Maksustamine "Tulu miinus kulud": omadused, eelised ja puudused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga ettevõtja, kes alustab oma äri, peaks välja mõtlema, millist maksustamissüsteemi ta rakendab. Üksikettevõtjatel ja ettevõtetel on võimalus kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, mida nimetatakse lihtsustatud maksusüsteemiks. Seda esitatakse kahes variandis, kuna tulu või puhaskasum võib olla maksubaas. Kui ettevõte tegeleb erinevate kaupade müügiga minimaalse marginaaliga, siis sobib ideaalselt maksustamine “Tulu miinus kulud”. Sel juhul tuleb maksubaasi määramiseks esm alt leida erinevus ettevõtte sularaha laekumiste ja ettevõtlusega seotud kulude vahel.

Lihtsustatud maksusüsteemi omadused

Lihtsustatud süsteemi saavad kasutada nii eraettevõtjad kui ka erinevad ettevõtted. "Lihtsustatud" üksikettevõtjate ja ettevõtete jaoks omab mitmeid vaieldamatuid eeliseid. Iga ettevõtja saab selle režiimi jaoks valida ühe valiku:

• makse 15% puhaskasumist;
• makstes 6% ettevõtte kogutulust.

Kui kauba marginaal on madal, siis on soovitav valida maksustamine "Tulu miinus kulud". Sellele režiimile üleminekuks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava avalduse. Sellise süsteemi raskused seisnevad raamatupidamise spetsiifilisuses, kuna KUDiR on vajalik säilitada ja maksubaasi vähendamiseks tuleks kõik kulud kinnitada ametlike dokumentidega.

Enamasti valivad selle süsteemi väikese või keskmise suurusega ettevõtete esindajad. USN-i maksustamise tunnused "Sissetulek miinus kulud" on loetletud peatükis. 26,2 NK. Siin on nõuded ettevõtjatele, süsteemi kasutamise nüansid, kehtestatud maksumäärad ja maksubaasi määramise nüansid.

Kes saab kasutada?

Lihtsustatud maksustamissüsteemi "Tulu miinus kulud" saavad rakendada nii üksikettevõtjad kui ka erinevad ettevõtted. Maksubaas on puhastulu, seega tuleb maksubaasi määramiseks kulud maha arvata kõikidest ettevõtte kassalaekumistest.

Peamised nõuded ettevõtjatele on järgmised:

• aasta sissetulek ei tohi ületada 45 miljonit rubla;
• sellele režiimile üleminek ei ole lubatud ettevõtetele, millel on erinevad esindused või filiaalid;
• sellele organisatsioonile kuuluva põhivara väärtus ei tohiks ületada 150 miljonit rubla;
• ei ole lubatud kasutadaerinevate kindlustusseltside, pankade või välismaiste organisatsioonide süsteemid;
• ei rakenda valitsusvälised PF või turuosalised, kes teostavad erinevaid väärtpaberitehinguid;
• Lihtsustatud maksusüsteem ei kehti ettevõtetele, kes on hasartmänguäri esindajad või aktsiisikaupade tootjad;
• ettevõttes ei tohiks töötada rohkem kui 100 inimest;
• notarid või pandimaja omanikud seda süsteemi ei kasuta.

Lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimine UAT-ga on keelatud, seega kui üksikettevõtja või ettevõte on spetsialiseerunud põllumajandusele, siis tuleb kasutada ainult UAT-d.

Süsteemi nüansid

Maksusüsteemil "Sissetulek miinus kulud" on teatud funktsioonid. Nende hulka kuuluvad:

• kinnisvaramaks, üksikisiku tulumaks, käibemaks või tulumaks tasutakse ühe maksu asemel;
• tasutud maksude arvu vähendamisega väheneb maksumaksja maksukoormus;
• deklaratsioon selle režiimi kohta esitatakse föderaalsele maksuteenistusele igal aastal;
• maks tasutakse ettemaksetena, misjärel arvutatakse lõppsumma ja tasutakse järgmise aasta alguses.

