Ettevõtte varamaksu arvutamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Kinnisvaramaks viitab piirkondlikele maksuliikidele. Kogumine toimub otse. Maksustamise subjektiks on juriidilised isikud, kelle bilansis on kinnis- ja vallasvara. Arvutusprotseduuril ja maksustruktuuril on mitmeid funktsioone.

Ettevõtte varamaksu arvutamine

Venemaal kasutatakse kahte tüüpi maksustamist: esimene on föderaalmaks, teine territoriaalsed tasud. Föderaalasutustele kehtivad Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud üldreeglid.

Territoriaalsed maksud võivad vastav alt kohalike omavalitsuste otsusele muutuda maksetingimuste, määrade või koefitsientide osas. Sellest vaatenurgast on ettevõtte kinnisvaramaks territoriaalne maks. Sellest lähtuv alt määravad selle määrad ja maksekorra kindlaks kohalikud omavalitsused. Samal ajal on oluline nõue - kohalikud seadused ja määrused ei tohiks mingil eesmärgil olla vastuolus föderaalsete dokumentidega, eriti Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Funktsioonid

Enne ettevõtte asutamist peaks põhiküsimuseks olema iga selle liigi seadusandlike aspektide uurimine. Selle protsessi prioriteet on maksustamise küsimus. Näiteks peaks ettevõtjat huvitama, milline ettevõtte omandimaksu seadus kehtib ja milliseid reegleid see dikteerib?

Selle maksu tasumisel käsitletakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikleid 372–386. Lisaks peaksid juhid ja raamatupidajad jälgima muutusi maksustamise valdkonnas kahel tasandil: föderaalsel ja territoriaalsel tasandil.

Ettevõtte varamaks on spetsiifiline maksuliik, mille esemeks on ettevõtte bilansis põhivarana kantud vallas- või kinnisvara. Kuid seal on palju peensusi ja reservatsioone.

Nüansid

Ettevõtete juhid ja raamatupidajad peavad aruandluses vigade vältimiseks teadma mitmeid nüansse. Näiteks:

• Kõigile ettevõtetele, olenemata asutajate osalusest, kohaldatakse ühtset tekke- ja maksemenetlust. See tähendab, et ettevõtte kinnisvaramaks ei mõjuta nii kodumaiste ettevõtete kui ka välismaiste organisatsioonide jaoks midagi.
• Järgmine funktsioon puudutab ettevõtteid, mis kasutavad oma töös UTII-d ja STS-i. Sellised juriidilised isikud kasutavad maksubaasina kinnisasjade katastriväärtust.
• Kui ettevõttel on eluruumid, maksustatakse need olenemata sellest, kas need on kantud põhivara hulka võinr.
• Kui kinnisvara või muud liiki materiaalsed varad põhivara nimekirjast antakse rendile või antakse üle usaldushaldusse, siis ettevõtte kinnisvaramaksu tasumist ei tühistata. Selline objekt on maksust vabastatud, kui see võõrandatakse teise üksuse kasuks, kes ei ole selle maksu maksjana loetletud.
• Samuti pole maksustamisel vahet, kas omandiõigus on riigiorganites registreeritud või mitte, arvestatakse tegelikku kasutamist. Sellised asjaolud ei tühista vajadust seda maksta.

Kes maksab?

Iga maksuliik on mõeldud ainult teatud kategooria äriüksustele. Samas säilib maksumaksja valikuvabadus. Tal on õigus iseseisv alt valida maksustamissüsteem ja maksuliigid.

Ettevõtte omandimaksu seaduse tähtede osas peaksite lugema Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 374. Selle kohaselt maksustatakse maks järgmist tüüpi kinnisvar alt:

• Juriidilistele isikutele kuuluv kinnisvara ja vallasvara.
• Sealhulgas seda tüüpi vara, mis antakse ajutiseks kasutamiseks üle teistele ettevõtetele või üksikisikutele.
• Välisosalusega ettevõtete kinnis- ja vallasvara.
• Kinnisvara on kontsessioonilepingu alusel ettevõtte bilansis üle kantud.
• Vene Föderatsioonis tegutsevate ettevõtete omand, millel ei ole ametlikke esindusi.

Mis ei olemaksustatav?

Samas jääb Moskva või mõne muu linna organisatsioonide kinnisvaramaksu põhikriteeriumiks üheks – kajastamine bilansis põhivarana.

Samas on seadusandlikul tasandil määratletud loetelu kinnisvara liikidest, mida ei peeta maksuobjektiks:

• Looduskorralduse objektid.
• Maaosakud.
• Vee päritolu objektid.
• Muud loodusvarad.
• Tsiviilkaitserajatised.
• Ajateenistuse objektid.
• Õiguskaitseorganite struktuuriüksustele kuuluv vara.
• Teenuste ja struktuuride omand, mis on võrdsustatud ühega neist teenustest.
• Kultuuriobjektid.
• Tuumarajatised.
• Jäämurdjad ja laevad.
• Ruumiobjektid.

