Saadud kauba eest aktsepteeritakse hankija arvet: postitamine koos käibemaksuga

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Valdav enamus kõigist olemasolevatest ettevõtetest, nii suurtest kui väikestest, ei saa oma äritegevuses hakkama ilma tarneteta (tarnijateta). Ainsad erandid on ettevõtted, kes ise on suured tarnijad või ettevõtted, kelle põhitegevus ei ole tootmine jms. Nende hulka võivad kuuluda näiteks ettevõtted, mille põhitegevuse eesmärk on teenida tulu teiste ettevõtete põhikapitali os alt.

Selles artiklis määratletakse, mis on aktsepteerimine (edaspidi AK), käsitletakse AK tüüpe raamatupidamises (edaspidi BU), toimingute liike, tarnetega arvelduste kontosid, tarnetega arveldamise esmaste dokumentide vorme, postituste vastuvõtmist tarnija arve sissetulevate materjalide ja näidete kohta.

Mis on AK?

Enne alustamisttarnijatega arveldamisega seotud kontode kirjeldus, anname selgitused mõnele mõistele.

Paljud ei mõista AK tähendust, mis võib BU-s esineda. See ilmub harva, kuid võib põhjustada raamatupidajate, eriti algajate, segadust.

Üldiselt esineb seda mõistet igapäevaelus üsna sageli ja see ei kehti ainult BU kohta. Sõna "aksepteerima" nii inglise kui ka ladina keelest tõlgitakse kui "aksepteerima". Aktsepteeritud tähendab aktsepteeritud. Vene Föderatsioonis viitab AC mõiste mis tahes pakkumise tingimusteta ja täielikule vastuvõtmisele saaja poolt.

BU AK-s loetakse seda mis tahes väärtusega teenuse, töö või omandiõiguse vastuvõtmiseks. AK äritehing tuleb enne tasumist arvele võtta. Vastasel juhul määratletakse sellist tehingut endiselt sageli ettevõtte võla peegeldusena. Seega, kui tarnija arve aktsepteeritakse lattu saadud materjalide kohta, tähendab see võlgade ilmnemist.

AK tüübid BU-s

AK mõiste viitab rohkem pangandusele ja rahandusele ning vähemal määral raamatupidamisele. Meie puhul leitakse AK ainult arveldustes läbi ettevõtte pangakonto. Selliste arvelduste peamised liigid on maksekorraldus (edaspidi PP) ja maksetaotlus (edaspidi PT). Nende erinevus seisneb selles, et TP abil nõuab tarnija maksj alt kauba, teenuse või töö eest tasumist (arve väljastamist) ning PP abil annab maksja pangale korralduse tasuda oma kontolt kauba, teenuse või töö tarnij alt.

AK leidub asulates PT kaudu, mida võib olla kahte tüüpi: AK-ga ja ilma AK-ta. PT koos AC tähendab, et maksja peab enne arve tasumist sellega nõustuma (arve aktsepteerima) kolme päeva jooksul. Pärast seda perioodi, kui maksja ei ole aktsepteerinud ega ole deklareerinud maksmisest keeldumist, loetakse PT aktsepteerituks. PT ilma AK-ta ei sisalda maksja nõusolekut ning raha kantakse maksja kontolt koheselt vedaja kontole. Seda tüüpi makse (ilma AK-ta) on võimalik ainult siis, kui see on kindlaks määratud tarnija ja ostja (maksja) vahelises lepingus.

Tehingud tarnijate arvete vastuvõtukonteeringutega saabuvate materjalide osas tehakse PT vastuvõtutüübi alusel. AK-st keeldumine (makse kontoga) võib olla täielik või osaline. Täieliku või osalise keeldumise korral peab ostja esitama oma pangale keeldumisavalduse koos kaaskirjaga, milles on ära toodud keeldumise põhjused ja märgitud need lepingu punktid, mida ei ole täidetud. Maksja põhjendamatuid keeldumisi panga poolt ei aktsepteerita ning pank ei võta arvesse kõiki võimalikke ostja ja kulleri vahelisi vaidlusi.

