Mis on dividendid? Tulu väärtpaberitelt: arvestus ja maksustamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Dividendid on osa kasumist, mis jagatakse asutajate vahel. Arvutatud aktsia kohta. Makstud kasum jaotatakse proportsionaalselt konkreetsele isikule kuuluvate väärtpaberite arvuga. Kogu summade tekke ja arvutamisega seotud protsess on reguleeritud föderaalseadusega nr 26 “Aktsiaseltside kohta”.

Maksundus

Vastav alt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 43 kohaselt on dividend tulu, mille osaleja saab ettevõttelt pärast maksustamist allesjäänud vahendite jaotamisel, olenev alt väärtpaberite liigist ja arvust.

Dividendid ei sisalda makseid:

• mis viiakse läbi ettevõtte likvideerimise ajal osalejale mitterahaliselt, sularahas, mis ei ületa aktsionäri sissemakse suurust kapitali;
• keskpanga omandiõiguse ülemineku vormis;
• mittetulunduslik struktuur mitteettevõtlikuks tegevuseks või ettevõtted, mille kapital koosneb sissemaksetest.

Kellel on õigus dividende saada? Tulu makstakse ainult väärtpaberiomanikele.

Aktsiate tüübid

Turvalisus kinnitab üksikisiku panust ettevõttesse ja annab õiguse saada osa kasumist. Seetõttu koosneb aktsiaseltsi kapital paigutatud aktsiate nimiväärtusest. Föderaalseadus nr 26 määratleb nende väärtpaberite kahte tüüpi: tavalised ja privilegeeritud väärtpaberid. Viimase osakaal organisatsiooni kogukapitalis ei tohiks ületada 25%.

Kõik aktsiad on nimelised, s.t need on määratud omanikele. Osalejate õiguse kasutamisel osta teise osaleja müüdud väärtpabereid ja aktsiate konsolideerimisel võivad tekkida osaväärtpaberid. Nende raamatupidamine toimub üldreeglite järgi. Kui inimene ostab kaks või enam sama tüüpi osaväärtpaberit, moodustavad need ühe terviku.

Lihtaktsiad võimaldavad nende omanikel osaleda osalejate koosolekul, hääletada, saada tulu dividendidena ja saneerimise korral - osa omandist. Maksete suurus sõltub organisatsiooni finantsseisundist.

Eelisaktsia annab omanikule õiguse saada fikseeritud tasu. Selle suurus määratakse protsendina väärtpaberi väärtusest. Nad ei saa osaleda koosolekutel ega kuidagi mõjutada organisatsiooni tegevust. Ettevõtte likvideerimisel tasumisele kuuluva makse suurus on reguleeritud põhikirjaga. Kui organisatsioon näeb ette mitut tüüpi aktsiaid, tuleb põhikirjas määrata ka maksete järjekord, ajastus ja summa.

Kuidas dividende arvutatakse?

Sissetulekut saab maksta iga kvartali, poolaasta või aasta tagant. Otsus raha ülekandmise kohta tuleb teha järgmise kvartali jooksul pärastaruandeperioodi aktsionäride koosolekul. Makse suurus ei tohiks ületada direktorite nõukogu soovitatud summat. Arvelduste tähtaeg ja kord määratakse hartaga. Kui need tingimused ei ole dokumendis täpselt kirjas, ei tohiks periood olla pikem kui kaks kuud alates makseotsuse tegemise kuupäevast.

Limits

Kunstis. Föderaalseaduse nr 26 artikkel 43 kirjeldab maksepiiranguid. Eelkõige ei saa organisatsioon teatada tulu maksmisest keskpangas:

• kuni Ühendkuningriigi täieliku tasumiseni;
• enne lunastatavate väärtpaberite lunastamist;
• kui otsuse tegemise päeval on ettevõtte pankrotioht või kui see võib tekkida pärast raha ülekandmist;
• kui netovara väärtus on väiksem kui tema Ühendkuningriigi reservfond või kui selline olukord võib tekkida pärast raha ülekandmist;
• kui me räägime keskpangast, mille maksete summa ei ole hartaga määratletud.

