Füüsilise isiku tulumaksu põhielemendid. Üksikisiku tulumaksu üldtunnused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaksu peetakse Vene Föderatsioonis üheks levinumaks. Mis pole üllatav: seda makstakse tavakodanike - üksikisikute - paljudest sissetulekutest. Artiklis käsitleme üksikisiku tulumaksu põhielemente, tutvustame nende omadusi. Mõelgem välja, millised maksuseadustiku artiklid neid reguleerivad.

Maksude kohta

Hakkame kaaluma üksikisiku tulumaksu olemust, eesmärki, selle maksu põhielemente.

Nagu nimigi ütleb, kehtib see maksumakse kogu isikliku sissetuleku spekter. Üksikisiku tulumaks ise on oma olemuselt otsene. Venemaal on see föderaalne maks. See tähendab, et see läheb riiklikku, mitte piirkondlikku ega kohalikku riigikassasse.

Maksuseadustiku teine osa on seda reguleerivaks põhiliseks õigusnormiks alates 01.01.2009. See on sek. 8 "Föderaalmaksud", Ch. 23 "NDFL".

Maksumaksjad on siin eraisikud. Esiteks Vene Föderatsiooni maksuresidendid. Samuti maksavad üksikisiku tulumaksu isikud, kes ei ole riigi maksuresidendid, kuidtulu teenimine Venemaal. Samuti on kasutusele võetud nimekiri kodanikest, kes on tulumaksu tasumisest täielikult vabastatud. See on esitatud artiklis. 217 NK.

Füüsilise isiku tulumaksu maksubaas on järgmine:

• Maksja tulu kanti talle üle sularahas.
• Maksja mitterahaline kasum.
• Sissetulek, mida esindab materiaalne kasu.
• Kasum mõne vara käsutamise õiguse näol.

Mida sa mõtled?

Mida mõeldakse üksikisiku tulumaksu elementide all? Need on järgmised komponendid:

• Maksumaksja.
• Maksuobjektid.
• Maksuperioodid.
• Maksubaasid.
• Maksumäärad.
• Maksu mahaarvamine.
• Eraisikisiku tulumaksu arvestus.
• Maksu maksmine.
• Aruandlus.

Iga ül altoodud üksikisiku tulumaksu elementi analüüsitakse üksikasjalikum alt.

Maksumaksjad

Seda üksust reguleerib art. 207 Vene NK. Siin on üksikisiku tulumaksumaksjate kohta esitatud teave:

1. Kõik eraisikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid.
2. Isikud, keda ei peeta Venemaa maksuresidentideks, kuid kellel on sissetulekuallikad Vene Föderatsiooni territooriumil.

Selleks üksikisiku tulumaksu elemendiga tegelemiseks peate esitama ka maksuresidendi määratluse. See on isik, kes viibib tegelikult Venemaa territooriumil vähem alt 183 päeva aastas (stjätkus 12 kuud järjest). See periood ei katke, kui isik on lahkunud Vene Föderatsioonist hariduse või ravi eesmärgil vähem kui 6 kuuks.

Oluline on märkida, et olenemata otseselt Vene Föderatsiooni territooriumil viibitud ajast tunnustatakse maksuresidentidena järgmisi kodanikke:

• Siseväelased.
• Venemaa riigiasutuste ja kohalike omavalitsusstruktuuride töötajad, kes on sunnitud valvekorras töötama väljaspool Vene Föderatsiooni.

Maksuobjekt

Veel üks üksikisiku tulumaksu element. See viitab sissetulekule, mida üksikud maksumaksjad saavad. Seda saab väljendada järgmiselt:

• Kasumlikest allikatest, mis asuvad nii Vene Föderatsioonis kui ka väljaspool Venemaa riiki. Seoses nende isikutega, kes tegutsevad seaduslikult Vene Föderatsiooni maksuresidendina.
• Kasumlikest allikatest, mis asuvad konkreetselt Vene Föderatsioonis. Seoses isikutega, kes ei ole seaduslikult meie riigi maksuresidendid.

Kõike ül altoodut reguleerivad maksuseadustiku kolm artiklit – 208, 209, 217.

Maksubaas

Mis see üksikisiku tulumaksu element on? Maksubaasiks loetakse siin kogu maksumaksja tulu, mille ta võttis vastu nii rahas kui ka mitterahalises vormis materiaalsete hüvede näol.

Oluline on märkida, et maksubaasi määrab siin konkreetne tuluallikas. Igal neist viimastest on ju oma makshinnad.

13% maksumääraga tulude puhul on maksubaas nende sissetulekute rahaline väärtus, mida vähendatakse maksusoodustuse summa võrra.

Erinevate maksumääradega tulude puhul on maksubaas tulu rahaline esitus ilma mahaarvatava summa võrra vähendamata.

