Tasumaksuskeem – mis see on? Teemaksu töötlemistoimingute arvestus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Ettevõtluses saab partnerlussuhteid luua teemaksuskeeme kasutades. Vastavad õigussuhted luuakse, võttes arvesse tsiviilseadustiku nõudeid, samuti Venemaa ettevõtete finantsarvestust reguleerivaid õigusallikaid. Mis on nende eripära? Kuidas võetakse arvesse teemaksuskeeme iseloomustavaid protseduure?

Tasutustoorme töötlemine: õigussuhete olemus

Alustuseks määratleme, millised on ettevõtetevahelise suhtluse mehhanismid.

Majandusüksuste vaheliste õigussuhete maksustamisskeem hõlmab tehingu ühe poole – töötleja – poolt materjali vastuvõtmist kliendilt tolleri staatuses nende edasiseks töötlemiseks või mis tahes toote valmistamiseks.. Samal ajal ei maksta asjakohaste materjalide maksumust, samas kui nende töötlemise tulemus, sealhulgas valmistoode, kantakse õigeaegselt kliendile üle.

Õigussuhete oluline aspekt, mille jaokstüüpiline teemaksuskeem – raamatupidamine. See viiakse läbi seadusega kinnitatud kontoplaani abil. Oma teemaksu toore on kajastatud kontol 003, mis viitab bilansivälisele. Materjalide töötlemisega seotud kulude otsest arvestust saab läbi viia eraldi sarnasest protseduurist, mis iseloomustab ettevõtte tavapärast kaupade vabastamist (hilisemas artiklis käsitleme seda funktsiooni üksikasjalikum alt). Samal ajal võib vastavate kulude struktuur olla sarnane ettevõtte enda materjalide töötlemist iseloomustavaga, välja arvatud teemaksu materjalide otsese maksumuse näitajad, samuti toodetud toodete müügiga seotud kulud. tooted.

Õigussuhte pooled kirjutavad sellise interaktsioonimehhanismi valimisel teekasutusskeemiks alla kokkuleppele. Mõelge selle funktsioonidele.

Leping teemaksukavaga: millised on selle omadused?

Tegelikult on kõnealune leping töölepingu alamliik. Seega peaksid õigussuhete pooled selle koostamisel juhinduma eelkõige Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätetest.

Lepingus, mis sõlmitakse teemaksukava alusel, on fikseeritud eelkõige:

- kliendilt töötlejale edastatava tooraine nimetus ja maht;

– nende toodete nimetus ja omadused, mis peavad olema valmistatud kliendi tarnitud toorainest;

- tähtajad, mille jooksul üks osapool peab materjalid tarnima jateine on need õiges järjekorras taaskasutada;

- töötlemiskulu ja järjekord, milles pooled peaksid kokkuleppele jõudma;

- mehhanism teemaksu tooraine ja nende töötlemise tulemuste transportimiseks;

- parameetrid, mis iseloomustavad tooraine tarbimise intensiivsust, tehnoloogiliste kadude normide kehtestamist, tööstusjäätmete teket, loodusliku kao teket teemaksu tooraine töötlemisel.

Muidugi võib lepingus fikseerida ka muid tingimusi. Näiteks vahetult poolte arveldusviis (sularahas või osa toorainest või valmistoodangust).

Õigussuhete maksustamisskeem hõlmab ka üsna suure hulga kõnealust lepingut täiendavate dokumentide moodustamist. Vaatleme nende eripärasid üksikasjalikum alt.

Teksemaksuskeemi dokumendid: rakenduse funktsioonid

Lepingu rakendamise esimene samm, mille iseärasusi eespool uurisime, on tooraine tarnimine töötlejale. Selle protseduuri lõpetamisel moodustatakse kõige sagedamini spetsiaalne akt, milles märgitakse vastav alt lepingule tooraine nimetus, maht ja ka maksumus. Samal ajal ei kajastu dokumendis teave käibemaksu kohta, kuna tooraine töötlemise teemaksu meetodi skeem ei eelda kliendi poolt käibemaksu arvutamist, samuti vastava maksu mahaarvamise õiguse tekkimist. õigussuhte teisest küljest.

