Edalükkunud tulumaksu kohustused bilansis – mis see on?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Raamatupidamine on keeruline süsteem, milles kõik on omavahel seotud, osad arvutused tulenevad teistest ja kogu protsess on riigi tasandil rangelt reguleeritud. Selles on palju termineid ja mõisteid, mis pole erihariduseta inimestele alati selged, kuid teatud olukordades on vaja neist aru saada. Käesolevas artiklis käsitletakse sellist nähtust nagu edasilükkunud tulumaksu kohustuse kajastamine bilansis, mis nähtusega on tegu, mis nõuab probleemi muid nüansse.

Bilanss

Bilansi kontseptsioon on vajalik selleks, et liikuda edasi artikli põhiküsimuse juurde - edasilükkunud tulumaksu kohustused bilansis. See on üks peamisi finantsaruannete elemente, mis sisaldavad teavet organisatsiooni vara ja rahaliste vahendite kohta, samuti selle kohustuste kohta teiste vastaspoolte ja institutsioonide ees.

Bilanss ehk esimene raamatupidamisvorm. aruandlus, esitatakse tabeli kujul, mis kajastab organisatsiooni vara ja võlgu. Iga üksikut elementi kajastatakse oma lahtris koos määratud koodiga. Teostatakse koodide määraminespetsiaalse dokumendi kaudu, mida nimetatakse kontoplaaniks. Selle on ametlikult heaks kiitnud rahandusministeerium ja seda kasutavad kõik Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad organisatsioonid. Vormis nr 1 sisalduva teabe kasutajad on nii organisatsioon ise kui ka kolmandad huvitatud isikud, sealhulgas maksuteenistus, vastaspooled, pangandusstruktuurid ja teised.

Varad ja kohustused

Saldo on jagatud kahte veergu: varad ja kohustused. Igaüks neist sisaldab ridu, millel on teatud omadus või selle moodustamise allikas. Kuidas teada saada, kas bilansis olev edasilükkunud tulumaksu kohustus on vara või kohustus?

Varade bilansis on kaks gruppi: käibe- ja põhivara ehk mida kasutatakse tootmises vastav alt alla ühe aasta ja kauem. Kõik see – hooned, seadmed, immateriaalne põhivara, materjalid, pikaajalised ja lühiajalised nõuded.

Kohustus kajastab varades loetletud vahendite moodustamise allikaid: kapital, reservid, võlgnevused.

Edasilükkunud tulumaksu kohustus bilansis – mis see on?

Raamatupidamises on kaks mõistet, mis on nime poolest sarnased ja võivad seetõttu asjatundmatut inimest eksitada. Esimene on edasilükkunud tulumaksu vara (lühendatult IT), teine on edasilükkunud tulumaksu kohustus (lühendatult IT). Samas on nende raamatupidamisnähtuste rakendamise eesmärgid ja tulemus vastandlikud. Esimene nähtus vähendab maksude summat, mida organisatsioon peab tasuma järgmistel aruandeperioodidel. Samal ajal väheneb aruandeperioodi lõppkasumi summa, kuna maksumakse on suurem.

Ajalükkunud tulumaksu kohustus bilansis on nähtus, mis põhjustab sellel aruandeperioodil puhaskasumi kasvu. Selle põhjuseks on asjaolu, et järgmistel perioodidel on tasutud maksude summa suurem kui praegusel. Sellest järeldub, et bilansis olevad edasilükkunud tulumaksu kohustused on kohustused, kuna ettevõte kasutab neid vahendeid teatud ajahetkel kasumina, kohustub need tasuma sellele järgnevatel aruandeperioodidel.

Kuidas tekivad sellised nähtused nagu IT ja SHE

Organisatsioon peab samaaegselt mitut tüüpi raamatupidamist, nimelt raamatupidamist, maksu- ja juhtimist. Edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste tekkimine on tingitud ajutistest erinevustest nende arvestusvaldkondade pidamises. See tähendab, et kui arvestusviisis kajastatakse kulud hiljem kui maksuarvestuses ja tulud kajastatakse varem, tekivad arvutustes ajutised erinevused. Selgub, et edasilükkunud tulumaksu vara tekib hetkel tasutud ja positiivse tulemusega arvutatud maksusumma vahest. Kohustus vastav alt sellele on erinevus negatiivse tulemusega. See tähendab, et ettevõte peab tasuma täiendavaid makse.

