2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25
Maksuseadustiku artiklis 82 loetletud maksukontrolli vormide arv hõlmab peamiselt maksurevisjone. Tegemist on maksustruktuuri menetlustoimingutega, mis on seotud maksude ja lõivude arvestuse õigsuse, täielikkuse ja ülekandmise (tasumise) õigeaegsuse kontrollimisega. Meie artiklis räägime selliste kontrollide tüüpidest, nõuetest, ajastusest ja reeglitest.
Maksuauditite funktsioonid. Seadusandlik aspekt
Tasub teada, et neid rakendatakse maksukontrolli tulemusena saadud faktilise teabe võrdlemisel maksuhaldurile esitatud maksudeklaratsioonide teabega. Sellise auditi läbiviimise õiguse annab maksuhaldur (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31). Seda reguleerib 14 pealkirjaga "Maksukontroll".
Kui maksuseadustik muutus asjakohaseks,maksuhaldur ei ole kaotanud õigust teha mittemaksulisi (muu) auditeid. Seega teostavad maksuhaldurid praegu Vene Föderatsiooni 18. juuni 1993. aasta seaduse N 5215-1 "Kassaaparaatide kasutamise kohta elanikega sularahaarveldustes" kohaselt kontrolli, mis on seotud kassade kasutamisega. kassaaparaadid. Lisaks kontrollitakse vastav alt 22. novembri 1995. aasta föderaalseadusele N171-FZ "Etüülalkoholi, alkoholi sisaldavate ja alkohoolsete toodete tootmise ja ringluse riikliku reguleerimise kohta" alkohoolsete toodete tootmise ja hilisema ringluse kontrollimine. asjakohane. Selliseid näiteid võib olla suvaline arv.
Klassifikatsioon
Maksustruktuuride volituste ulatus, samuti teatud menetlustoimingute läbiviimisega seotud piirangud (juurdepääs ruumidele või territooriumile, kontroll, dokumentide nõudmine, esemete ja paberite arestimine, inventuur, ekspertiis, jne), sõltub otseselt käimasolevate kontrollide tüübist. Mõelgem, milliseid maksude ja tasude maksurevisjone saavad vastavad struktuurid läbi viia. Tasub meeles pidada, et neid saab liigitada erinevate aluste järgi.
Laua- ja välikontroll
Vastav alt kontrollitavate dokumentide mahule ja toimumiskohale liigitatakse need kaamerateks ja välitingimusteks. Ettevõttesisene maksurevisjon on maksumaksja poolt esitatud maksudeklaratsioonide ja muude maksude arvutamise ja tasumise aluseks olevate dokumentide audit. Lisaks selleleSel juhul räägime teiste maksuhalduri käsutuses olevate paberite kontrollimisest. Reeglina on need seotud maksumaksja tegevusega, mis toimub maksuhalduri asukohas ja registreerimisel.
Tänapäeval on lauaauditid riigieelarve täiendamisel oluliseks teguriks. Maksurevisjoni käigus avastatud vead otseselt soodustuste põhjendamisel ja maksudeklaratsioonidel annavad olulise tõusu eelarvesse väljamakseid. Lauarevisjoni viivad läbi oma ametiülesannete kohaselt volitatud maksustruktuuri ametnikud ilma maksustruktuuri juhtkonna eriotsust esitamata kolme kuu jooksul maksudeklaratsiooni ja seda tõendavate dokumentide esitamise päevast arvates. maksumaksja poolt konkreetse maksu arvutamise ja hilisema tasumise alus, kui vastavates õigusaktides ei ole sätestatud teisi tingimusi. TIN-i poolt läbiviidava lauamaksuauditi eesmärk on jälgida maksumaksjate poolt makse ja tasusid puudutavate seadusandlike ja muude regulatiivsete õigusaktide täitmist, tuvastada ja ennetada õigusrikkumisi selles valdkonnas, nõuda tagasi alamakstud või üldse maksmata maksude summad, algatada, kui on alust teatud järjekorras sanktsioonide sissenõudmiseks, samuti vajaliku teabe ettevalmistamiseks maksumaksjate pädeva ja ratsionaalse valiku tagamiseks (see on vajalik kohapealse kontrolli läbiviimiseks).
