Maksude optimeerimine: skeemid ja meetodid. Juriidiline maksude optimeerimine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Majanduslikust aspektist vaadatuna peetakse põhjendatuks ettevõtte kulude, sh maksukohustuste vähendamist. Eeldatakse, et säästud lähevad ettevõtluse arendamiseks. Igal juhul nõuab ratsionaalsete maksusüsteemide väljatöötamine ja rakendamine professionaalset lähenemist.

Kuidas optimeerida ettevõtete ja üksikettevõtjate makse?

Seadused kipuvad regulaarselt muutuma. Kehtestatakse uusi määrusi ja standardeid, muudetakse vanu. Lisaks on järelevalve- ja reguleerivate asutuste pädevuses muuta teatud optimeerimismeetodite õiguslikku hinnangut. Kõik need tegurid tekitavad vajaduse olla pidev alt kursis viimaste õigusaktide muudatustega ja teha ettevõtte maksusüsteemis vastav alt vajadusele muudatusi.

Kõik rahaliste vahendite ratsionaalse jaotamise osana võetavad meetmed ja protseduurid põhinevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 punktil 7. See artikkel deklareerib, et küsimusi ja sätteid, mis ei kajastu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, kui neid praktikas kasutatakse, tuleks tõlgendada subjektide kasuks.äritegevus.

kriteeriumid

Ratsionaalset lähenemist saab püüda leida kahel viisil: kulusid minimeerida ja makse optimeerida. Kuigi need mõisted on eesmärgi poolest üksteisele lähedased, on tähendused tegelikult erinevad. Maksete minimeerimine võib tuua ettevõtte seisukohast häid tulemusi. Kuid mõnikord on seda väga raske rakendada.

Maksude optimeerimise meetodeid saavad välja töötada ettevõtte spetsialistid või rakendada juba tuntud lahendusi. Igal juhul peab valmislahendus vastama mitmele rangele nõudele. See on järgmine:

• Seaduslikkus. Rakendatud meetodid ja meetodid peavad olema rangelt seaduse raamides. Lisaks ei tohi need olla otseselt ega kaudselt vastuolus kehtivate seadustega.
• Tõhusus. Kui palju raha võib maksude optimeerimine organisatsioonile säästa? Ideaalis peaks see summa olema ette teada ja see peaks olema parimate tavade rakendamise eesmärk.
• Autonoomia. Kas vajate välist abi? Kas kallite spetsialistide teenuste meelitamiseks iga kord uute meetodite kasutuselevõtt ei nõua? Kui ettevõte ise suudab valitud meetodil edasi töötada, siis loetakse üks kriteerium täidetuks.
• Usaldusväärsus. Kas maksude optimeerimine ebaõnnestub vähimagi seadusemuudatuse korral? Kas riigil on lähiajal plaanis muuta seadusi, mille alusel rakendatav meetod kaotab oma aktuaalsuse? Tavaliselt peaksid finantsjuhid neile küsimustele vastust teadma.
• Minimaalne kahju. Kas uued meetodid toovad kaasa madalama jõudluse ettevõtte muudes aspektides? Kas see mõjutab tootmisprotsesse või personali? Kui maksude optimeerimisel seda kriteeriumi arvesse võetakse, on see veel üks samm selle õigustamise suunas.
• Tootlikkus. Kuidas mõjutab uus meetod kasumimarginaale? Vältida tuleks kõiki meetodeid, mis vähendavad ettevõtte kasumlikkuse taset, sest iga samm vähendamise suunas on samm pankroti poole.

Enamik ettevõtteid kipub kasutama klassikalist meetodit – vähendatud kasumimarginaale. Kasum on ju maksubaas. Kuid selline meetod on õigustatud, kui säästud valatakse tagasi ettevõttesse endasse selle tulevase õitsengu nimel. Kui ei, siis on säästmise taset ja rakendatud meetodite teostatavust raske hinnata.