Samuti on keelatud maksta eelisaktsiatelt dividende, kui tulu ei ole eelnev alt makstud lihtväärtpaberite omanikele. Tavaliselt tehakse tasumise otsus aasta töötulemuste põhjal.

Kuidas dividende arvutatakse?

Maksatav tulu määratakse intressimäära alusel:

- %=kasum / Ühendkuningriik x 100%.

Näide

2015. aasta dividendide maksmiseks on eraldatud 22 tuhat rubla. Organisatsiooni kapital on 10 tuhat rubla, nimiväärtus 20 rubla, väärtpaberite arv 50 tuhat tk.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubla aktsia kohta. (22:50).

BU

Dividendid on tulu, mida makstakse pärast maksude mahajäänud puhastulust. Neid saab koguda spetsiaalsesse reservfondi. Tasumine toimub sularahas või muu varaga. Mõelgem, kuidas BU-s dividenditulu arvutatakse ja arvestatakse:

• DT84 "Katmata kahjum" CT75 "Arvutused tulude väljamaksmise kohta" - dividendid kogunesid aktsionäridele, kes ei ole töötajad.
• DT84 KT70 “Arveldused personaliga” – kogunenud tulu töötajate aktsionäridele.
• DT75 (70) KT68 “Üksiku tulumaksuga arveldused” - kogunenud summadelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.
• DT75 (70) КТ51 (50) – "neto" dividendide kogunemine aktsionäridele.

Mõelgem, kuidas arvestatakse kinnisvar alt makstavat tulu (dividendid):

• DT84 KT75 (70) – dividendide kogunemine.
• DT75 (70) KT68 – kogunenud summadelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Muud tulud") - vara väärtus koos käibemaksuga, mis kanti dividendivõla tasumiseks.
• DT90 (91) KT68 – üleantud varale lisandub käibemaks.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - üleantud vara maksumus kanti maha.
• DT91 KT01 (10) - dividendidena väljastatud varade väärtus on maha kantud.

JSC likvideerimise korral toimub kogunenud dividendide väljamaksmine kõikidelt aktsiatelt, välja arvatud lihtaktsiatelt, samaaegselt keskpanga likvideerimisväärtuse tagasimaksmisega.

Näide

Maksustamise korddividendid sõltuvad organisatsiooni tulust osalusest teistes ettevõtetes ja üksikisiku Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatusest.

Oletame, et ettevõte sai aasta jooksul omakapitali tulu. MC koosneb 1000 aktsiast. Neist 700 tk kuulub Venemaa ettevõtetele, 50 tk. - välisettevõtted, 200 tk. - residendist eraisikud ja 50 tk. - mitteresidendist üksikisik. Aktsionäride koosolek otsustas maksta 100 rubla aktsia kohta. Organisatsioon sai kolmanda osapoole ettevõttelt dividende summas 10 tuhat rubla. Jagatav summa on: 100 x 1000=100 000 RUB

Mitteresidentidele makstav tulu on 5 tuhat rubla (100 rubla x 50 eset). Kuna eraisikutele ja organisatsioonidele kuulub 50 tk. aktsiad, siis on makse kogusumma 10 tuhat rubla. Sellest tulenev alt on elanikel õigus saada 90 tuhat rubla. (100 rubla x (700 + 200) tükki).

NU

Füüsiliste isikute poolt dividendidena laekuvate tulude maksustamist reguleerib Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi kiri nr SA-6-04/942. TEJ arvutatakse kalendriaasta kohta ja iga kvartalit käsitletakse aruandeperioodina. Ettevõtete puhul, kes arvestavad ettemakseid iga kuu saadud kasumi alusel, on arvestusperioodiks sama periood. Seega on 2015. aasta teise kvartali tulujaotuse TEJ arvutamisel aruandeperioodiks 2015. aasta kuus kuud ja eelmine 2015. aasta esimene kvartal. Dividenditulult kinnipeetav tulumaks arvutatakse 9%.