Arvelduste ajutiste erinevuste põhjused

On mitmeid olukordi, kus raamatupidamise ja maksuarvestuse arvutustes on ajavahe. Saate neid esindada järgmises loendis:

• Organisatsioonile võimaluse andmine maksude või osamaksete edasilükkamiseks.
• Kassatöömeetodiga ettevõte kogus vastaspoolele trahve, kuid raha ei laekunud õigeaegselt. Sama võimalus on võimalik ka müügituludega.
• Finantsaruannetes on kulude summa väiksem kui maksusumma.
• Palju. raamatupidamises ja maksus kasutatakse erinevaid amortisatsioonimeetodeid, mille tulemuseks on arvutuste erinevus.

Peegeldus kujus 1

Kuna kohustused on organisatsiooni rahaliste vahendite ja vara moodustamise allikad, on need seotud bilansi kohustusega. Bilansis on edasilükkunud tulumaksu kohustused käibevarad. Seetõttu kajastuvad need tabelis parempoolses veerus. See näitaja viitab neljandale jaotisele - "Pikaajalised kohustused". See jaotis sisaldab mitmeid summasid, mis on seotud erinevate allikatega. Igale neist on määratud oma individuaalne kood, mida nimetatakse ka reanumbriks. Edasilükkunud tulumaksu kohustus bilansis on real 515.

Arvutamine ja kohandused

IT võetakse nende tuvastamise perioodil rangelt arvesse. Et summa välja arvutadakohustuste puhul peate maksumäära korrutama ajutise maksustatava erinevusega.

IT makstakse järk-järgult tagasi ajutiste erinevuste vähenemisega. Teave kohustuse suuruse kohta korrigeeritakse vastava kirje analüütilisel kontol. Kui objekt, millel kohustus on tekkinud, käibelt kõrvaldatakse, siis edaspidi need summad tulumaksu ei mõjuta. Siis tuleb need maha kanda. Edasilükkunud tulumaksu kohustused bilansis on konto 77. See tähendab, et kanne, mille alusel kantakse maha maksustatavate objektide kohustused, näeb välja järgmine: DT 99 CT 77. Kohustused kantakse kasumiaruandesse.

Netotulu ja jooksva maksu arvutamine

Jooksev tulumaks - riigieelarvesse tehtud tegelik sissemakse summa. Maksusumma määramisel lähtutakse tulude ja kulude vahest, selle summa korrigeerimisest, edasilükkunud kohustustest ja varadest, samuti püsivatest maksukohustustest (TLT) ja varadest (TLT). Kõik need komponendid annavad kokku järgmise arvutusvalemi:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, kus:

• TN – jooksev tulumaks.
• UD(UR) – konkreetne tulu (konkreetne kulu).

See valem ei kasuta mitte ainult edasilükkunud, vaid ka püsivaid maksuvarasid ja -kohustusi. Nende erinevus seisneb selles, et konstantide puhul pole ajutisi erinevusi. Need summad on kontol alati olemas kogu majandustegevuse käigus.organisatsioonid.

Puhaskasumi arvutamine toimub järgmise valemi järgi:

PE=BP + SHE - IT - TN, kus:

BP - raamatupidamises kajastatud kasum

Arvutamise ja kajastamise etapid raamatupidamises

Kõigi ül altoodud nähtuste ja protseduuride kajastamiseks raamatupidamises kasutatakse teatud konteeringuid kinnitatud raamatupidamise kontoplaani alusel. Postituste koostamise ja arvutuste tegemise esimeses etapis on vaja kajastada järgmisi toiminguid:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - tehing kajastab konto deebetkäibe korrutist maksumäära järgi - need on püsivad maksukohustused.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – kajastab laenukäibe ja maksumäära korrutist – tegemist on püsiva maksuvaraga.

Püsivad maksuvarad tekivad bilansis, kui raamatupidamisandmete järgne kasum on suurem kui maksuandmete järgi. Ja vastav alt ka vastupidi, kui kasum on väiksem, tekivad maksukohustused.

Arvutuste teises etapis kajastatakse jooksva perioodi kahjumit. See arvutatakse konto deebeti lõppsaldo 99,01-kordse maksuarvestuse maksumäära ja raamatupidamisarvestuse deebetkonto 09 lõppsaldo korrutisega. Eeltoodu põhjal moodustame postitused:

• DT 68.04.2 CT 09 – kui summa on negatiivne.
• DT 09 CT 68.04.2 – kui summa on positiivne.

Arvutuste kolmandas etapis edasilükkunud tulumaksu summadkohustused ja varad, võttes arvesse ajutisi erinevusi. Selleks on vaja määrata maksustatavate erinevuste jääk üldiselt, arvutada kuu lõpu jääk, mis peaks kajastuma kontodel 09 ja 77, määrata kontode kogusummad ning seejärel korrigeerida neid vastav alt arvutuste juurde.