Edalükkunud maksukohustus – mis see on?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Reeglid, mille järgi maksustamise eesmärgil tulude ja kulude arvestusel ning raamatupidamise aastaaruande koostamisel on mitmeid erinevusi. Sellega seoses ei kattu mõnes dokumendis kajastatud summad teiste näitajatega. Seetõttu on aruannete koostamisel sageli raskusi.

PBU 18/02

See säte kehtestati, et kajastada aruandluses maksusummade erinevusi. PBU eristab näitajaid püsivateks ja ajutisteks. Esimesed hõlmavad tulusid/kulusid, mis kajastuvad raamatupidamises, kuid mida ei võeta kunagi maksubaasi arvutamisel arvesse. Neid saab arvesse võtta ka viimaste määramisel, kuid need ei kuulu raamatupidamisdokumentatsioonis fikseerimisele. Ajutine viitab laekumistele/kuludele, mis on aruannetes näidatud ühel perioodil ja maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse erineval ajaperioodil. Need erinevused toovad kaasa edasilükkunud tulumaksu kohustuse. See PBU näeb ette ka teatava korra kasumist mahaarvamiste kajastamiseks. Tingimuslik kulu/sissetulek on võrdne tootegamaksemäärad eelarvesse ja raamatupidamiskasum. Seda korrigeerimist mõjutavad edasilükkunud tulumaksu nõuded ja edasilükkunud tulumaksu kohustused, samuti püsivad erinevused. Selle tulemusena määratakse summa, mis kajastub deklaratsioonis.

Terminoloogia

Edalükkunud maksukohustus on see osa eelarves mahaarvamisest, mis järgmisel perioodil peaks kaasa tooma makse summa suurenemise. Lühiduse huvides kasutatakse praktikas lühendit IT. Edasilükkunud tulumaksu kohustis on ajutine erinevus, mis tekib juhul, kui raamatupidamise aastaaruande tulud enne makse on suuremad kui deklaratsioonis. Indikaatori määramiseks kasutatakse valemit:

IT=kasumi mahaarvamise määr x ajavahe.

Edastatud maksukohustus: konto

Raamatupidamisdokumentatsioonis on ette nähtud spetsiaalne artikkel, mille puhul IT kajastub. See on sch. 77. Edasilükkunud tulumaksu kohustust bilansis näidatakse real 1420. Kasumiaruandes kajastub see väärtus real 2430.

TA

Kui omavastutuse vahe korrutada mahaarvamise määraga, on tulemuseks juba eelarvesse makstud, kuid eelseisval perioodil krediteeritav summa. Seda väärtust nimetatakse edasilükatud varaks. SHE - positiivne vahe jooksva, tegeliku mahaarvamise ja tingimusliku kulu vahel kasumist arvutatud summas. See kantakse kontolt maha. 09. Kui amortisatsioon on ette nähtud tulevases tsüklis, siis raamatupidamises ei arvestata seda põhivara arvelt, vaid 2010. aastal.maks – arvutatud.

Ajavahe (IT)

See määratakse sarnaselt IT jaoks antud meetodiga. Sellel kogusel on aga vastupidine märk. Edasilükkunud tulumaksu kohustus on summa, mis toob kaasa suuremad maksed eelarvesse järgmistel perioodidel. Need mahaarvamised tuleb hiljem tasuda.

Eriandmed

Edalükkunud tulumaksu kohustust arvestatakse perioodil, mil vastavad erinevused tekkisid. Et olemust paremini mõista, võite eelseisvas tsüklis eelarvesse mahaarvatavate summade ilmumise hetke määramisel võtta kasumilt käibemaksu. Tulevase mahaarvamisena kajastub kontol käibemaks. 76. IT on fikseeritud samal viisil, ainult artikli 77 alusel.