Deklaratsiooni peetakse lihtsaks koostatavaks, nii et ettevõtjad, kes alles alustavad äritegevust, saavad iseseisv alt aruandlusprotsessiga tegeleda, mis säästab raamatupidajatasusid.

Millised on viisid režiimile lülitumiseks?

Enneseda süsteemi kasutades peab ettevõtja režiimist aru saama. Süsteem "Tulu miinus kulud" – milline maksustamine? Seda esindab lihtsustatud maksusüsteemi versioon, milles maksubaasi esindab ettevõtte puhaskasum.

Sellele režiimile saate lülituda mitmel viisil:

• ettevõtte või üksikettevõtja otse registreerimisel saate kohe esitada avalduse, mille alusel ettevõtja valib sobiva maksurežiimi;
• kui üksikettevõtja töötab UTII-s, saab ta igal ajal üle minna lihtsustatud maksusüsteemile;
• kui kasutatakse mõnda muud maksurežiimi, näiteks OSNO või PSN, siis on üleminek võimalik alles järgmise kalendriaasta algusest ning avaldus tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele enne detsembri lõppu.

Enne taotlemist peaksite välja mõtlema, mis sisaldub USN-is "Sissetulek miinus kulud", millised on selle süsteemi plussid ja miinused ning milliste raskustega ettevõtjad silmitsi seisavad.

Režiimi plussid

Lihtsustatud režiimid kehtestab riik spetsiaalselt paljude ettevõtjate või ettevõtete töö hõlbustamiseks. Kui valida lihtsustatud maksustamissüsteem "Tulud miinus kulud", saavad ärimehed nautida vaieldamatuid eeliseid. Nende hulka kuuluvad:

• üks maks asendab paljusid tasusid, mis vähendab ettevõtte või üksikettevõtja maksukoormust;
• deklaratsiooni koostamise protsessi peetakse lihtsaks ja arusaadavaks ning see dokumentatsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele ainult kord aastas;
• kui üksikettevõtjal ei ole lihtsustatud maksusüsteemis töötajaid, pole hooldust vajaraamatupidamine, kuna piisab ainult KUDiR;
• saate seda režiimi kasutada peaaegu igat tüüpi tegevusega tegelemisel;
• ettevõtjad otsustavad ise, millist lihtsustatud maksusüsteemi töö ajal rakendatakse;
• maksu suurus sõltub täielikult laekuvast tulust või kasumist, seega kui tulu ei ole, siis makstakse ainult tasu miinimumsumma, samuti on võimalik koostada ja esitada nulldeklaratsioon föderaalne maksuteenistus.

Sellele režiimile üleminekut on soovitatav taotleda otse LLC või üksikettevõtja registreerimise protsessis. Märkimisväärne pluss on ka see, et ettevõtlusega alustajad võivad lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel arvestada maksupuhkusega. Seda leevendust pakutakse ettevõtjatele, kes registreeruvad esmakordselt kuni 2020. aastani. Nad peavad valima tegevusala, mis on seotud koduteenuste osutamise, erinevate kaupade tootmisega või tööga teadus- või sotsiaalvaldkonnas. Iga piirkonna kohalikud omavalitsused võivad erinevatel põhjustel maksumäära alandada, mis vähendab oluliselt maksukoormust.

Süsteemi vead

Tulu miinus kulud Maksustamisel pole mitte ainult olulisi eeliseid, vaid ka mõningaid puudusi.

Need on:

• ei ole lubatud palgata üle 100 töötaja, seetõttu sobib see süsteem ainult väikestele või keskmise suurusega ettevõtetele ning arvesse ei võeta ainult täiskohaga töötajaid, vaid ka inimesi, kellega koos loositakse ülestsiviilõiguslik leping;
• aastas ei tohiks tegevuskasum ületada 50 miljonit rubla;
• vara väärtus ei tohiks olla suurem kui 150 miljonit rubla;
• muule lihtsustatud režiimile ei ole võimalik üle minna enne järgmise aasta algust.