Järgmised juhtumid paistavad eraldi silma:

• Mitterahaline kasum.
• Materiaalsetes hüvedes väljendatud tulu saamine.
• Kohustusliku pensionikindlustuse lepingute alusel arvutatud maksubaas.
• NB seoses ettevõtete ja ettevõtete äritegevuses aktsiakapitalis osalemise tulukategooriatega.
• Maksubaas erinevatele tehingutele väärtpaberite ja erinevate finantsinstrumentidega forvardtehingute valdkonnas.

Kõik ül altoodu on reguleeritud artikliga. Siseriikliku maksuseadustiku nr 210-214.

Maksuperiood

Maksustamisperiood on ka üksikisiku tulumaksu element. Sel juhul on see kalendriaasta. Element on reguleeritud Art. 216 maksukood.

Maksu mahaarvamine

Teine üksikisiku tulumaksu põhielement. Mahaarvamisi on mitut kategooriat:

• Standardne.
• Kinnisvara.
• Sotsiaalne.
• Professionaalne.

Nende sätete reguleerimine – art. 218-231 Vene NK.

Kõik ül altoodud mahaarvamised kehtivad Vene Föderatsioonis ainult seoses tuluga, mille suhtes kohaldatakse seda maksumäär 13%. Tutvume nendega üksikasjalikult.

Standardsed mahaarvamised

Mis puudutab tavalisi mahaarvamisi, siis need teeb maksjale üks maksu kinnipidajatest, kes on sissetulekute maksete allikas. Viimase valib maksumaksja ise – ta koostab vastava avalduse. Seda toetavad dokumendid, mis kinnitavad õigust saada mahaarvamist.

Tavaliste maksusoodustuste summa võib olla vahemikus 400 kuni 3000 rubla. Summa oleneb andmise põhjusest.

Sotsiaalsed mahaarvamised

Vene kodanikul on õigus saada sotsiaalmaksu mahaarvamist, kui ta kandis jooksval aruandeperioodil kulusid, mis on seotud järgmisega:

• Heategevusliku abi pakkumine rahas.
• Maksja poolt usulistele organisatsioonidele makstud/saadetud sularahaannetused (ainult nende põhikirjalise tegevusega seotud eesmärkidel).
• Hariduse eest tasumine hariduskeskustes, asutustes.
• Raviravi eest maksmine, retseptiravimite ostmine.

Kinnisvara mahaarvamised

Kodanikul on õigus nõuda kinnisvara mahaarvamist järgmistel juhtudel:

• Talle omandiõigusega kuuluva vara müük.
• Oma kodu ehitamise maksumus. Või osta valmis maja, korter elamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil.

Samas tehakse mahaarvamist mis tahes liiki müügilt (aruandlusmaksustamisperioodil)maksumaksja vara – nii vallas- kui ka kinnisasi. Selle (mahaarvamise) suurus sõltub järgmisest:

• Ajavahemik, mille jooksul kodanik oli tema poolt võõrandatud vara omanik.
• Realiseeritava kinnisvara tüüp.

Järgmised variatsioonid on seadusega lubatud:

• Iga liiki vara omandiõigus 3 või enamaks aastaks. Mahaarvamine esitatakse summas, mis on võrdne maksumaksja müügil saadud summaga.
• Kinnisvara omand vähem kui 3 aastat. Siin on piirangud. Te ei saa nõuda mahaarvamist, kui selle summa ületab 1 miljon rubla vara ja 125 tuhat rubla mis tahes muu vara puhul.

Sellist mahaarvamist ei saa üksikettevõtjad saada juhul, kui nad müüvad ühel või teisel viisil ettevõtlusega seotud kinnisvara.

Ametialased mahaarvamised

Järgmistel kodanike kategooriatel on õigus saada erialaseid mahaarvamisi:

• Isikud, kes tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut registreerimata.
• Tsiviilõiguslike lepingute alusel töid tegevad/teenuseid osutavad maksumaksjad.
• Maksumaksjad, kes saavad autoritasu kunsti- ja kirjandusteoste loomise/esitamise/muu kasutamise, teadussaavutuste, avastuste, leiutiste või tööstusdisainilahenduste esitlemise eest.
• Notarid erapraksises.
• Advokaadid, kes onadvokaadibüroode asutajad.
• Muud isikud, kes tegelevad erapraksisega Vene Föderatsiooni õigusaktidega kinnitatud viisil.

Sellest tulenev alt tehakse neile mahaarvamine ainult vastav alt nende tegelikult tehtud, dokumentaalselt tõendatud kulude summale, mis on otseselt seotud nende kutsetegevusega.

Maksumäärad

Tegeleme üksikisiku tulumaksu elemendi tunnustega. Enamikul juhtudel kehtib määr 13%.

