vorm ja selle koostamise reeglid on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse määrusega N MMV-7-3 / 600. Deklaratsioon esitatakse ettevõtte või selle allüksuse asukohas asuvale kontrollile. Aruanne esitatakse paberkandjal. Elektroonilist deklaratsiooni saavad esitada nii suurimad maksumaksjad kui ka organisatsioonid, kus eelmise aasta keskmine töötajate arv oli üle 100 inimese.

2017. aasta maksumuudatused

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse summa peab olema väiksem kui 10% eelmise või aruandeperioodi tuludest. Ebatõenäoline võlg on võlg, mis ületab vastukohustuse summa. Kui organisatsioonil on nõuded ja võlad ühele vastaspoolele, siis saab ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eest maha kanda vaid summa, mis ületab võlgnevusi.

Kahjumi edasikandmine on piiratud. Alates 01.01.2017 kuni 31.12.2020 ei saa eelmiste perioodide kahjumit vähendada rohkem kui 50%. See muudatus ei mõjuta maksusoodustuste baasi. Muudatused on seotud pärast 01.01.2007 tekkinud kahjudega.

Alates 2017. aastast on pärast 01.01.2007 tekkinud kahjusummade ülekandmise piirang kaotatud. Ülekandmist saab nüüd teostada kõigi järgnevate aastate jooksul. Riigi- ja kohalikku eelarvesse laekuvate maksude summade korrigeerimisega seotud muudatused peaksid kajastuma deklaratsioonis ja maksetes. Need dokumendid peavad selgelt kajastama, millised summad makstakse 3% ja millised - 17%.

Võla konsolideerituks tunnistamiseks on rohkem põhjuseid. Näiteks on kaks üksteisest sõltuvat välismaist organisatsiooni (üks organisatsioonidest on teise asutaja). Enne üht neist oli Vene ettevõttel võlakohustus. Sel juhul kajastatakse võlg konsolideerituna. Ja pole vahet, milline osa kapitalist välismaise võlausaldaja ettevõttele kuulub. Nüüd konsolideeritud võlgmääratakse kõigi maksumaksja kohustuste suuruse järgi.

Kui aruandeperioodi jooksul on kapitalisatsioonikordaja muutunud, siis võib tekkida küsimus maksubaasi korrigeerimisest. Alates 2017. aastast kontrollitud võlakulusid ümber arvutama ei pea. Nagu varem mainitud, võib kulude summa hõlmata kulusid, mis on tehtud töötajate kvalifikatsioonitaseme hindamiseks. Sellise läbivaatamise soodustamiseks töötatakse välja sätted, mis arvestavad hindamiste kulusid. Ettevõte saab kuludega arvestada, kui hindamine toimus teenuslepingu alusel ja uuritavaga on sõlmitud tööleping.

Muutus maksutrahvide arvestamise korda ja suurendati sunniraha. Muudatused kehtivad pärast 10.01.2017 toimuvate hilinemiste korral. Kui viivitate maksude tasumise tähtaega rohkem kui 30 päeva, tuleb intressisumma arvutada järgmise algoritmi järgi:

• 1/300 keskpanga kursist, kehtib 1–30 päeva hilinemisega;
• 1/150 keskpanga intressimäärast, mis kehtib alates 31 päeva maksetähtajast.

Kõigi võlgnevuste tagasimaksmisel enne 10.01.2017 ei oma viivitatud päevade arv tähtsust.