Tegelikult ei peeta sellise süsteemi puudusi liiga olulisteks ja tõsisteks. Seetõttu kasutavad seda režiimi paljud ettevõtjad ja ettevõtted.

Aruandluse nüansid

Maksustamissüsteemi “Tulud miinus kulud” valides peaksid ärimehed valmistuma vajaduseks koostada üsna lihtne ja arusaadav aastadeklaratsioon.

Selle kujundamise reeglid on järgmised:

• dokumenti saab täita käsitsi või arvutis;
• on lubatud kasutada eriprogramme, mille on loonud ja avalikustanud föderaalse maksuteenistuse töötajad, mis lihtsustab oluliselt sellesse dokumenti teabe sisestamise protseduuri;
• selle režiimi maksustamisperiood on kalendriaasta;
• enne iga aasta 31. märtsi peate esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni;
• Kui ettevõtjal on töötajaid, esitatakse kindlustusfondidele aruandlust ainult kord kuus ja kord kvartalis;
• iga-aastased aruanded, mis sisaldavad teavet ettevõtte keskmise töötajate arvu kohta;
• Lisaks, kui teil on töötajaid, peate esitama 6-NDFL-i deklaratsiooni ja 2-NDFL-i sertifikaadid.

Ettevõtjad peaksid mõistma KUDiR-i haldamise reegleid, kuna ainult see dokument saabnäidata, millised on üksikettevõtja või ettevõtte tulud ja kulud. Kui maksurevisjoni käigus selgub, et see dokument puudub või on valesti hooldatud, on see ettevõtja vastutusele võtmise aluseks.

Kellele see režiim kasu saab?

Valitakse sageli üksikettevõtjate ja ettevõtete omanike jaoks mõeldud süsteemis "Sissetulek miinus kulud", kuid on oluline veenduda, et sellise režiimi kallal töötamine tooks ettevõttele teatud kasu. Seda maksude arvutamise meetodit on soovitatav kasutada järgmistes olukordades:

• ettevõtja on spetsialiseerunud jaekaubandusele, kasutades väikeseid statsionaarseid äripindu, kuid lihtsustatud maksusüsteemi rakendatakse ainult siis, kui UTII kasutamine konkreetses piirkonnas on võimatu;
• ideaalne süsteem väikeettevõtetele, mida esindavad meelelahutusorganisatsioonid või elanikkonnale erinevaid teenuseid pakkuvad ettevõtted;
• Tulude ja kulude arvestust on kõige parem kasutada siis, kui marginaal on väike, seega on soovitav arvutada maksubaasiga esindatud puhastulu.

Lihtsustatud süsteemi kasutamine ei ole eriti tulus, kui ettevõte suhtleb käibemaksu kohaldavate vastaspooltega, kuna sel juhul ei ole võimalik osa vahendeid riigilt käibemaksutagastuse vormis tagastada.. Lisaks ei sobi see kord suurettevõtetele, kuna nad lihts alt ei vasta lihtsustatud maksusüsteemi nõuetele. Te ei saa seda süsteemi kasutades pakkumistel osaleda.

Raamatupidamisfunktsioonid

Maksustamise objektiks "Tulu miinus kulud" on puhaskasum, seega on raamatupidamise eripäraks maksubaasi arvutamise vajadus. Selleks tuleb tuludest maha arvata kõik ametlikult kinnitatud ja põhjendatud kulud.

Tegevustest saadava tulu hulka kuuluvad:

• raha ülekandmine ostjate poolt ettevõtja või ettevõtte arvelduskontole;
• raha laekumine kaupade jaemüügist;
• sissetulek vahetuskursside erinevusest;
• immateriaalse vara kättesaamine;
• komisjonitasu;
• ostjate ettemakse tagastus.