Soovitav on kaaluda kohapealset maksukontrolli kuitegevuste kogum, mis on seotud maksumaksja esmase raamatupidamise ja muu raamatupidamise dokumentatsiooni, raamatupidamisregistrite, maksudeklaratsioonide ja raamatupidamisaruannete, äri- ja muude lepingute kontrollimisega, lepinguliste kohustuste täitmise toimingute, sisemiste korralduste, korralduste, protokollide, muu dokumente. Selline maksurevisjon on erinevate objektide uurimine, mida maksumaksja kasutab tulu saamiseks. Lisaks võib see olla seotud lao-, tootmis-, kaubandus- ja muude territooriumide ja ruumide maksustamisobjektide korrashoiuga. Siseaudit on maksumaksjale kuuluva kinnisvarakompleksi inventuuri läbiviimise audit. Siia on soovitav lisada muud maksustruktuuride või üksikute ametnike toimingud, mida tehakse maksumaksja asukohas (objekti asukoht, maksumaksja tegevuskoht), aga ka mujal, kus maksustruktuur puudub..
Kohapealse kontrolli kõige olulisemad aspektid
Põllumajanduse maksurevisjon on kategooria, mis nõuab erilist tähelepanu. Väärib märkimist, et nimetatud termin võeti kontrollitöö kasutusse Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Varem nimetati dokumentaalseks kontrolle, mis viidi läbi maksumaksja külastamisega. Sellegipoolest ei ole nende mõistete ("dokumentaalfilm" ja "väljapääs") erinevus sugugi terminoloogiline. On väga levinud seisukoht, etdokumentaalne ja välimaksurevisjon ei ole sama asi. Seega on kohapealne audit üritus, mis tavaliselt viiakse läbi maksumaksja ruumides. Soovitatav on mõista dokumentaalset auditit, mis hõlmab esmaseid raamatupidamisdokumente, samuti maksumaksja raamatupidamisregistreid. Oluline on märkida, et üheski õigusaktis ei ole sellise kontrolli teostamise kohta määratud.
Maksuhalduri väliauditi peamised osalejad: auditeeritav ettevõte või üksikettevõtja, samuti maksuhaldur või asjaomased ametnikud. Tuleb märkida, et selle kontrolliga võib seostada ka teiste isikute, näiteks tõlkide või ekspertide tegevust. Tavaliselt võib see aga sõltuda maksustruktuuri initsiatiivist.
Tingimused ja reeglid
Maksukontrolli perioodil tuleb nii või teisiti saavutada kindel eesmärk. Kohapealse auditi puhul, nagu ka lauaauditi puhul, räägime arvestuse kirjaoskuse kontrolli rakendamisest, maksude ja lõivude riigieelarvesse tasumise õigeaegsusest ja täielikkusest, täielikust täitmisest. kehtivad õigusaktid, trahvide ja võlgnevuste sissenõudmine ning süütegude toimepanemise eest vastutavate isikute vastutusele võtmine maksuplaan, selliste rikkumiste ennetamine. Esitatud eesmärgid saavutatakse aga muude, väliüritustele spetsiifiliste vahenditega. Näiteks dokumentide ja esemete arestimine maksukontrolli piires võibteostada ainult väliürituse ajal.
Maksurevisjoni tähtajaks on antud juhul kolm maksumaksja tegevusaastat, mis vahetult eelneb auditi aastale. Tuleb märkida, et maksustruktuuril ei ole õigust ühe aasta jooksul samade maksumaksete eest sama perioodi eest korraldada kahte või enamat väliüritust. Sellise auditi tähtaeg ei ületa 2 kuud. Siiski on erandeid, kui kõrgem maksuhaldur pikendab auditi kestust kuni 3 kuuni. Vene Föderatsioonis kohapealse maksuauditi läbiviimise tähtaeg hõlmab tegelikult inspektorite kohalolekut auditeeritava ettevõtte hoones. Nimetatud ajavahemik ei hõlma aga aega, mis kulub maksumaksjale dokumentide esitamise nõude kättetoimetamise ja nende dokumentide esitamise vahel.
Nõuded ja alused läbiviimiseks
Vastav alt maksukontrolli korrale tekib kohapealse kontrolli käigus sageli vajadus kontrollida territooriume ja ruume, mida kasutatakse tulu saamiseks või on seotud maksustatavate objektide korrashoiuga. Lisaks on mõnikord vaja läbi viia kinnisvarakompleksi inventuur, arestida dokumendid, esemed jne. Mõnel juhul, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni territooriumil kehtiva koodeksiga, tuleb kontrollitoimingute läbiviimisel koostada protokollid.
