Maksude kontrollifunktsioon: kirjeldus ja näited

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksude olemus ja eesmärgid väljenduvad eelkõige funktsioonides, mida nad täidavad. Viimaseid on palju. Iseloomustame neid kõiki, käsitledes üksikasjalikult maksude ja föderaalse maksuteenistuse kontrollifunktsiooni. Siin on selle kirjeldus ja näited.

Mida läheb maksuks?

Järgmisena analüüsime maksuhalduri ja maksude kontrollifunktsiooni. Esiteks kaaluge termini omadusi.

Maks on individuaalne tasuta kohustuslik makse, mille riigi eriorganid sunniviisiliselt nõuavad üksikisikutelt ja erinevatelt organisatsioonidelt. Sellise kogumise eesmärk on tagada nii riigi üldiselt kui ka omavalitsuste finantstegevus.

Samas eristatakse makse kõikvõimalikest lõivudest ja lõivudest, mille sissenõudmine ei ole tasuta, vaid on tingimus, et maksjad sooritavad teatud toiminguid, osutavad neile avalikke teenuseid, loosivad koostage kõik dokumendid jne.

Maksude kogumist Vene Föderatsioonis reguleerib maksuseadustik. Kõik need jagunevad föderaalseteks, kohalikeks ja piirkondlikeks. Igaühe konkreetsete maksude loendmaksuseadustikus kinnitatud rühmadest.

Kõigi kehtestatud maksude, vormide, meetodite, nende kogumise, kehtestamise, kaotamise, kontrolli ja muutmise põhimõtete kogum on riigi maksusüsteem.

Oluline on esile tõsta sellised maksuelemendid nagu:

• Maksumaksjad.
• Maksubaas.
• Maksuobjektid.
• Maksuhüvitised.
• Maksuühikud.
• Arvutuse järjekorrad.
• Maksumäärad.
• Maksuallikad.
• Maksuperioodid.
• Makseprotseduurid.
• Maksupalgad.
• Maksude tasumise tähtajad.

Need sissemaksed riigikassasse on väga levinud kategooria. Seetõttu on maksude osas kasutusele võetud mitu klassifikatsiooni:

• Otsene ja kaudne.
• Kokord ja sissetulek.
• Regressiivne, progressiivne ja proportsionaalne.

Funktsioonide spekter

Maksude kontrollifunktsioon on vaid üks komponentidest. Kokku on neid mitu:

• Fiskaal.
• Reguleeriv.
• Sotsiaalne.
• Maksude kontrollifunktsioon.

Nüüd kirjeldame selle loendi kategooriate omadusi.

Juhtruum

Analüüsime maksukontrolli funktsiooni olemust. See funktsioon on loodud selleks, et luua eeldused väärtuste proportsioonide säilitamiseks erinevate majandusüksuste kujunemise ja tulude edasise jaotamise protsessis. Tänu temale on võimalik tõhusust selgelt hinnatasee või teine maksukanal, samuti maksu "pressi" elanikkonnale. Maksupoliitika muudatuste vajadust on võimalik tuvastada.

Maksude kontrollifunktsioon võimaldab riigil jälgida nii riigieelarvesse raha laekumise õigeaegsust kui ka täielikkust. Kogumisel aitab see ka nende väärtusi jälgida ja võrrelda.

Maksud võimaldavad riigil teostada kontrolli oma kodanike finants- ja majandustegevuse üle. Jälgige nende sissetulekute ja kulude allikaid.

Maksude kontrollifunktsiooni näide: on olemas hinnang üksikisikutelt ja organisatsioonidelt laekuva rahasumma kohta. Seejärel - sissetulekunäitajate kvantitatiivne võrdlus valitsuse finantsressursside vajadustega. Seejärel hinnatakse nende andmete põhjal loodud maksusüsteemi tõhusust, tagatakse kontroll rahavoogude ja kodanike erinevat tüüpi tegevuse üle. See funktsioon võimaldab tuvastada ka maksuseadustiku ja riigi kui terviku eelarvepoliitika korrigeerimise vajaduse.

Teades, mis on maksude kontrollifunktsioon, ei tuvasta me seda maksukontrolliga. Seda viivad läbi nii maksu- kui ka tolliasutused, teatud eelarveväliste fondide üksused. Kõigi nende osakondade ülesanne on jälgida maksuseaduste järgimist erinevate maksuauditivormide kaudu.

Sotsiaalne

Oleme analüüsinud, mis on maksude kontrollifunktsioon. Sotsiaalne on mõnevõrrasellest eraldatud, kuid samas tihed alt seotud regulatiivse ja fiskaalsega. Seda väljendatakse kinnisvara- ja tulumaksu kogumise kaudu. Suuremas summas maksab selliseid tasusid jõukas osa elanikkonnast, nii et see raha sotsia altoetuste näol läheb vaestele kodanikele.