On olemas ka sellised mõisted nagu esialgne ja järgnev AK. BU-s ei kasutata neid peaaegu kunagi, kuid neid võib ette tulla. Need mõisted on rohkem seotud finantsvaldkonnaga. Esialgne AK on ülalkirjeldatud AK tüüp. See tähendab, et maksja peab sel juhul andma enne maksmist eelneva nõusoleku. Hilisem AK tähendab sama protseduuri nagu arve ilma AKta, kui raha võetakse maksja kontolt koheselt välja, kuid samas jääb ostjale õigus hiljem keelduda. AK pärast raha väljavõtmist. Järgnevat AK-d ei ole Vene Föderatsioonis rakendatud alates 1992. aastast.

Toimingu tüüp kulleri konto aktsepteerimisega

Kõik majandustehingud raamatupidamises jagunevad 4 tüüpi:

1. Aktiivne-aktiivne kirjavahetus (aktiivne deebetkonto, aktiivne krediidikonto).
2. Aktiivne-passiivne kirjavahetus (aktiivne deebetkonto, passiivne krediidikonto).
3. Passiivne-aktiivne kirjavahetus (passiivne deebetkonto, aktiivne krediidikonto).
4. Passiiv-passiivne kirjavahetus (passiivne deebetkonto, passiivne krediidikonto).

Kirjavahetus on BU kontode vaheline seos, kui sama summa kajastub kahel kontol korraga. Kaht kontot mis tahes tehingus nimetatakse tasaarvestuseks.

Esimest tüüpi toimingud suurendavad üht aktiivset bilansikirjet ja vähendavad teist aktiivset bilansikirjet ühe summa võrra. Saldo väärtus jääb muutumatuks. Teine tüüp suurendab kahte bilansikirjet ühe summa võrra. Selle summa võrra suurendatakse bilansi väärtust. Kolmas tüüp vähendab kahte bilansikirjet ühe summa võrra. Selle summa võrra vähendatakse saldoväärtust. Neljas tüüp vähendab üht passiivset bilansikirjet ja suurendab teist passiivset kirjet. Saldo väärtus jääb muutumatuks.

Meie puhul suureneb aktiivne konto "Materjalid" (saadud materjalid) ja aktiivne-passiivne konto "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" (suurenenud võlgnevused). See tähendab, et kui tarnija arve saadud materjalide eest aktsepteeritakse, on toimingu tüüp teine.

Tarnetega arvelduste kontod

Need kontod on konto 50 “Kassa”, konto 51 “Arvelduskontod”, konto 52 “Valuutakontod” ja konto 55 “Eripangakontod”. Enamasti arveldatakse tarnetega konto 51 kaudu, kuid mõnikord väljastatakse raha sularahas ja muul viisil ülalnimetatud kontode kaudu.

Neid kontosid kasutavate tarneettevõtetega arveldamisel pole erilisi raskusi, välja arvatud sularahaarveldused konto 50 kaudu. Selles olukorras on palju lõkse, mida tuleks käsitleda eraldi artiklis. Siin käsitleme ainult kõige elementaarsemaid punkte.

Sularaha väljavõtmine kohaletoimetajale ilma peavalu ja viivituseta on võimalik ainult juhul, kui raha väljastatakse isiklikult kohaletoimetajaks oleva ettevõtte juhile (see võib olla näiteks üksikettevõtja). Kõigil muudel juhtudel tuleb tarnijate esindaj alt nõuda raha kättesaamise volikirja originaali. Veelgi parem, kui selline makseviis on ette nähtud tarnijaga sõlmitud lepingus ja on märgitud, et sularahas tasumine on võimalik ainult siis, kui tarnija esindajal on volikirja originaal.

Teine probleem kättetoimetajale sularahas maksmisel on see, et kohaletoimetaja peab väljastama müügitšeki. Selleks peab tal olema käepärast mobiilne kassaaparaat, et kauba mahalaadimisel väljastada tšekk. Võimalus on ka eelnev alt koostatud kviitungiga, kuid see tuleb väljastada samal kuupäeval kui kauba lähetamise päev.

Kui tarnija arve saadud materjalide kohta aktsepteeritakse, kajastub see raamatupidamises konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" kaudu ning seos eeltoodud kontodega. Siiski on juhtumeid, kus tarnija arve võeti vastu ja tasuti enne kauba mahalaadimist ning mahalaadimise käigus ilmnes tellimuse summas lahknevus, mis rikub lepingut või ei vasta saatelehele. Siin vastab konto 60 kontole 76.2.