Aga kehtestas ka 35% määra. See on asjakohane järgmistel erandjuhtudel:

• Erinevate auhindade ja võitude summa. Juhul kui selle väärtus ületab 2000 rubla.
• Vabatahtliku kindlustuslepingu alusel kindlustusmaksed (kehtestatud piirmäärade ületamise korral).
• Intressitulu pangahoiustelt - ainult olukorras, kus ületatakse seadusega kehtestatud piirmäärasid. Need määratakse praeguse refinantseerimismäära alusel kogu rublahoiustelt intressi kogumise perioodiks. See kurss on ujuv. Välisvaluutahoiuste puhul rakendub kõrgem maks, kui nende intress ületab 9%.
• Säästud intressidelt laenuraha hankimise ja neile seatud limiitide ületamise tulemusena.

Vene Föderatsiooni mitteresidentidele, kes saavad tulu Venemaal, kehtib 30% määr.

Maksumäär 9% on asjakohane seoses aktsiakapitalis osalemisest saadava kasumiga (dividendid). Ka varem emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressidelt on 9% maks01.01.2007, hüpoteegi kattega usaldushalduse asutajate kasum, saadud enne 01.01.2007 väljastatud hüpoteegi osalustunnistuse ostu alusel.

Kõik eelnev on reguleeritud ka maksuseadustikuga. Sel juhul tuleks tähelepanu pöörata art. 224.

Maksude arvutamine

Samuti üks üksikisiku tulumaksu põhielemente. Väljamakse summaks loetakse selles kontekstis kehtestatud määrale vastav osa maksustamisbaasist. Üksikisiku tulumaksu kogusumma arvutatakse maksustamisperioodi lõpus kõigi maksumaksja tulude suhtes (see tähendab kasumit, mille ta sai maksuaruandeperioodi jooksul).

Mis puudutab seda üksikisiku tulumaksu maksustamise põhielementi, siis seda reguleerib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 225-228. Maksualased õigusaktid tõstavad lisaks esile järgmised funktsioonid:

• Erinevate maksuagentide tehtud üksikisiku tulumaksuarvutused.
• Tulumaksu arvutused üksikisikurühmade kaupa.
• Konkreetsete tululiikide üksikisiku tulumaksu arvutamine.

Füüsilise isiku tulumaksu tasumine ja aruandlus

Jätkame üksikisiku tulumaksu põhielementide iseloomustamist. Alles jäävad kaks viimast omavahel seotud – makse ja aruandlus.

Maksuagendid peavad saatma üksikisiku tulumaksu summa hiljem alt päeval, mil nad saavad pangast tulu maksmiseks sularaha, või päeval, mil tulu laekub maksumaksja pangakontodele.

Eri isikute rühmad maksavad tulumaksu maksja registreerimise kohas. Teesee on vajalik hiljem alt 15. juulil aastal, mis järgneb vahetult aruandlusele. Õigusaktides märgitakse, et selliste maksumaksjate rühmade ettemaksed tasutakse föderaalse maksuteenistuse teatiste alusel:

• Jaanuarist juunini. Hiljem alt jooksva aasta 15. juuliks. 1/2 ettemaksete aastasest kogusummast.
• Juulist septembrini. Hiljem alt jooksva aasta 15. oktoobriks. 1/4 aasta ettemaksete kogusummast.
• Oktoobrist detsembrini. Hiljem alt aruandeaastale järgneva aasta 15. jaanuariks. Seoses 1/4 eelmise aasta ettemaksetega.

Kui maksumaksja saab tulu, mille tasumisel maksuagent maksusummat kinni ei pea, siis maksab ta üksikisiku tulumaksu kahe maksena ja võrdsetes osades:

• Esimene mahaarvamine. Hiljem alt 30 kalendripäeva pärast kuupäeva, mil föderaalne maksuteenistus on saanud teate maksu tasumise vajaduse kohta.
• Teine mahaarvamine. Hiljem alt 30 kalendripäeva alates aruandeaasta esimesest üksikisiku tulumaksu tasumise hetkest.

Hiljem alt aruandeaastale järgneva aasta 30. aprilliks esitavad järgmised maksumaksjad maksudeklaratsiooni:

• Eri maksjate kategooriad.
• Eraisikud seoses konkreetsete sissetulekukategooriatega.

Kõik see on normaliseeritud Art. Venemaa maksuseaduste artikkel 228.

Füüsilise isiku tulumaksu elemendi vale väärtus

Sellise määratluse leiate ka. Kuigi see on meie analüüsitud kategooriatega kooskõlas, pole sellel nendega midagi ühist. Viga "Invalidelemendi väärtus 2-NDFL-is" võib ilmneda raamatupidamisprogrammides maksude elektroonilise aruandluse genereerimisel. Näiteks rakenduses "Legal Taxpayer" on seda lihtne parandada, kontrollides üksikasjades lisatühikuid, täites vormi uuesti read.

Lõpetuseks

Oleme analüüsinud üksikisiku tulumaksu põhielemente, mis iseloomustavad selle maksu olemust. Selle maksjad, nagu lühendist näha, on eraisikud, maksustamise objektiks on nende tulu. Kõiki näidatud maksuelemente reguleerivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi sätted.