Maksude majanduslik sisu: liigid, maksustamise põhimõtted ja funktsioonid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Tõhusa maksusüsteemi korraldamine on kaasaegse riigi fiskaalpoliitika põhiülesanne. Tasakaal eelarve täiendamise küsimuste lahendamisel maksude kogumise kaudu väljendub majanduse infrastruktuuri subjektide huvide mitmesuunalises järgimises. See on vajalik tingimus majandussüsteemide stabiilseks arenguks. Selle koormuse ülemäärase suurenemise puuduste ja riskide kõrvaldamine on võimatu ilma maksude majandusliku sisu mõistmiseta, eriti riigi investeerimisatraktiivsuse tõstmisele suunatud eesmärkide kontekstis.

Maksud majanduse reaalsektoris

Igal sotsiaal-majanduslikul formatsioonil on oma sissetulekusüsteem, mille määrabtootmisprotsessid, kauba-raha suhete olemus, riigistruktuuri funktsioonid ja olemus. Maksustamine on omakorda üks peamisi viise eelarvetulude suurendamiseks. Enamikus osariikides kogutakse makse selleks, et tagada maksevõime kõigil elektritootmise tasanditel. Ja isegi kui me välistame eelarvetoetuse raames (piirkondlikul ja föderaalsel tasandil) jaotuse maksete suundade järgi, võivad vahendite jaotamise põhimõtted erineda. Näiteks ei väljendu maksu majanduslik sisu mitte ainult valitsuse ja kohalike omavalitsuste tegevuse rahastamises, vaid ka erinevate fondide ja organisatsioonide moodustamises, mis on ühtlasi osa riigihaldusstruktuuridest.

Maksude liigid

Kaasaegsel maksundusel on mitu klassifitseerimistunnust. Põhilised selles kontekstis on finants- ja majandusmärgid, mille hulka kuuluvad:

• Taganemisviis on kaudne ja otsene.
• Maksukoormuse nihutamine – otsene ja kaudne.
• Maksustamisviisiks on maks juriidiliselt või füüsiliselt isikult, aga ka üldised maksud.
• Maksuühik on hinnanguline ja majandusmaks.
• Maksumäär – regressiivne, progresseeruv, proportsionaalne, teatud näitaja kordne või ühtne maks.
• Kohaldusala – eri- ja kohustuslikud maksud.
• Keskenduge konkreetsetele ja abstraktsetele maksudele.
• Väljendusmeetod - sularahata ja sularahamaksud.
• Allikas (üldiseks tähiseks) – maks kulult või tulult.

Samuti ei välista maksude majanduslik sisu sugugi nende arvestamist haldus- ja juriidiliste tunnuste kasutamisega. Sel juhul tõusevad esiplaanile sellised eraldamise põhimõtted nagu maksete kasutusõigus, struktuuri- ja haldustasand, ülekande viis jne. Vähemolulised ja pigem tehnoloogilised klassifikatsioonid kajastavad maksusüsteemi kohaldamise ajalisi ja ruumilisi tunnuseid, sealhulgas maksustamise sagedust, aega ja kohta.

Maksuobjektide tüübid

Maksu kogumise süsteemi parameetrite määramine on võimatu ilma rahalise koormise objekti eripära arvestamata. Peamised maksustamise objektid on:

• Aktsiisid. Reeglina on aktsiisitoodete kategooriatesse kuuluvad kaubagrupid – näiteks alkohol, etüülalkohol, teatud tüüpi parfümeeria- ja kosmeetikatooted jne.
• Kasumit teenivad organisatsioonid. Tegelikult avalikustatakse tulumaksu majanduslik sisu igat liiki äritegevusest saadud tuluna, mis on seotud mitte ainult kaupade müügi, vaid ka teenuste osutamisega. Samasse rühma kuuluvad finantstegevused, millega kaasneb põhitegevuse tulu laekumine.
• Looduslikud ressursid. Räägime loodusvarade kasutamisest – näiteks võib see olla metsaraie, veevõtt, kaevandamine vms.

Maksufunktsioonid

Maksusüsteemil on lisaks eelarve otsesele täitmisele veel mitmeid olulisi ülesandeid, mis saavutatakse muuhulgas läbi maksude majandusliku sisu põhimõtete. Eelkõige võivad funktsioonid olla järgmised:

• Fiskaal. Tagab tehnoloogiliselt sotsiaal-, eelarve- ja muude programmide elluviimiseks ning avalike asutuste töö hoidmiseks vajalike rahaliste vahendite täiendamise.
• Reguleeriv. Maksu saab kasutada ka taastootmisprotsessi mõjutamise vahendina - näiteks tõuke või pidurina ettevõtte arengus teatud finantskoormuse näitajate tõttu.
• Juht. Maksumaksjate sissetulekuid ja kulusid saab muuhulgas kontrollida maksude tasumist jälgides.

Iga nende funktsioonide keskmes on endiselt majanduslik komponent. Maksustamise maksusüsteemi rakendamise olulisim efekt on saavutatav sotsiaalselt õiglase ümberjagamise abil. Selleks peab riik kujundama selge fiskaalpoliitika, mis lähtub teatud riigi prioriteetidest. Üldiselt võib maksude sotsiaal-majanduslikku funktsiooni kujutada kui kaudset, kuid siiski finantstegevuse reguleerimise viisi.