Kohandused

Ajutiste erinevuste vähendamise või kõrvaldamise käigus väheneb ka ajatatud kohustus. Artikli analüütikas korrigeeritakse infot. Vara või kohustise objekti realiseerimisel, mille kohta on tehtud viitlaekumised, ei mõjuta need summad viitlaekumise summat tulevastel perioodidel. Sellistel juhtudel IT kantakse maha. Edasilükkunud kohustused kajastuvad kasumiaruandes. Need kuvatakse deebetkontol. 99. Samas vt. 77 on krediteeritud. Aruandeperioodil real 2420 indikaatori määramise protsessis sisestatakse tagasimakstud summa ja äsja tekkinud IT-de näitaja. Ridade 2430, 2450 täitmisel tuleks kasutada "deebet-krediit" reeglit. Vastav alt 09 ja 77 sissetulevast käibestlahutage kulu, seejärel määrake tulemuse märk. Aruandluses on vastavatel ridadel märgitud positiivne või negatiivne (sulgudes) väärtus. Kui IT muutub tõusu suunas, siis kasumist mahaarvamine väheneb. Ja vastupidi, kui see väheneb, siis makse suureneb.

Praegune mahaarvamine kasumist

See koosneb aruandeperioodil tegelikult eelarvesse makstud summast. Selle väärtuse arvutamisel lähtutakse tingliku tulu/kulu suurusest, samuti selle korrigeerimisest IT, IT ja püsimaksete moodustamisel kasutatavate näitajate jaoks. Seetõttu kasutage arvutuste tegemiseks järgmist valemit:

TN=UR(UD) + PNO – PNA + SHE – IT.

Arvutusmudel on määratletud dokumendi PBU 18/02 lõikes 21. Arvutuse õigsust saate kontrollida alternatiivse valemi abil:

TN=aruandeperioodi maksustatav tulu x eelarves mahaarvamiste määr.

Kui organisatsioon regulaarselt maksumakseid ei tee, siis kasumist arvutatud mõttelise summa ja praeguse summa absoluutne vahe võrdub IT - IT. See indikaator mõjutab tegelike mahaarvamiste summat.

Edalükkunud maksukohustus: tehingud

Vastav alt kasumi ja kahjumi aruandluse struktuurile kasutatakse puhaskasumi määramiseks võrrandit NP=BP + SHE - TNP - IT, milles:

• BP – raamatupidamislik kasum;
• TNP – praegunemaks.

Selles valemis kasutatakse SHE ja IT, mis kajastuvad bilansis aadressil:

• DB sch. 09 CD-de arv. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. CD-de arv 77. 68.

Need mõjutavad kasumist mahaarvamiste suurust. Need kirjed ei ole aga seotud puhaskasumiga. Kasumist tegeliku mahaarvamise arvutamise meetodi kajastamiseks ja samal ajal jaotamise laekumiste kohta teabe genereerimiseks saate näidata 2 positsiooni. Tegelikult on need edasilükkunud tulumaksu kohustused ja varad, mis kontot mõjutasid. 99 ja 68. Samal ajal on IT-l lubatud sisestada vabale reale või seletuskirja

Praktiline rakendus

Kuidas näidatakse edasilükkunud tulumaksu kohustust? Näite võib tuua järgmiselt. Oletame, et organisatsioon on ostnud arvutiprogrammi. Tarkvara maksumus - 8 tuhat rubla. Samal ajal piirasid arendajad programmi kasutusaega. Sellega seoses andis ettevõtte direktor korralduse kanda kahe aasta jooksul maha tarkvara soetamise kulud. Finantsdokumentatsioonis sisaldub summa edasilükkunud kulude hulgas. Maksuarvestuses on lubatud programmi maksumus korraga kuludesse kanda. Selle tulemusena tekkis ajutine erinevus. Tingimuslik väljamakse kasumist on praegusest IT väärtuse võrra suurem: 8000 x mahaarvamise määr. See kajastub finantsdokumentides järgmiselt:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – tingimuslik makse;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Sel juhul toimib kirje, mis kajastab eelseisvate maksete summat, passiivse bilansina. See kogub maksusummasid, mis kuuluvad tulevastel perioodidel täiendav alt tasumisele. See kantakse järgmiste tsüklite jooksul maha. Selles näites on arvutiprogramm maksuaruandlusest välja jäetud. Sellest tulenev alt ei mõjuta see mingil viisil ettevõtte kulusid. Vastupidi, raamatupidamises kehtivad mahakandmised ainult programmi teatud osale, mis langeb jooksvale finantsperioodile. Teave kuvatakse järgmisel viisil:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - osa arvutiprogrammi maksumusest (ilma käibemaksuta);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 – lisandväärtuse mahaarvamine.

Sellises olukorras on jooksva makse summa eelarvesse suurem kui tingimuslik. Osa viimasest tuleb tasuda. Postitustes saadakse deebetkäive.