Kõik ül altoodud sularahakviitungid registreeritakse kindlasti KUDiR-is. Kui palju maksubaasilt intressi arvestatakse "Tulu miinus kulud" süsteemis? Kui puhaskasum on õigesti määratud, võetakse sellelt tasu 15%.

Mis sisaldub kuludes?

Enne "Tulu miinus kulud" ülemineku taotlemist peab ettevõtja veenduma, et ta saab tõesti hakkama maksubaasi õige arvutamisega. Maksuinspektoritel on palju nõudeid kuludele, mis vähendavad ettevõtlustulu. Need peavad olema tõendatud ametlike dokumentidega ja ka põhjendatud. Kinnitusena kasutatakse esmaseid maksepabereid, mida esindavad erinevad tšekid, saatelehed, arved või lepingud.

Ettevõtjate peamiste kuludega,sisaldab:

• põhivara ost;
• otsene kaupade ostmine edasimüügiks, samuti materjalide või tooraine tootmistegevuseks;
• äritegevuseks kaupade ostmisega seotud reisikulud;
• kolmandate isikute pakutavad tasulised teenused;
• üürida kasutatud äripind;
• käibemaks, mille kehtestavad ettevõtted, kellega ettevõtja teeb koostööd;
• palgatud spetsialistide töötasud;
• maksud ja kindlustusmaksed endale ja töötajatele.

"Lihtsustamine" üksikettevõtjatele on suurepärane võimalus, kuid ettevõtja peab olema hästi kursis, kuidas kulusid ja tulusid õigesti arvestada. Sellest sõltub maksu arvutamise õigsus. Lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksed tuleb tasuda kord kvartalis, seetõttu on vaja KUDiR õigeaegselt täita. Eriti palju tähelepanu pööratakse kulupoolele, kuna sageli seisavad ettevõtjad silmitsi tõsiasjaga, et pärast maksurevisjoni võtavad inspektorid teatud kulude kinnituse puudumise tõttu täiendavat maksu.

KUDiR-i reeglid

Aruandlus "Tulu miinus kulud" esitatakse USN-i deklaratsioonis, mis esitatakse igal aastal. Lisaks on kõigi sularaha laekumiste ja ka ametlikult kinnitatud kulude registreerimiseks vajalik pearaamat.

KUDiR-i täitmise reeglite kohta kehtib järgmine:

• kõik lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad peavad selle raamatu täitma;
• dokumendil on kaksosad, kuna üks osa on sissetulekute jaoks ja teine kasutatakse ärikulude sisestamiseks;
• andmed sisestatakse kumulatiivselt;
• saab täita paberkandjal või elektroonilisel kujul;
• iga kalendriaasta kohta tehakse eraldi raamat;
• kui kasutatakse dokumendi paberversiooni, siis enne teabe sisestamist raamat nummerdatakse ja õmmeldakse;
• kui dokumendi hooldamiseks kasutatakse arvutit, siis USN-i deklaratsiooni esitamisel tuleb raamat välja printida ja viseerida.

Kõik üksikettevõtjad, kes kasutavad "Tulu miinus kulud", peavad mõistma selle aruandluse haldamise reegleid. Vastasel juhul võivad maksuinspektorid ettevõtjaid vastutusele võtta.

Kuidas maksu arvutatakse?

Lihtsustatud maksusüsteemi ettemakseid on oluline maksta kord kvartalis. Maksu arvutamiseks kasutatakse järgmist algoritmi:

• kolme kuu jooksul summeeritakse kogu ametlik tegevustulu;
• kulud arvutatakse, mis on dokumenteeritud ja põhjendatud ning sisalduvad KUDiR-is;
• kulud tulust maha;
• maksubaasi korrigeeritakse, kui eelnevatel tööperioodidel on kahjum;
• maksu mahaarvamist kasutatakse juhul, kui kaupleja on kauplemistasu juba tasunud;
• kohe pärast maksubaasi kindlaksmääramist peaksite uurima, kas piirkonnas, kus ettevõtja elab, kohaldatakse vähendatud maksumäära;
• arvuta suurusmaks, mille puhul kasutatakse tavamäära (15%) või vähendatud maksumäära, mida ettevõtja saab kasutada.