Dokumendivormid tarnetega arveldamiseks

Enne lähetuste kirjeldamist - tarnija arveid saabuvate materjalide kohta aktsepteeritakse, siin on nimekiri tarnetega arveldamisel kasutatavatest dokumentidest:

Saateleht (TORG-12) - väljastab ostjale kohaletoimetaja. Kauba väljastamisel lähevad õigused ostjale automaatselt üle

Arve (arve) – väljastab ostjale kuller. See kinnitab kahte asjaolu: kauba saatmist ja nende edasiseks mahaarvamiseks ettenähtud käibemaksusummade tasumist. Selle dokumendi koostavad need tarned, kes töötavad käibemaksuga

Universaalne ülekandedokument (UPD) – võib asendada nii TORG-12 kui ka SF. Kasutusele võetud alates 2013. aastast

Saateleht (1-T) - väljastab ostjale tarnija, kui kauba kohaletoimetamine toimub kasutadestransporti ja kauba tarninud vahendusfirma kaudu

Tehingud materjalide ja kaupade võla registreerimisel

Aktsepteeritud tarnija arve lattu saadud materjalide eest. Juhtmed on järgmised: Dbt 10 Kdt 60. Ja teine variant

Aktsepteerinud tarnija arve saadud kauba eest. Juhtmed on järgmised: Dbt 41 Kdt 60.

Sissekanded töö ja teenuste võlgade registreerimisel

Aktsepteerinud tarnija arve tööde ja/või teenuste eest. Juhtmed on järgmised: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Käibemaksukontod ja maksmine tarnijale või töövõtjale

Ül altoodud kannetest piisab, kui tarnija või töövõtja ei ole käibemaksukohustuslane.

Tarnija arve sissetulevate materjalide eest vastu võetud. Käibemaksuga konteering on järgmine: Dbt 19 Kdt 60. Järgmiseks peate sulgema konto 19 järgmise kirjega: Dbt 68 Kdt 19. Need kanded peaksid minema kohe pärast ühte ül altoodud jaotiste kirjetest, st sel juhul (kui vastaspool maksab käibemaksu) on kolm juhtmestikku. Pärast seda tasutakse hankijale või töövõtjale järgmise tehinguga: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Probleemid lahendustega näidetena

Probleem 1

Kohataja saatis materjale 330 400 rubla eest. koos käibemaksuga 18%. Mõelge BU kontodele.

Dbt 10 Kdt 60 - tarnija arve saadud materjalide eest aktsepteeritakse.

Postitamine 280000.

Dbt 19 Kdt 60 – KM (postitus 50 400).

Selles probleemis sisaldub käibemaksMaterjalide maksumus. Käibemaksu arvutamiseks peate sel juhul kasutama valemit - CM / 1,180,18, kus CM on summa koos käibemaksuga.

Dbt 68 Kdt 19 – käibemaksu tasaarveldus (postitus 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 – makse kohaletoimetajale (postitus 330 400).

Probleem 2

Tarnija saatis materjalid raudteel (kolmanda osapoole organisatsiooni – Venemaa Raudtee kaudu). Materjalid saabusid ja kätte. Materjalide maksumus on 200 000 rubla. käibemaksuga 18%, raudteetariif - 45 000 rubla. Mõelge BU kontodele.

Dbt 10 Kdt 60 – aktsepteeritud tarnija arve saadud materjalide eest (raudteetariif + kaup=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – käibemaks (36 000).

Selles ülesandes ei sisaldu käibemaks materjali maksumuses ja seda tuleb arvestada erinev alt. Käibemaksu arvutamiseks peate sel juhul kasutama valemit - CM18 / 100, kus CM on summa ilma käibemaksuta.

Dbt 68 Kdt 19 – mahaarvatav käibemaks (postitus 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - maksmine kohaletoimetajale (raudteetariif + kaup + KM=281 000).

Loodame, et see artikkel selgitas paljusid probleeme ja aitas tehingut registreerida – tarnija arve saadud materjalide eest võeti vastu.