Teed

Maksunduse, fiskaalpoliitika, maksuameti spetsialistid ja eelkõige kogenud raamatupidajad teavad hästi, et vaatamata riigi pingutustele ei suuda kehtiv seadusandlus katta kõiki maksustamise aspekte. Sellest lähtuv alt on palju momente ja asjaolusid, mida saab tõlgendada kahel viisil või mis ei sobi üldse ühegi seaduse kirjeldusega. Sageli toimub maksude optimeerimine suurettevõtetes just sellistel "mugavatel" põhjustel.

Ratsionaalsete lähenemisviiside väljatöötamise meetmeid saab rakendada kahel viisil:

1. Maksusüsteemide planeerimine. Koostatudsarnaselt ettevõtte tegevuse muude aspektide planeerimisega: strateegiline või turunduslik planeerimine. See on konkreetsete tulemuste saavutamiseks suunatud tegevuste ja meetmete loetelu ja kogum. Siin saab reeglina kasutada kõiki olemasolevaid meetodeid ja vahendeid, mis ei ole vastuolus seadusandlike normidega.
2. Maksu vältimine. Ja seaduslikult. Praktikas pööravad vähesed ettevõtjad tähelepanu sellisele aspektile nagu võimalus seaduslikult makse vältida. Vaikimisi arvatakse, et tõde ei saa olla, välja arvatud see, mida kannavad rahandusasutuste esindajad.

Samas tuleb silmas pidada, et fiskaalasutuste tegevus on suunatud ettevõtte maksunäitajate tõstmisele, samas kui nende vähendamine pole seadusega keelatud. Maksuplaneerimise meetod lihts alt tegeleb selle probleemiga. Teine küsimus on, kuidas ta seda teeb? Maksude optimeerimise skeemid viiakse läbi, otsides seadusandluses vigu, vastuolulisi küsimusi ja vastuolusid.

Ajastus

Ettevõtte tegevus peaks piirduma teatud ajaperioodidega. Esiteks võimaldab see mõõta konkreetseid tulemusi ja teiseks võimaldab analüüsida kasutatud meetodite otstarbekust ja jätta aega ebasobivatest töömeetoditest loobumiseks.

Sellest vaatenurgast võib seaduslik maksude optimeerimine olla nii praegune kui ka tulevikku suunatud. Ekspertide hinnangul annab parima tulemuse siis, kui ettevõte kandideeribkombineeritud mitu erinevat meetodit. Näiteks kui teil õnnestus saavutada teatud eeliseid, siis peaksite paralleelselt püüdma suurendada müüginäitajaid ja samal ajal vähendada kulusid teisestele kaupadele.

Lisaks tuleks planeerimisel arvestada kaudsete ja otseste maksude summaga. Arvutusi ei tehta ainult uute tehingute, vaid igat tüüpi tehingute kohta tegevuse käigus.

Vaatused

Märgatava mõju saavutamiseks peavad meetmed olema sisemised ja välised. Välised meetodid puudutavad subjekti põhiparameetreid. Näiteks:

• Maksumakseid saab vähendada omandivormi muutes. Praeguse tegevusliigi juures tuleb analüüsida ja võrrelda, millised eelised on juriidilistel isikutel ja mis paistab silma üksikettevõtjale. Alati on võimalusi, kuidas ühte või teise eraldiseisvasse staatusesse mahtuda ja erilisi mõnuaineid saada.
• Tegevuse muutus. Ettevõtlusüksustele kehtivad maksuliigid nende tegevuse liigi järgi. Näiteks see, kas äriüksus maksab UTII-d või mitte, sõltub tema tegevuse liigist. Mõttekas on lähem alt uurida tegevusliigi muutmist, mille puhul on asjakohane nii lihtsustatud maksusüsteemi (STS) kasutamine 6 või 15% ulatuses kui ka UTII.
• Territoriaalse kuuluvuse asendamine. Kas kõik teavad, et Vene Föderatsioonis saab föderaalseadusi kohandada territoriaalsete nõuetega? Teisisõnu, kohalikel omavalitsustel on õigus tehamuudatusi maksude arvestamise korras ja rakendada neid praktikas. Isegi kui üldreeglid jäävad samaks, võivad teatud maksude määrad oluliselt erineda. Näiteks mõne UTII koefitsiendi määrad.