Väljumise rakendamise alusmaksude ja tasude maksurevisjon - maksustruktuuri juhtkonna vastav otsus või kõrgemalseisva maksuhalduri direktori otsus kohapealse kontrolli läbiviimise kohta maksuhalduri töö kontrollimiseks. Väärib märkimist, et kõrgemalseisva maksuhalduri otsuse (otsuse) väljastamise kord auditi läbiviimise kohta, samuti kehtivad nõuded dokumendi vormile on reguleeritud Vene Föderatsiooni ministri korraldusega. maksude ja lõivude kohta 08.10.1999 "Põllumajanduse maksurevisjoni määramise korra kinnitamise kohta".
Loenduri kontroll
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 87 näeb ette võimaluse läbi viia TIN-i kaudu maksude vastuauditeid. Neid tuleks mõista sama paberi erinevate koopiate võrdlusena. Lähtuv alt metoodika olemusest saab seda kasutada eranditult seoses dokumentidega, mille täitmine toimub mitte ühes eksemplaris, vaid mitmes. Siia on soovitav lisada paberid, mille kaudu registreeritakse materiaalse iseloomuga väärisesemete vastuvõtmine või väljastamine (arved, saatelehed jne). Tuleb märkida, et dokumentatsiooni koopiad asuvad kas erinevates organisatsioonides või sama ettevõtte erinevates struktuuriüksustes. Majandustegevuse korrektse kajastamise korral on paberi erinevad eksemplarid varustatud sama sisuga. Muudel juhtudel antakse paberid välja ühes eksemplaris või on erineva sisuga. Olgu lisatud, et dokumentatsiooni võrdlemisel ei pruugi kokku langeda järgmised elemendid: turustatavate toodete kogus, selle hind,mõõtühik jne. Paberi koopia puudumine võib olla märk majandustegevuse fakti dokumenteerimise puudumisest. Sel juhul on tagajärjeks tulude varjamine ja maksurevisjoni tulemuseks õigusrikkumise avalikustamine.
Põhjalikud kontrollid
Vastav alt kontrollitavate küsimuste mahule saab kontrolle jagada keerukateks, sihipärasteks ja temaatilisteks. Keerukate puhul on vaja mõista struktuuri finants- ja majandustegevuse kontrollimist teatud aja jooksul, mis on seotud kõigi maksude ja tasude valdkonna õigusaktide täitmise küsimustega. Siiani ei ole selliste kontrollide sagedus kindlaks tehtud. Tähele tuleb panna, et kui maksustruktuuril on alust arvata, et maksude arvestus ja hilisem tasumine toimub rikkumistega, korraldatakse üldplaneeringu kontrolle vähem alt kord 3 aasta jooksul. Neist igaühe kohta koostatakse maksurevisjoni akt. Positiivse arvestusega maksumaksjate suhtes ei kohaldata üldjuhul üldse hoolsuskohustust.
Pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kehtestamist viiakse peaaegu kõik välikontrollid läbi keerukana. See hõlmab selliseid küsimusi nagu maksumaksja kirjaoskus maksude arvutamisel ja ülekandmisel, maksuagendi funktsionaalsus, kassaaparaatide kasutamine, summade debiteerimise õigsus maksumaksjate kontodelt ja tasud, maksumaksjate kontode avamine, alkoholi sisaldavate toodete müügi kord jne. Tuleb meeles pidada, et ainult kohapealne kontroll võimaldabrakendada kõiki maksuametile antud õigusi.
Temaatiline kontroll
Soovitatav on käsitleda temaatilise auditi korraldamist kui üritust organisatsiooni finants- ja majandustöö teatud küsimustes (näiteks käibemaksu, tulumaksu, kinnisvaramaksu arvutamise ja hilisema tasumise kirjaoskuse kontrollimine, muud maksed). Selliseid üritusi korraldatakse vastav alt vajadusele, mille määrab maksuhalduri juhtkond. Tuleb märkida, et temaatiline audit viiakse läbi kas tervikliku auditi elemendina või eraldiseisvana vastav alt Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivate õigusaktide rikkumise tuvastatud faktidele, tuginedes kehtivale. maksude ja tasude jälgimine. Maksurevisjoni otsuse saab sel juhul vormistada eraldi aktina või tervikliku auditi akti elemendina. Kui tekib vajadus viia läbi temaatiline põhjalik ülevaatus, tuleks teha täiendav otsus, mis laiendab kontrollitavate küsimuste ringi.
