USN "Tulu miinus kulud" - määr, raamatupidamine ja arvestus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Väikese ja keskmise ettevõtluse arengul Venemaal on märkimisväärsed reservid. Otsustage ise: VKEde osakaal riigi SKT-st on umbes 21%, tööturg on kaetud 23,4%. Maailma praktika eeldab, et see näitaja on 2–2,5 korda kõrgem. Kõrgemad kogemused väike- ja keskmise suurusega ettevõtete arendamisel on kogunenud USA-s, Prantsusmaal ja Suurbritannias. Arvatakse, et arenenud VKE annab riigi majandusele stabiilsuse, kuna kohaneb kergesti erinevate makromajanduslike muutustega.

Venemaa VKEde maksualaste õigusaktide väljatöötamise etapid

VKEde arengu oluliseks stiimuliks on maksusüsteem. Selle reformimine Venemaal algas 90ndatel (nõukogude süsteem lihts alt ei kujutanud sellist äri ette). See konstruktiivne protsess algas 1996. aastal föderaalseadusega "Lihtsustatud maksusüsteemi kohta". USN "Sissetulek miinuskulud” ning alternatiivina pakuti alustava ettevõtja maksukoormuse leevendamise variantidena välja lihtsustatud maksusüsteem „Tulu”. Neile järgnes 1998. aastal "Kaudse tulu maksustamise seadus …", mis käsitles teatud tüüpi tegevusi. Ettevõtlussektori riikliku regulatsiooni edasine paranemine väljendus 2013. aastal patendimaksu seaduse vastuvõtmisega.

Kasu saab lihtsustatud maksusüsteemist

Ühtse maksu kehtestamisega pakuti ettevõtjatele tõeliselt lihtsustatud maksuarvestust, mis võimaldas isegi raamatupidamise erihariduseta inimestel täita raamatupidamisregistrit – finantslaekumiste ja -kulude ajakirja. Selles ajakirjas peetakse arvestust vastav alt lihtsustatud maksusüsteemi metoodikale. "Tulud miinus kulud" - see suhe määratakse otse ajakirjast. Kord aastas esitatakse maksudeklaratsioon, samuti aruanne keskmise palgaarvestuse kohta. See VKEde süsteem on klassikalise maksustamise vastand, mis pakub juriidilisele isikule alternatiivi käibemaksule, kasumi- ja varamaksule ning üksikettevõtjatele – üksikisikute tulumaksule ja üksikisikute varamaksule.

Arvatakse, et otse tarbijatele suunatud ettevõtted saavad ül altoodud maksude optimeerimisest 10% rohkem kasu, mis aitab kaasa kasumi kasvule vähem alt 30%.

Peatatud äritegevuse eeliskohtlemine

Üleminek lihtsustatud maksusüsteemile minimeeribettevõtlusega seotud formaalsed kulud perioodil, mil ettevõtlusega praktiliselt ei tegeletud. Kui sel perioodil ei toimunud raha liikumist pangakontodel, kassas, siis ettevõtja esitab vastav alt Rahandusministeeriumi 10. juuli 2007 korraldusele nr 62n maksuhaldurile lihtsustatud deklaratsiooni. “nullidega” kuni järgmise aasta 20. jaanuarini, mis on kasutu, teda ei kohusta.

Lihtsustamist käsitlevad õigusaktid

Venemaa maksuseadustiku peatükk 26.2 piirab lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise õigust selgelt ettevõtte suurusega. Maksubaasina "tulu miinus kulud" või puht alt "tulu" saab ettevõtja (juriidiline isik) kasutada lihtsustatud süsteemi kontekstis, kui ettevõte vastab teatud kriteeriumidele.

"Lihtsustamine" on soovitatav, kui ettevõtte varade maht ei ületa 100 000 000 rubla, töötajate arv on piiratud saja töötajaga ja aasta tulud ei ületa 60 000 000 rubla. Samal ajal ei tohiks teiste juriidiliste isikute osalus ettevõtte põhikapitalis ületada 25%.

Lihtsustatud süsteemivalikud

Eelnimetatud kriteeriumidele vastavale maksumaksjale antakse lihtsustatud maksusüsteemi liik vab alt valida: tulu miinus kulud või igat liiki äritegevusest saadud kogutulu valib ta iseseisv alt maksubaasiks. Esimesel juhul on maksumäär 15%, teisel 6%. Teist võimalust kasutatakse harvemini, see on kasulik ettevõtlustegevuseks minimaalsete kuludega.

Tuleb märkida, et 15% määraga ettevõtjapeab säilitama ja arvestama kulutuste fakti kinnitavaid dokumente. Need on aluseks maksude tasumise vähendamisele. STS-i määra "Sissetulek miinus kulud" peavad ettevõtjad üldiselt praktilisemaks ja aktiivsele äritegevusele lähedasemaks. Seetõttu valib lihtsustatud maksusüsteem seda võimalust sagedamini.