Asendamine tähendab äriüksuse registreerimist teises piirkonnas, kus seda tüüpi tegevuste hinnad on madalamad või kus pakutakse soodustusi.

Siseplaneerimine

Sisemiste protsesside ratsionaliseerimine hõlmab erinevaid tegevuse komponente. Nende klassifitseerimiseks pole selgeid kriteeriume. Seetõttu on tavaks jagada need üld- ja erimeetoditeks.

Üldisi maksude optimeerimise riske rakendatakse järgmiste meetmetega:

• Eeliste kasutamine. Selle meetodi puhul kaalutakse võimalust eraldada maksustatava objekti osa eraldiseisva üksusena, mida saab vabastada teatud liiki maksudest (kinnisvaramaks), või maksu edasilükkamise võimalust.
• Lepinguskeemi analüüs, mis arvestab ühe tehingu teostamise võimalust erinevatel viisidel, jagades selle mitmeks väikesemahuliseks tehinguks.
• Arvestuspoliitika optimeerimine. Seda vaikeprotseduuri tuleks igas rajatises läbi viia vähem alt kord aastas.
• Käibevara kasutamine, mis eeldab kiirendatud amortisatsioonimeetodit või põhivara diskonteerimist. Tulemuseks on tulumaksu või ettevõtte vara optimeerimine.

Lisaks kasutatakse selleks spetsiaalseid meetodeidmille puhul maksed lükatakse edasi, lepingulised suhted asendatakse või põhivara vähendatakse. Neid meetodeid saab rakendada üksikult või kombineeritult.

Nüansid

Samas ei saa öelda, et ül altoodud meetodid annavad soovitud tulemuse. Kaaludes tegevusliigi või registreerimise territooriumi muutmist, ei tohiks uurida mitte ainult soodustusi ja stiimuleid, vaid ka äriüksuste kohustusi.

Kui finantsjuht selle või selle hetke silmist kaotab, võib kogu töö tulemus ettevõtte majandustulemusi isegi kõvasti halvendada. Ebaõnnestunud otsuse tõestuseks on maksukoormuse tõus. Hea võimalus on offshore-tsoon, kus maksukoormus on viidud miinimumini.

Sammid

Maksusüsteemide ratsionaliseerimise läbiviijateks organisatsioonis võivad olla enda töötajad raamatupidaja, juristi ja teiste vastava ala spetsialistide isikus. Kui enda jõudu ja teadmisi napib, siis võib juhtkond pöörduda konsultatsioonifirma poole. Nad töötavad lepingu alusel ja aitavad tasu eest vähendada maksumakseid või muid kulusid.

Väljatöötatud meetodite rakendamine toimub mitmes etapis.

1. Tulevase ettevõtte jaoks asukoha valimine. Arvesse tuleks võtta järgmisi tegureid: valitud piirkonna maksustamissüsteem; maksusoodustuste võimalus; kas on võimalik saada maksusoodustusi; kuidas käib maksusüsteemi üleviimine teise piirkonda, kui saabvajalik jne
2. Ettevõtte loomine. Registreerimine optimaalses omandivormis.
3. Praeguse maksusüsteemi analüüs.
4. Otsige ja kaaluge kõiki maksusoodustuste võimalusi: mis on maksukoormus ja kuidas seda vähendada?
5. Tüüpiliste ettevõttetehingute analüüs maksustamise ja nende kulude minimeerimise viiside osas.
6. Varade ratsionaalne jaotus, investeerimine soodsatel tingimustel.