Kasuta arveid

Veel üks dokument, mis võibväljastatakse tooraine üleandmisel kliendilt töötlejale - arve. Siiski võib sellega kaasneda ka konossement või kviitung. Vastavas dokumendis on vaja fikseerida, et tooraine võõrandab klient täpselt vastav alt teemaksu skeemile. Samas on soovitatav kanda arvele info pooltevahelise kokkuleppe kohta - dokumendi number, selle koostamise kuupäev.

Kliendi tarnitud tooraine vastuvõtt registreeritakse kõige sagedamini töötleja laos. See protseduur hõlmab ennekõike kviitungi kasutamist – see peegeldab ka asjaolu, et õigussuhete pooled kasutavad tooraine üleandmisel ja töötlemisel teemaksu skeemi.

Järgmine dokumentide rühm väljastatakse vahetult teatud toimingute läbiviimisel laos - näiteks tooraine viimine tootmistsehhi töötlemiseks. Siin võivad kehtida ka erinevad arved.

Kui valmistooted on valmistatud kliendi tarnitud toorainest, saab need ajutiselt lattu paigutada, et valmistuda saatmiseks. Spetsiaalse arve abil dokumenteeritakse ka asjaolu, et valmistoode on jõudnud toorainet töötleva organisatsiooni vastavasse allüksusesse. Kauba kliendile väljastamisel rakendatakse omakorda eraldi optimeeritud arve.

Aruandlus teemaksuskeemide kohta

Järgmine dokument, mis vormistatakse kliendi ja kliendi poolt tarnitud tooraine töötleja vaheliste õigussuhete raames, on vastava ressursi kasutamise aruanne. Temakoostamist nõuab tsiviilseadustik. See aruanne kajastab nime ja köidet:

- tooraine, mis on saadud ja töödeldud;

- protsessori poolt välja antud valmistoode;

- tootmise käigus tekkinud jäätmed.

Pärast kliendi tarnitud tooraine töötlemise lõpetamist väljastatakse vastuvõtuakt. See määrab kindlaks töötleja poolt toodete valmistamise tellimuse täitmise kulud. Samuti peab sellise õigussuhete mehhanismi nagu teemaksuskeem raames kauba välja andnud õigussuhete pool esitama kliendile arve.

Nüüd vaatleme maksustamise nüansse, mis iseloomustavad kaalutletud õigussuhete vormi ettevõtluses.

Maksud teekasutusskeemi alusel

Temaksukava alusel saadud materjalide maksumus ei suurenda lepingu alusel töötlemist teostava ettevõtte maksubaasi. Kui aga räägime klientide tarnitud toorainest toodete valmistamisega seotud teenuste müügist, siis kujuneb maksubaas. See arvutatakse tooraine või materjalide töötlemise maksumuse alusel, kuid ilma maksudeta.

Sel juhul arvutatakse käibemaks 18% määraga. Töötleja võib nõuda mahaarvamist nende materjalide, tööde ja teenuste pe alt, mis tasuti tooraine töötlemise tagamiseks.

Tarnitavaid materjale töötlenud ettevõtte tulu määratakse lepingujärgse töö maksumusena. Protsessori kulud omakorda arvutatakse kuludest,seotud vastava töö tegemisega. Tooraine maksumust ei võeta arvesse.

Ettevõtte raamatupidamisosakond peab jaotama toodete väljastamise otsesed kulud pooleliolevate tööde bilansile. Kaudsed kulud fikseeritakse otse nende tekkimisel.

Raamatupidamise kanded

Nagu eespool märkisime, on sellise õigussuhete mehhanismi, nagu teemaksude skeemi, üks olulisemaid aspekte sellesse kuuluvate toimingute arvestus. Mõelgem üksikasjalikum alt, millist juhtmestikku saab sel juhul kasutada.