Kui rääkida ühekordse maksu tasumise praktikast, siis see laekub eelarvesse ettemaksuna, mis määratakse eelmise perioodi käibe alusel. Ettevõtja teeb lisaks maksusummale ka kohustuslikke makseid eelarvevälistesse fondidesse.

Ettevõtluskeskkonnas on üldtunnustatud seisukoht, et lihtsustatud maksusüsteemi abil on neil lihtsam ettevõtlusega alustada, eriti kui on valitud STS-maks "Tulu miinus kulud", st. minimaalse maksubaasiga.

Maksudeklaratsioon

Juridiliste isikute ja üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel deklaratsiooni täitmise metoodika on toodud kehtiva maksuseadustiku peatükis 26.2. Ettevõtja või juriidilise isiku raamatupidaja (direktor) täidab selle ja tasub teatud aja jooksul eelarvesse ühekordse maksu. USN-i deklaratsioon eelmise aasta kohta on esitatud:

- organisatsioonid – kuni 31. märtsini;

- ettevõtjad – kuni 30. aprillini.

Lihtsustatud maksusüsteemi tulud

Venemaa maksuseadustik kunsti mõttes. 26.2 määratleb kolm tulude rühma, mida juriidilised isikud ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi alusel arvestavad:

• tööde teostamisest(teenus);
• omandiõiguste ja vara müügist (määratletud maksuseadustiku artiklis 249);
• tegevusest tulenev tulu (vastav alt maksuseadustiku artiklile 250).

Samal ajal on artiklis loetletud rahaliste vahendite laekumised. 251 NK.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi alusel töötav organisatsioon või ettevõtja saab dividende teiselt organisatsioonilt ning üleandev äriühing maksab, peab kinni ja kannab üle ettevõtte tulumaksu, tuleb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 214, 275, siis sel juhul ei võeta dividende saajaorganisatsiooni tuludes arvesse. Sissetulekute hulka kuulub ka nii kingitusena saadud kui ka vahetuslepingu alusel saadud vara, nagu lihtsustatud maksustamissüsteem eeldab. Lihtsustatud süsteemi alusel tegutseva ettevõtte tulude hulka kuuluvad ka mitmed potentsiaalselt juriidiliselt vaidlusi tekitavad küsimused. Oletame, et vastav alt saadud tulule ettemakse.

Soovitame ettevõtjatel mitte astuda selles küsimuses asjatut vaidlust maksuametiga, vaid leppida eelnev alt nende seisukohaga (see on enda jaoks odavam). Vastav alt artikli 1 lõikele 1 Venemaa maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt on raha kontole või kassasse laekumise kuupäev tulu laekumise kuupäev. Ettevõtjatel, kellel on tava teha koostööd partneritega, kes eelistavad ettemakseid, soovitame selle probleemi õigusliku tõlgendusega konkreetselt tutvuda.

STS-i kulud

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav ettevõtja või juriidiline isik peaks arvestama ainult nende kuludega, mis vastavad käesoleva seaduse punktis 346.16 toodud loetelule. Maksukood. Maksuamet kõrvutab ettevõtja viimase aasta deklareeritud tulu tegeliku tuluga, mis on kajastatud tehingupäeviku algdokumentide kirjete järgi (täidetakse dokumentidega ise). Samuti analüüsivad nad hoolik alt kulusid, mis mõjutavad määratud maksu.

Lihtsustatud maksusüsteem hõlmab kokkuvõttes selliseid kulusid, mis on seotud põhitegevusega. Nende hulka kuuluvad näiteks:

• põhivara ost, valmistamine, remont;
• käibekapitali soetamine;
• rent;
• palk;
• maksud ja kohustuslikud maksed;
• reisikulud;
• ärireisid;
• pangalaenude teenindamise kulud.

Ettevõtjad peaksid arvestama, et lihtsustatud maksustamissüsteem on loodud reguleeritud nimekirja täpseks järgimiseks. Tuletame meelde, et kulusid tuleb võrrelda maksuseadustiku artiklis 346.16 esitatud range loeteluga.

Sõna "lihtsustamine" majanduslik tähendus

Nagu praktika näitab, on see maksustamissüsteem alustavate ettevõtjate jaoks väga populaarne. Tõepoolest, tekkiv äri, mis kogub oma parameetrite järgi loomulikul teel hoogu, kuulub „lihtsustamise“kriteeriumi alla ja säästab vastav alt sellele raha soodusmaksustamise kaudu.

Kuid ületades 60 miljoni rubla suuruse tulu. või varad 100 miljonit rubla, personal 100 inimest, ettevõte loogika järgiselle arendusest tuleks üle minna käibemaksu maksustamisele, tulumaksule jne. See tähendab, et USN maksust “Tulu miinus kulud” peaksid ettevõtjad põhimõtteliselt loobuma. Osa neist aga jätkab mõtlemist vanades kategooriates, märkamata oma "lühikest pükstest" välja kasvanud äri uusi võimalusi – võimalusi tõsta tööviljakust; uute investorite meelitamine; sisemiste protsesside lihtsustamine; halduskulude osakaalu vähendamine; partneritele pakutavate koostöötingimuste parandamine. Kuidas nad seda teevad?