Arvutamine toimub tekkepõhiselt. Viimane makse tehakse järgmise aasta alguses ning selle arvutamisel võetakse arvesse kõik ühe tööaasta kassalaekumised ja -kulud. Pärast maksubaasi ja maksusumma kindlaksmääramist vähendatakse väljamakset eelnev alt eelarvesse kantud vahendite võrra. Saadud väärtuste põhjal on USN-i deklaratsioon õigesti täidetud, mis antakse föderaalsele maksuteenistusele üle enne 31. märtsi.

Deklaratsiooni täitmise reeglid

Seda režiimi kasutavad ettevõtjad peavad igal aastal esitama föderaalsele maksuteenistusele USN-i deklaratsiooni. See sisaldab järgmist teavet:

• teave ettevõtja või ettevõtte kohta;
• maksubaasi arvutamise reeglid;
• sai tööaasta sissetuleku;
• kulud, mis peavad olema põhjendatud ja tõendatud ametlike dokumentidega;
• mahaarvamine märgitakse, kui ettevõtja saab seda kasutada;
• arvestades ettevõtte või üksikettevõtja poolt maksuna makstud täpset summat.

Selle dokumentatsiooni täitmiseks on lubatud kasutada eriprogramme, mis lihtsustab oluliselt deklaratsiooni koostamise protseduuri.

Minimaalse maksu tasumise nüansid

Ei ole harvad juhud, kui ettevõtjad seisavad silmitsi kasumi puudumisega. Sel juhul saavad nad föderaalsele maksuteenistusele esitada nulldeklaratsiooni, kuid samal ajal makstakse minimaalset maksu "Tulu miinus kulud". Selle suurus on 1% kõigistsularaha laekumised ettevõttest.

Tavamaksu ja miinimummaksu vahe võidakse arvata ettevõtte edasilükkunud kulude hulka.

Miinimumtasu arvestatakse alles aasta lõpus, kuna ettemaksete arvutamisel ei ole võimalik kindlaks teha, kas maksustamisperioodi lõpus tekib ettevõtte tegevusest kasum. Seetõttu tuleb kord kvartalis arvestada ettemakseid, mille eest määratakse ja makstakse puhaskasumist 15%. Aasta lõpus saate täpselt kindlaks määrata, millist maksu peate maksma: standard- või miinimummaksu. Kui selgub, et peate tasuma miinimumtasu, võidakse seda vähendada varem üle kantud ettemaksete võrra. Kui üldse sellised maksed ületavad miinimummaksu, siis seda maksta ei saa.

Seetõttu, isegi kui üksikettevõtjal või ettevõttel pole ametlikku kasumit, peate siiski kandma föderaalsele maksuteenistusele teatud miinimumtasu. See võeti kasutusele suhteliselt hiljuti ja selle kohaldamise peamine põhjus oli see, et paljud ettevõtjad kasutasid režiimi tahtlikult nulldeklaratsiooni koostamiseks ega maksnud föderaalsele maksuteenistusele raha.

Järeldus

Valides STS-i maksusüsteemi, mis võtab õigesti arvutatud puhaskasumilt 15%, saavad ettevõtjad nautida mitmeid vaieldamatuid eeliseid. Kuid sellisel režiimil on mõned puudused, millega peaks arvestama iga ärimees.

Selle süsteemiga töötamiseks on oluline maksta kord kvartalis ettemakseid ja esitada igal aastal föderaalsele maksuteenistusele maksudeklaratsioonedeklaratsiooni. Lisaks tuleb KUDiR korralikult läbi viia.