Kindlat tüüpi objektide kohta lisateabe saamiseks vaadake kohalikke seadusi ja määrusi.

Erandkategooria

Erandi all on tavaks mõista kahte kategooriat: täielikult vabastatud subjektid ja soodustuste saamise õigusega subjektid. Siiski on nende vahel põhimõtteline erinevus. Seetõttu tuleks neid selgelt eristada. Seega sisaldab maksuvabastuse kategooria loend järgmisi organisatsioone:

• Sel aastal (2018) meistrivõistlustel jalgpallimänge korraldavad ja läbi viivad ühendused.
• Suur jalgpalliorganisatsioon või FIFA.
• FIFAga otseselt seotud üksused, nt selle tütarettevõtted.
• Ettevõtted asutatud ja2014. aasta olümpiamängudel osalemine.
• Neid sündmusi turustavad organisatsioonid.

Soodustuste andmise kord

Ettevõtte kinnisvaramaksusoodustusi pakutakse ka kahel tasandil: föderaalsel ja territoriaalsel tasandil. Föderaalsed hüved võivad hõlmata teatud tüüpi kinnisvara täielikku või vabastust. Piirkondlikud toetused, nende määramise ja rakendamise kord on kohalike omavalitsuste pädevuses.

Kui me räägime eranditest kinnisvara liikide kaupa, siis sellised erandid võivad olla ajutised või rakenduda tähtajatult. Täielik teave selle osa kohta on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381.

Praktikas rakendatakse ka erisoodustusi. Nende rakendamise kord ja muud reeglid tuleks selgitada kohalike omavalitsustega.

Eeliskategooria

Mitmed ettevõtted on seda tüüpi maksude tasumisest vabastatud.

• Proteesi- ja ortoosifirmad.
• Farmaatsiaettevõtted. Nende tegevuses ei maksustata tootmisprotsessidega seotud vara liike.
• Puuetega inimeste probleemidega tegelevate organisatsioonide omand. Oluline tingimus on, et puuetega inimeste osakaal ettevõttes peab olema vähem alt 80%. Maksuvabastus puudutab põhikirjaliste tegevuste elluviimiseks kasutatavat vara liike.
• Kinnis- ja vallasvara, mis kuulub juristidele, advokaatidele janotarid.
• Organisatsioonid, mis viivad läbi usulisi, vaimseid ja hariduslikke tegevusi.
• Teadus- ja uurimistegevust teostavad organisatsioonid
• Esimese 5 aasta jooksul erikorraga majandusvööndite elanikud.

Territoriaalsetel ametiasutustel on õigus iseseisv alt teha muudatusi, sealhulgas soodusosa täiendusi. Uuendused pärast heakskiitmist tuleks lisada asjakohastesse seadustesse.

Ilmekas näide territoriaalsest lisandumisest on Moskva piirkond. Siin ei maksustata organisatsioonide vara maksuobjekti, kui see kuulub Moskva linna eelarve- ja munitsipaalorganisatsioonidele.

Arvelduste kord

Arvutused tehakse lihtsa valemi järgi. Palju olulisem on juriidiline aspekt. Lõppsumma leidmiseks on vaja teada maksumäära ja maksubaasi suurust. Maksumäär on kehtestatud föderaalsel tasandil - 2,2%. Territoriaalsed kohandused ei tohi ületada seda märki.

Ettevõtte vara maksustamisbaas arvutatakse maksustamisobjekti aasta keskmise väärtusena. Kehtib järgmine valem:

Aruandeperioodi viimase päeva vara väärtusele lisatakse maksustamisobjekti arvestuslik hind kuu 1. kuupäeval. Saadud summa jagatakse 13-ga. Kogusummat kasutatakse juriidiliste isikute ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamisel maksubaasi summana

Maksu kogusumma võrdub maksumääraga, mis on korrutatud maksubaasi jagamisel 100%.

Tähtispidage meeles, kui ettevõte kasutab võõra vara ajutise kasutuslepingu alusel, siis on koefitsient erinev - kuude arv, mille jooksul on plaanis vara opereerida.

Maksubaasi moodustamise põhimõtted

Erilist tähelepanu väärib maksubaas, kuna sellest sõltub maksu lõppsumma, arvestusmeetodite õigsus või vead. Nagu juba mainitud, tähistab see väärtus objekti maksustamisperioodi keskmist väärtust. Kuid on mitmeid objekte, mille kohta tuleb arvutused teha eraldi järjekorras. Need on:

• Elanike gaasivarustussüsteemiga tegelevate ettevõtete põhivara.
• Põhivara tüübid, millele varem kehtisid olenev alt maksusüsteemist erinevad määrad.
• Ettevõttest eraldi asuvad ja eraldi bilanssi pidavad objektid põhivara nimekirjast.
• Põhivara, mille kohta on seaduslik kohustus pidada maksuarvestust nende tegelikus asukohas.

Samas on lubatud maksubaasi vähendada investeeringute summa võrra, kui räägime laevandus- või hüdrotehniliste ettevõtete maksude arvestamise korrast.