Sihtmärgi kinnitamine ja selle nõuded
Sihtaudit pole midagi muud kui üritus, mille eesmärk on maksuseaduste järgimine vastav alt teatud suunale või finants- ja majandustehingud. See peaks hõlmama vastastikuseid arveldusi toote ostjate ja tarnijatega, teatud tehinguid, ekspordi-impordi toiminguid, ajutiselt vaba raha paigutamist, soodustuste õiget kasutamist ja muid finantstehinguid.majanduslik iseloom. Tulemusi saab sel juhul vormistada nii aktidena kui ka eraldi taotlustena. Sihtauditeid viiakse sageli läbi sõltumatute audititena. Siiski on oht, et mõningaid maksukuulekuse probleeme ei kontrollita täielikult.
Kokkuvõtteks
Niisiis oleme kaalunud peamisi maksurevisjoni liike, neile esitatavaid nõudeid, organisatsiooni funktsioone ja reegleid ning ajastust. Kokkuvõtteks tuleb märkida, et tegevused võivad olla nii planeeritud kui ka planeerimata. Teisel juhul on tegemist omamoodi kohapealse kontrolliga, mis viiakse läbi ilma maksumaksja ette teatamata. Äkkkontrolli eesmärk on õigusrikkumise fakti tuvastamine. Asi on selles, et tavakontrolli rakendamisel saab selle peita. Ettenägematud sündmused on üsna haruldased. Paljud mittemaksulised kontrollid, näiteks kassaaparaadi kasutamise kohta, tehakse aga reeglina ootamatult.
Soovitan:
Tõendi täitmise reeglid 2 üksikisiku tulumaks: samm-sammult juhised, nõutavad vormid, tähtajad ja kohaletoimetamise kord
Eraisikud on kohustatud kandma oma tulult kogunenud maksud riigieelarve vahenditesse. Selleks täidetakse 2 üksikisiku tulumaksu tõend. Selles dokumendis kuvatakse andmed üksikisikute tulude ja maksude mahaarvamiste kohta. Tööandja on kohustatud esitama selle dokumendi igal aastal oma registreerimiskoha vastavatele reguleerivatele asutustele. Artiklis käsitletakse üksikisiku tulumaksu tõendi 2 täitmise juhiseid ja reegleid
Mis on palga indekseerimine: olemus, liigid, omadused ja läbiviimise reeglid
Artikkel kirjeldab, mis on palkade indekseerimine, kes ja millal seda teostab ning milline koefitsient määratakse. Eraettevõtete regulatiivses dokumentatsioonis on toodud reeglid töötajate perioodilise palgatõusu kohta teabe fikseerimiseks
UPD täitmise reeglid: teenuste liigid, näidistega registreerimise kord, vajalikud vormid ja asjakohased näited
UPD (universaalne ülekandedokument) täitmise reeglite kohta on palju küsimusi, kuna juba sisestatud andmetega näidiseid on piiratud arv. Maksuamet on harjunud paberi parandamiseks tagastama, selgitamata, mis täpselt on valesti vormistatud ja kuidas viga parandada
Mis on GAP-kindlustus: mõiste, määratlus, liigid, lepingu koostamine, koefitsiendi arvutamise reeglid, kindlustustariifi määr ja keeldumise võimalus
Venemaa turul on kõige kuulsamad ja rakendatavamad OSAGO ja KASKO kindlustus, samas kui rahvusvahelisel autokindlustuse areenil on palju täiendusi ja uuendusi. Selliste uute trendide näide on GAP-kindlustus. Mis on GAP kindlustus, miks ja kellele seda vaja on, kust ja kuidas seda osta, millised on eelised? Nendele ja teistele küsimustele saate vastused selles artiklis
Mis on karistus? Karistused: määratlus, liigid, tunnused ja tekkepõhine kord
Lepinguliste kohustuste rikkumise korral näevad Venemaa õigusaktid ette eriliigi karistused. Selline karistuse mõiste toimib maksumaksete, kommuna alteenuste ja paljude muude kohustuste ülekandmise tähtaegadest kinnipidamise regulaatorina