Eelarvesse raha üle kanda ei tohihiljem kui raha panka laekumise või raha kontole kandmise päeval. See sõltub sellest, milline loetletud kuupäevadest oli esimene. Kui dividendid kantakse üle krediidiasutusse või saadetakse postikorraldusega, on tulu laekumise kuupäevaks raha ülekandmise päev.

Näide

2015. aastal sai CJSC kasumit 266 tuhat rubla. Aktsionäride koosolek otsustas eraldada selle summa asutajate tulude väljamaksmiseks. Kriminaalkoodeks on jagatud 100 aktsiaks, millest 60 aktsiat kuulub organisatsiooni juhile, 40 aktsiat. - mitteresidendist üksikisik. Bilansis moodustuvad järgmised tehingud:

- DT84 KT70 - 159,6 tuhat rubla. (266: 100 x 60) – direktorile kogunenud dividendid.

Maksatava üksikisiku tulumaksu summa on: 159,6 x 0,09=14,364 rubla.

Juhistus:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tuhat rubla. (266: 100 x 40) – kogunenud tulu mitteresidendile.

Mitteresidentide tulu maksustamine

Kui Venemaa Föderatsiooni ja mõne teise riigi vahel sõlmitakse topeltmaksustamise vältimise leping, on maksumäär 9%. Kui sellist õigustloovat akti ei ole, siis maksustatakse väljamakstud summa 15% maksumääraga. Kui nimetatud akt on olemas, arvutatakse maksusumma järgmise valemiga:

Kinnipeetav üksikisiku tulumaks=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd – kogunenud dividendid;
• Od – väljamakse kogusumma;
• Pd - saadud dividendide summa.

Näide

2015. aastal sai CJSC kasumit 266 tuhat rubla. See summa sisaldab 150 000 dollarit.hõõruda. osa tulu. Aktsionäride koosolek otsustas maksta dividende. Tulu jaotatakse kahe asutaja vahel: direktori ja mitteresidendi vahel. Esimesele kuulub 60 aktsiat ja teisele 40 aktsiat. Võtke arvesse BU kirjeid:

• DT84 KT70 - 159,6 tuhat rubla. (266: 100 x 60) – dividendid kogunenud peaosale.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tuhat rubla. (266: 100 x 40) – dividendid kogunesid mitteresidendile.

Asutaja tulult tasumisele kuuluv maksusumma arvutatakse järgmiselt:

- 106,4 x 0,15=15,96 tuhat rubla

- (266 x 0,6: 266) x (266–150) x 0,09=6,264 tuhat rubla

NDFL kursiga 30%

Tulu maksustatakse kõrgendatud määraga ainult juhul, kui puudub teave keskpanga omanike kohta. Selline olukord võib tekkida, kui asutajate huve esindab volitatud isik või depositoorium. Kõik arvutused tehakse järgmise valemi järgi:

NDFL=dividendisumma x 30%.

Maksusumma tuleb üle kanda ühe kuu jooksul alates ühe järgmistest sündmustest:

• maksuperioodi lõpp;
• lepingu lõppemine, mille alusel agent maksab omanikule tulu;
• raha maksmine.

Erilised sündmused

Isegi kui üks asutajatest on mõni muu organisatsioon, peate ikkagi üksikisiku tulumaksu kinni pidama. Seadus sel juhul piiranguid ette ei näe. Sõltuv alt sellest, kas asutaja on resident või mitte, maksustatakse need üldjuhuldividendid.

Pärandi teel saadud tulu kuulub maksustamisele eritingimustel. Pärimisobjektiks on õigus saada raha. Seetõttu on tasutud summ alt vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks 9% või 15% määraga ja kanda need õigeaegselt eelarvesse.

Maksu arvutamise aluseks on tegelikult laekunud raha ja rahasumma, mille asutajad käsutusõiguse said. Tulu laekumise kuupäev on väljamakse kuupäev. Seetõttu peetakse organisatsiooni raha laekumise kuupäevaks päeva, mil aktsionär keeldus tulu saamast. Sellised summad maksustatakse ka üldiselt.