Konkreetsed mehhanismid selle sotsiaalse funktsiooni rakendamiseks – kindlustusmaksed. Mis puudutab konkreetselt üksikisiku tulumaksu, siis siin on järgmised nimekirjad:

• Sissetulek, mida ei maksustata.
• Tax maksu mahaarvamised.
• Professionaalsed maksusoodustused.

Lisaks võetakse kasutusele loetelu sissetulekutest, mille suhtes kohaldatakse kõrgendatud maksumäärasid.

Fiscal

Võib öelda, et fiskaalne funktsioon tuleneb maksu olemusest. See on tüüpiline erinevate süsteemide ja eri ajastute riikidele. Just selle rakendamise käigus moodustuvad riigi ressursid ja luuakse riigi eksisteerimise tagamiseks vajalikud materiaalsed ressursid.

Peamine ülesanne selle funktsiooni rakendamisel on tagada kõigi tasandite eelarvete jaoks stabiilne tuluartikkel. See on kõigist selles artiklis määratletud funktsioonidest kõige laiem mõiste. Seda ei mõisteta ainult selleks, et tagada kodanike osalemine eelarve kujundamisel, millest rahastatakse riiklikke vajadusi.

Pange tähele, et fiskaalmaksu funktsiooni rakendamisel on ka mitmeid subjektiivseid objektiivseid piiranguid. Kui maksutulud on ebapiisavad ja valitsuse kulutused muutuvad võimatuksvähendada, siis peate kasutama muid vorme riigikassasse tulu meelitamiseks. Enamasti on need välis- ja siseriiklikud, kohalikud, regionaalsed laenud. Negatiivne on see, et need aitavad kaasa riigivõla kuhjumisele.

Selle ülalpidamine edaspidi eelarveliste vahendite arvel toob sageli kaasa elanike maksukoormuse tõusu. See tekitab maksumaksjates rahulolematust ja toob kaasa tootmise languse. Tagajärjeks on uute riigilaenude võtmine. Selle tulemusena ehitatakse üles finantspüramiid, mis ei ole oma olemuselt lõpmatu. Teatud hetkel kukub see kokku, muutudes kokkuvarisemiseks nii riigi eelarve kui ka kodanike säästude jaoks. Ajaloost on palju näiteid.

Regulatiivne

Mitte vähem kui maksude kontrollifunktsioon, on oluline ka reguleerida. Kaasaegsetes kriisivastastes tingimustes Vene Föderatsioonis on see eriti oluline. See on riigi aktiivse mõju kehastus ühiskonna- ja majanduselule.

Ajutiselt on see funktsioon seotud maksumaksete ümberjagamisega juriidiliste ja eraisikute, erinevate majandussektorite, riigi ja selle territoriaalsete üksuste vahel. Selle peamine ülesanne on reguleerida erinevate elanikkonnakategooriate sissetulekute taset. See väljendub maksude kogumise, hüvitiste ja maksete süsteemis.

Soodustuste rakendamise eesmärk on vähendada konkreetsete kodanikerühmade maksukohustusi. Siin paistab silma järgmine:

• Taganemised. Hüvitis, mille eesmärk on maksustamisest vabastamineteatud tüüpi objektid.
• Allahindlused. Need on soodustused, mille eesmärk on vähendada maksubaasi.
• Maksukrediit. Palkade või maksumäärade vähendamise soodustus.

Maksukrediidi puhul võivad need olla järgmisel kujul:

• Maksumäärade alandamine.
• Palgakärped.
• Maksupuhkus – täielik maksuvabastus teatud perioodiks.
• Varem tasutud maksu tagastamine – täielik või osaline.
• Maksu tasumise edasilükkamine või järelmaks. See hõlmab investeeringute maksusoodustusi.
• Varasemate maksude krediit.
• Maksu tasumise (või selle mingi osa tasumise) asendamine loomuliku väljendiga.

See funktsioon on suunatud erinevate ettevõtete ja ettevõtete finants- ja majandustegevuse reguleerimisele riigi poolt akumuleeritavate maksude süsteemi kaudu, mis on mõeldud kulutatud (enamasti looduslike) ressursside taastamiseks, nende suuremaks kaasamiseks. tootmise tulevik, et kiirendada majanduskasvu.

Regulatiivsed maksud hõlmavad tavaliselt järgmist:

• Maavarade taastootmise maks.
• Aluspinnase kasutamise maks.
• Maks loomamaailma objektide, veebioloogiliste ressursside kasutusõiguse saamise eest.
• Veemaks.
• Metsamaks.
• Keskkonnamaks.
• Maanteemaks.
• Kinnisvaramaks.
• Transpordimaks.
• Maamaks.