Ratsionaalne lähenemine käibemaksule

KM-i saab optimeerida mitmel viisil:

• Kauba või tooraine ostmine laenuga. Põhitehingu allkirjastamisel koostavad pooled sellele lisa - tasaarvelduse lepingu. Maksuamet võib sellist sammu tõlgendada kui ebaseaduslikku meetodit.
• Konkreetse summa sisseviimine tagatisraha kujul. Aluseks peab olema vastav leping. Selliseid tehinguid ei maksustata käibemaksuga.
• Kasutage logistika- ja transpordiettevõtete teenuseid. Selle meetodi puhul vähendatakse käibemaksu 10%.
• Ostke valikuid. Neid saab tulevikus müüa. Nende müügist saadav tulu on käibemaksust vabastatud.
• Oma vara müük võlausaldajate ees võlakohustuste tasumiseks. Tõsi, tulu ei ole käibemaksuvaba. Aga kui loote täiendava ettevõtte ja panustate sellesse saadud tulu põhikapitalina, siis on uus ettevõte käibemaksust vabastatud.

Käibemaksuga skeemide valimisel peate hoolik alt läbi viima juriidilise hinnangu. Maksustamise valdkonnas kasutatakse sageli skeeme, millega vähendatakse või üritatakse osa vahenditest käibemaksust vabastada,kuid mõned neist võivad minna seadusest kaugemale. Sel juhul ei saa karistust vältida.

Tulumaksu ratsionaliseerimine

Praktikas kasutatakse laialdaselt mitmeid meetodeid. Esimene skeem hõlmab reservfondide loomist kolmandate isikute ressursside kaasamisega. Seejärel kantakse vahendid vara ennetähtaegseks taastamiseks maha. Kulusid saab tasuda igakuiselt või kord kvartalis. Ettevõte määrab kogutud vahendite suuruse iseseisv alt. See optimeerimismeetod on seaduslik ainult nende ettevõtete jaoks, mis on tegutsenud üle 3 aasta. See on tingitud asjaolust, et hinnanguline remonditöö ei tohiks ületada viimase 3 aasta koguarvu.

Veel üks näide tulumaksu optimeerimisest on amortisatsioonipreemiate kehtestamine. Selleks on vaja soetada uus vara ja selle väärtus vanade asjade asemele maha kanda. See meetod võimaldab olenev alt asendatava kinnisvara tüübist vähendada kasumi põhiosa 10-lt 30%-le. Oluline on arvestada, et selline tulemus on võimalik ainult uue kinnisvara ostmisel. Erandiks on tasuta kasutamiseks üle antud vara liigid.

Meetodite juriidiline hindamine

Maksukoormuse vähendamise katsed ei tohiks minna lubatust kaugemale ja omandada maksudest kõrvalehoidumise iseloomu. Sellest vaatenurgast torkab silma mustvalge maksude optimeerimine. Esimene meetod hõlmab skeemide ja pettuste kasutamist, mis toob hiljem kaasa vähem alt haldusvastutuse. Kuid tüüpiline meede selliste juhtumite puhul on kurjategija algataminemaksuhalduri algatusel. Selliste meetodite tavaline näide on lühiajaliste ettevõtete või ühepäevaste ettevõtete loomine.

Aga kui ettevõte tõesti tunneb vajadust maksukulusid vähendada, siis tuleks optimeerimisprotsessi kaasata selle ala spetsialistid. Kogenud raamatupidaja ja maksuasjades pädev jurist aitavad teil valida optimaalseimad viisid, kuidas reguleerivad asutused, isegi kui nad optimeerimisskeemi mõistavad, ei suuda rikkumisi tuvastada.

Järeldus

Teadmatu inimene võib optimeerimissüsteemi kergesti segi ajada maksudest kõrvalehoidmisega, kuigi tegelikult on need täiesti erinevad asjad. Märkamata ei jää ka maksukärped seaduse raames, eriti kasutatakse sihipäraseid meetodeid. Märkimisväärsete tulemuste saavutamiseks on vaja võtta kõikehõlmav lähenemine, analüüsides ettevõtte hetkeseisu ja tulevikuprognoose.

Tihti toob mõne näitaja langus raamatupidamises kaasa teiste näitajate tõusu. Selliseid funktsioone arvestades on vaja integreeritud lähenemist ja pädevate spetsialistide kogemusi.