Hinnad kinnisvara tüübi järgi

Nagu juba mainitud, on hinnad iga piirkonna jaoks individuaalsed. Kehtestatud märk - 2, 2% - on maksimaalne näitaja. Piirkondade intressimäärad ei tohi olla sellest summast kõrgemad. Mõelge mõnele määrade kohaldamise funktsioonile sõltuv alt kinnisvara tüübist.

Tingimuslikindikaator – 0% kehtib järgmiste kategooriate kohta:

• Magistraalgaasitorustike objektid.
• Heeliumi tootmise ja ladustamisega tegelevad ettevõtted.
• Maavarade arendamise ja tehniliste planeeringutega tegelevad ettevõtted.
• Ettevõtted, mis tegelevad projekteerimisdokumentatsiooni ja ehitustöödega ettevõtete nimel heeliumi tootmise ja ladustamise ning magistraalgaasitorustike paigaldamise valdkonnas.

0% määraga objektide täielik loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega numbri 2188 all.

1,6% määrad kehtivad rajatiste puhul, mis on osa ülalnimetatud tööstusharude ettevõtete tootmistegevusest.

Üldkasutatavatele raudteerööbastele ja muudele selle tööstusharu rajatistele kohaldatakse 1% määra. Selliste arvutuste aluseks on valitsuse määrus nr 504. Kui sellised rajatised ehitati ja anti kasutusse pärast 30. detsembrit 2016, siis on neil õigus arvutustes rakendada vähenduskoefitsiente.

Kinnisvarad üle kogu riigi, välja arvatud Moskva, mille puhul on aastast alates kohustuslik ettevõtte kinnisvaramaks ja mille aluseks on katastriväärtus, on 2% määraga. Moskvas aktsepteerivad sellised objektid intressimäära 1,4%.

Üksiku territoriaalse lahenduse ilmekas näide on Jaroslavli piirkond. Siin on eelisjärjekorras piirkonna jaoks olulisemates sektorites elluviidavad investeerimisprojektid. Selliste ettevõtete ja nende vara jaoks on ette nähtud tariifvalik: 0 kuni 2%.

Kui territoriaalvõimud ei ole teatud tüüpi kinnisvara puhul määrasid kindlaks määranud, siis nende puhul kehtib üldreegel - kasutatakse maksimumväärtusi.

Õiguslik raamistik

Juriidilisest aspektist lähtub see maks tervest loetelust seaduse artiklitest ja sätetest. Raamatupidaja peab teadma järgmisi artikleid:

• Ettevõtlusüksuste olukord, kellele see maks on kohustuslik – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 373. Siin on protseduurid ja reeglid nii kodumaiste kui ka välismaiste ettevõtete jaoks.
• Teave selle kohta, millist objekti ja millistel põhimõtetel maksustatakse, on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 374. See kirjeldab nii kinnis- kui ka vallasvara suhtes kohaldatavat menetlust.
• Ettevõtte vara maksumäära föderaalset väärtust, samuti selle moodustamise korda territoriaalsetes osakondades reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 380.
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 375 annab teada, mis on maksubaas ja millistel põhimõtetel see tuleks määrata.
• Täpsustused on ka maksustamisperioodi kohta. Praktikas kasutatakse mitut võimalust. Maksumaksja saab valida talle kõige mugavama, kasutades Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 379.

Millal maksta?

Territoriaalse iseloomuga maksude tasumise tingimused peaksid määrama kohalikud omavalitsused. Kui kuupäeva ei määrata, kehtivad föderaalseadustes ja muudes kehtivates ametlikes dokumentides sätestatud üldreeglid. Mis puudutab organisatsioonide vara maksu tähtaega, siis maksustamisperioodil on lubatud tehaettemaksed. Maksusumma saab tasuda selle perioodi lõpus. Selle maksuliigi ettemaksete miinimumsumma on vähem alt 25% maksusummast.

Oluline on arvestada, et kohalikel omavalitsustel on õigus määrata kindlaks nende maksumaksjate kategooria, kes on maksustamisperioodil ettemaksete tegemise kohustusest vabastatud.

Makseprotseduurile kehtivad ka mitmed reeglid:

• Vene Föderatsioonis ametliku esinduse moodustamise kaudu tegutsevad välisosalusega ettevõtted peavad tasuma maksu registreerimiskoha maksuametile.
• Maksustamisobjektide katastriväärtuse alusel tehtud ettemaksed ja maksud peavad tasuma maksu objekti tegelikus asukohas.
• Kodumaised ettevõtted maksavad kõik ettevõtte kinnisvaramaksu maksed kohalikule maksuametile.

Iga aruandeperioodi lõpus koostatakse aruanded nii ettemaksete kui ka maksude kogunemise kohta. Kohaletoimetamine asjaomastele asutustele ei tohiks hilineda hiljem kui 1 kuu pärast aruandeperioodi lõppu. Aruanded koostatakse kord kvartalis. Aasta kvartalite arv annab ühe maksustamisperioodi. Maksustamisperiood võetakse kokku deklaratsiooniga.