Oluline on märkida, et regulatiivne maksufunktsioon ei avaldu ainult tootmissfääris. See toimib ka üksikisikute maksevõime kaudu.

Maksu alamfunktsioonid

Maksude kontrollifunktsioon on hinnata maksukanalite tõhusust ja selle alusel hiljem vastavaid õigusakte kohandada.

Aga lisaks sellele ja teistele funktsioonidele on olemas ka maksude alamfunktsioonid. Need pärinevad regulatsioonist. Neid on kolm:

• Sigimine.
• Stimuleeriv.
• Destimuleerimine.

Analüüsime neid alamkategooriaid üksikasjalikult.

Stimuleeriv alamfunktsioon

Selle maksu alafunktsiooni eesmärk on toetada erinevate majandusprotsesside arengut. Rakendamine toimub soodustuste ja maksuvabastuste süsteemi kaudu.

Näiteks pakub Vene Föderatsiooni kaasaegne maksusüsteem väikeettevõtetele, puuetega inimeste ühendustele, põllumajandusega tegelevatele ettevõtjatele, heategevusega tegelevatele organisatsioonidele ja nii edasi terve rea eelistusi.

Alamfunktsiooni destimuleerimine

Nagu nimigi viitab, on see eelmise, stimuleeriva maksu alamfunktsiooni vastand. Mis mõte siin on? Destabiliseeriva alafunktsiooni abil riik, vastupidi, aeglustab mõningaid majandusprotsesse.

Alamfunktsiooni taasesitamine

Sellise maksualafunktsiooni põhiülesanne on koguda vahendeid riiklike ressursside taastamiseks.

Näited on mahaarvamisedpanused maavarade baasi taastootmiseks, riigi veevarude taastamiseks jne

Stimulatsioonifunktsioon

Mõnes süsteemis ja klassifikatsioonis on lisaks kontrolli-, sotsiaalsele (ümberjagatavale), regulatiivsele ja fiskaalsele mõnikord ka ergutusfunktsioon. See väljendab riigipoolset teatud elanikkonnakategooriate eeliste tunnustamist. Vene Föderatsioonis on need näiteks Teises maailmasõjas osalejad, Venemaa, Nõukogude Liidu kangelased jne.

Sisuliselt on see funktsioon maksusüsteemi kohandamine riigi sotsiaalpoliitikaga. Seega tehakse kodanike maksustatavast tulust mahaarvamisi ülalpeetavate, alaealiste laste ülalpidamiseks, eluaseme ehitamiseks ja ostmiseks ning heategevusliku abi rakendamiseks. Maksubaasi vähendatakse ka seoses kodaniku sotsiaalkuludega - ravimite ostmine, laste tasuline haridus jms.

Maksuameti ülesanded

Eespool analüüsisime kontrolli ja muid maksufunktsioonide vorme. Seoses maksuametiga on need erinevad. Näiteks Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kontrollifunktsioonid on mõnevõrra erinevad maksust endast.

Mõtleme nende valikut seoses maksuametiga:

• Fiskaal. Tagada, et kodanike ja organisatsioonide tasutud tasud kantakse õigeaegselt ja täies ulatuses föderaalse maksuteenistuse kontodele.
• Õiguskaitse. See on maksuseaduste rikkumiste tuvastamine ja nende õigeaegne tõrjumine. Näiteks erinevate karistuste kehtestamine hilinenud maksude tasumise eest,rikkumised aruandlusdokumentides jne
• Nõustamine (või informatiivne). Maksuhalduril on otsene kohustus teavitada maksjaid maksude tasumise reeglitest, normidest ja muudatustest maksuseadustikus.
• Maksuameti kontrollifunktsioon. Maksuseadustiku täitmise jälgimine, maksumaksjate arvestus.

Föderaalse maksuteenistuse lisaülesanded

Loetleme maksuhalduri täiendavad kontrollifunktsioonid:

• Kontroll arvutuse õigsuse, riigikassasse maksude tasumise täielikkuse ja õigeaegsuse üle.
• Etüülalkoholi, alkohoolsete ja tubakatoodete tootmise ja hilisema ringluse kontroll.
• Föderaalse maksuteenistuse pädevuses olevate valuutaseaduste järgimise kontroll.
• Maksumaksja teabe jälgimine.

Maksude kontrollifunktsioon võimaldab riigil jälgida nende maksete laekumise mahtu ja täielikkust, analüüsida maksukanalite kvaliteeti. Ja nende andmete põhjal korrigeerida maksuseadustikku ja eelarvepoliitikat. Mis puudutab föderaalse maksuteenistuse kontrollifunktsioone, siis need erinevad maksude endi funktsioonidest.