Maksustamise põhimõtted

Maksusüsteemi mis tahes vormis korraldamisel tuleks juhinduda mitmestpõhimõtted, mis võimaldavad saavutada seatud eesmärke suurima efektiga.

Sellised aluspõhimõtted on järgmised:

• Mõtlus - maksutagastuse protsessis eeldatakse üldistust ja võrdset pinget vastav alt maksumaksjale esitatavate riiklike nõuete ühtsusele.
• Kindlus - selgus, selgus ja ühemõttelisus maksusüsteemi põhitunnuste määramisel. Maksude majandusliku sisu peamised tunnused on üür, kasum, töötasu jne.
• Koormamata – mõõdukuse põhimõte maksustamisel.
• Stabiilsus – erinevat tüüpi maksumäärade toimimise stabiilsus kindlaksmääratud aja jooksul.

Maksupoliitika

Fiskaalsüsteemis mõistetakse poliitikat kui meetmete kogumit, mille eesmärk on saavutada strateegilised eesmärgid üldises majandusarengus. Selles mõttes võib maksude majanduslik sisu kajastada ka riigi sekkumise olemust majandussfääri. Maksupoliitika reguleerimise peamisteks ülesanneteks on valitsusasutuste varustamine rahaliste vahenditega, majanduskasvu stimuleerimine, majandustegevuseks soodsate tingimuste loomine riigis ning ebavõrdsuse tasandamine kodanike erinevate sissetulekutasemete vahel.

Maksumehhanismid

Maksupoliitika praktiline elluviimine on võimatu ilma väljatöötatud mehhanismita, mis põhineb organisatsioonilistel ja õiguslikel vormidel ningmeetodid. Venemaal on selle mehhanismi kohaldamise aluspõhimõtted maksude majandusliku sisu osas reguleeritud föderaalseaduste tasandil - eelkõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8 paljastab maksude kogumise mõiste. kohustuslik rahaline sissemakse. See on keskne kontseptsioon, mille alusel riigiorganid maksude väljavõtmist teostavad. Kumulatiivne mehhanism näeb aga ette ka tasu korrigeerimise võimaluse soodustuste kehtestamise, maksuvabastuse kehtestamise, määrade muutmise, maksupalga alandamise jms kaudu.

Maksuhaldus

Riigi fiskaalse tegevuse üks vorme, mille aluseks on seadusandlus. Juhtimise algtasemel kehtestatakse maksustamise kord vastav alt maksu eesmärgile ja tasu majanduslikule sisule teatud finantskoormuse keskkonnas. Protseduurid, vormid, pädevused ja organisatsioonilised meetodid on konkreetselt kehtestatud, mille kohaselt tegutsevad selles valdkonnas volitatud asutused. Funktsioonide kogum on määratletud ka ülesannete loeteluga, mis tagavad kontrolli maksuseadust rikkunud isikute vastutusele võtmisel.

Maksuameti ja maksumaksjate vaheline suhtlus

Vaatamata maksustamise olulise protsessi ja selle loomise mehhanismide ilmselgele, võivad tingimuslike kogujate ja maksumaksjate vahelised suhted olla erineva iseloomuga. Eelkõige on selliseks suhtluseks mitu meetodit:

• Haldussund. Kavas on sanktsioonide kasutamine, vara ja finantskontode arestimine.
• Reguleeritud alternatiivid. Maksumaksjale antakse võimalus valida erinevate maksumäärade alusel tasumise vormide vahel.
• Sõbralik partnerlus. Suhteliselt uus vorm, milles maksu majanduslik sisu väljendub ametiasutuste ja maksumaksja suhetes mitte haldusnõude tasemel, vaid partnerluskoostöö alusel, mis võib toimuda kokkuleppe vormis.. Mida see tähendab? See tähendab, et teatud asjaolude tõttu saab maksumaksja täita oma kohustusi kontrolliasutuste ees eelnev alt kokkulepitud eritingimustel.

Järeldus

Maksusüsteemide arendamise ülemaailmne protsess viitab sellele, et maksude kogumise mehhanismid paranevad, muutuvad paindlikumaks ja tõhusamaks. Arenenud riikides on toimumas ka kogumise kontseptsiooni oluline kaotamine. Finantskogumine muutub optimaalse kogumisallika otsimise keerukamaks vormiks, mis erineb põhimõtteliselt tänapäevasest lähenemisest fiskaalsüsteemi tööle. Kuid nagu varemgi, väljendavad Venemaal maksu majanduslikku sisu ametivõimude ja kodanike vahelises suhtes minimaalsete vabadustega ranges õigusliku regulatsiooni raames. Isegi uuendust maksustamise vormis sõbraliku partnerluse vormis aktsepteeritakse endiselt vastumeelselt madala haldussuutlikkuse tõttu. Eksperdid märgivad siiskiVene Föderatsiooni maksusfääri arengu progressiivne iseloom, mis viitab uuenduslike tehnoloogiate kasutuselevõtule ja üldiselt valitsuse huvile vaadata läbi selle valdkonna seadusandluse vananenud mudelid.