Lihtsustatud maksustamise etapi kunstlik "viivitus"

Uutele töökriteeriumidele ülemineku asemel jätkavad need ettevõtjad tööd "vanal moel", eelkõige püüdes hoida lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestust "tulud miinus kulud". Sellised õnnetud ärimehed näevad uue ettevõttestruktuuri ülesehitamise asemel prioriteediks kunstlike eelduste loomist ühtse maksu pakutavate vanade maksusoodustuste säilitamiseks koos “lihtsustamisega”. Nad jagasid oma ettevõtte struktuuri eraldi juriidilisteks isikuteks, millest igaüks kuulub lihtsustatud maksusüsteemi kriteeriumide alla. Kuid selline lähenemine toob nende jaoks kaasa märkimisväärseid kulusid kaotatud võimalustega, mida proovime allpool näidata.

Ettevõtte struktuuri "tükeldamise" korraldus- ja maksukulud

Formaalselt on iga selline miniettevõte sõltumatu ja tal on "oma" juhtkond. Tegelikkuses on see "seebimull". Ettevõtja-omanik, selle asemel, et kõike tsentraalselt ja tõhus alt juhtidastruktuur "ühtsest keskusest", peate pidama läbirääkimisi iga oma "vasalliga".

Selline üleminek klassikaliselt juhtimiselt mitteformaalsetele suhetele muudab miniettevõtete töövoo keeruliseks ja segadusse, mida on kogenud maksuspetsialistil lihtne märgata. Ettevõtjale nõude esitamise kord, et tema raamatupidamisarvestus lihtsustatud maksusüsteemis “Tulu miinus kulud” on ebamõistlik, on juba välja töötatud ja suunab ettevõtlusest reaalseid rahalisi ressursse.

Ettevõtte tegelik väärtus langeb

Kuid mõnel edukal ettevõtjal õnnestub selline "killustatud" struktuur välja töötada. Varem või hiljem tekib aga loomulik küsimus ettevõtte kapitali välisinvesteeringute või selle müügi kohta. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine sellistel juhtudel muutub meie arusaamise järgi taas piduriks. Investorid suhtuvad segmenteeritud ärisse kahtlustav alt, hindavad optimeerimist ja juhitavust. Ja sellise kahtlaste maksusoodustustega saadud äri kasumlikkust hindavad nad finantskordajate abil üle. Selle tulemusena langeb ettevõtte tegelik hind.

Järeldus

Maksustamise eripoliitikat (mis hõlmab Venemaa lihtsustatud maksusüsteemi) rakendavad paljud riigid seoses väikeste ja keskmise suurusega ettevõtetega. Kuidas võib väike- ja keskmise suurusega ettevõtete maksutoetus Venemaa tulevikus muutuda?

Meie arvamus on, et selles üsna peenes asjas ei tasu leiutadajalgratas. Palju lootustandvam on kasutada teiste osariikide kogemusi. Näiteks USA, Suurbritannia, Prantsusmaa. Kummalisel kombel demonstreerivad need riigid erinevat lähenemist maksustamisele, stimuleerides selle abiga väikeettevõtete arengut.

Ekspertide hinnangul toimib kõige tõhusam riiklik toetusprogramm Ameerika Ühendriikides, mis on VKEde arendamise tunnustatud liider maailmas. Uue Maailma maksurežiimide asemel makstakse tulumaksu madalamate määradega. Näiteks kui ettevõtte aastane kasum ei ületa 50 000 dollarit, siis rakendatakse 15% maksumäära, kasumi edasisel kasvul vahemikus 50–70 000 dollarit, suureneb maksuprotsent vastav alt - kuni 25%.

Erinev alt USA-st kasutab Prantsusmaa, nagu ka Venemaa, VKEde jaoks spetsiaalseid maksusoodustusi. Samal ajal vähendati uuenduslikes tööstusharudes VKEde maksustamist 50%. "Musketäride riigis" on väikeettevõtete jaoks humaanne maksude edasilükkamise tava.

Britid käitusid teisiti: nad andsid väikese ja keskmise suurusega ettevõtteid põhimõtteliselt deklareerimata alla 15 000 naelsterlingi sissetulekuga ettevõtjatele õiguse kasutada lihtsustatud deklaratsiooni, eriti „ilma nn. kuidas nad oma varasid ja tegevusi näitavad. Oluliseks seadusandlikuks abiks Briti ettevõtjatele on nende põhimõtteline vabastamine ettemaksetest (kui nende iga-aastased rahalised kohustused tasutakse õigeaegselt ja need on alla 500£.) Foggy Albionis kehtivad alustavatele ettevõtjatele tehnoloogiliste seadmete ostmisel ka maksusoodustused.

Millist teed Venemaa VKEde maksualaste õigusaktide väljatöötamisel edasi läheb? See sõltub asjakohaste seaduste vastuvõtmisest saadikute poolt, kelle valivad venelased ise.