Teksemaksu töötlemisel tehakse järgmised põhitoimingud:

- lepingu alusel ettemaksu saamine (kajastub deebet 51, krediit 62-2);

- võtta saadud summ alt käibemaks (deebet 76, krediit 68);

- tooraine maksumuse kajastamine, mis võetakse lattu (deebet 003, alamkonto "Ladu");

- tooraine mahakandmine edasiseks töötlemiseks (krediit 003);

- töökotta üle viidud kliendi tarnitud tooraine arvestus (Dt 003, alamkonto "Töötlemine");

- tooraine töötlemisega seotud kulude kajastamine (Dt 20, Ct 02);

- valmistoodete vastuvõtmine töökojast (Dt 002);

- kasutatud tooraine mahakandmine (Kt 003, alamkonto "Töötlemine");

- töötlemisega seotud kulude mahakandmine (Dt 90-2, Ct 20);

- kliendiga sõlmitud lepingu alusel saadud tulu peegeldus (Dt 62-1, Kt 90-1);

- käibemaks, mis põhineb tooraine töötlemise kulul (Dt 90-3, Kt 68);

- käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimine (Dt 68, Kt 76);

- rakendaminevalmistoodete saatmine kliendile (CT 002);

- ettemaksu tasaarvestuse rakendamine (Dt 62-2, Kt 62-1);

- kliendilt makse saamine (Dt 51, Ct 62-1).

Kui töötlejal on mitu klienti, siis arveldamine teemaksuskeemis toimub iga vastaspoole kohta eraldi väljavõtetega, mis salvestavad informatsiooni saadud materjalide, aga ka nende töötlemisel tekkivate toodete kohta.

Millised nüansid võivad veel iseloomustada raamatupidamist kõnealuste õigussuhete raames? Eelpool märkisime, et õigussuhete poolte poolt kasutatav toorainetasu skeem võib nõuda arvestust töötleja raamatupidamisregistrites, mis on eraldiseisev vastavast kauba tavapärast väljastamist iseloomustavast korrast. Uurime seda nüanssi üksikasjalikum alt.

Eriarvestus teemaksu ja standardtoodangu jaoks

Tõepoolest, vaadeldavate õigussuhete üks olulisemaid aspekte on ka tooraine ja valmistoodangu eraldi arvestus, mis iseloomustavad õigussuhteid teemaksu ja standardsete tootmisskeemide raames. Millised on selle omadused?

Peamine raskus raamatupidamises, kui kasutatakse nii vastaspoolega töötamise tasustamisskeemi kui ka tavalist, milles ettevõte ise kaupu toodab, on sama tüüpi toodete arvestusprotseduuride eraldamine. Kui tegemist on 2 erinevat tüüpi tootega, on probleemi lahendamine oluliselt hõlbustatud. Aga kui vastavad kaubaliigid on samad, siis on arvestust keerulisem pidada.

Ekspertide hinnangul peaks teemaksuskeemiga kaasnema ennekõike selliste arvestusmehhanismide kasutamine, mis erinevad nendest, mis iseloomustavad ettevõtte tavapärast kaupade toodangut. Seda probleemi pole lihtne lahendada. Üheks vahendiks selle lahendamiseks võib olla erinevate raamatupidamiskontode kasutamine.

Nr. konto 20 deebet, kajastatakse ainult ettevõtte enda materjalide maksumus. Tasulist toorainet omakorda kuludes ei arvestata. Konto 20 krediidil tuleks fikseerida valmistoodete maksumus, kirjavahetus aga konto 43 või 40 deebetile. Töötlemise korral toimub kirjavahetus konto 90-2 deebetis, samuti konto 20 krediit.

Tootmise maksustamisskeem identsete kaupade tootmisel hõlmab toodete jaotamist kahte kategooriasse - oma ja vastaspoolega sõlmitud kokkuleppe alusel toodetud tooted, mis põhinevad tooraine tarbimist iseloomustavatel normidel. Võimalik on ka alternatiivne toimingute eraldi kajastamise variant teemaksu ja standardtootmise jaoks. See eeldab, et kliendi tarnitud tooraine töökotta väljastamisel debiteeritakse kontolt 003 ja samal ajal arvestatakse raamatupidaja poolt bilansis, konteerides konto 10 deebetiga jakreedit 76. Sel juhul kasutatakse kirjavahetust konto 20 deebetil ja konto 20 kreedit - kui materjalide maksumus kantakse tootmisse, samuti konto 43 deebet ja kreedit 20 - valmistoodete puhul. on postitatud.

Loomulikult saab eraldi arvestust teekasutusskeemis läbi viia ka muude põhimõtete järgi, näiteks vastav alt valdkonna regulatsioonidele, osakondade soovitustele, arvestades konkreetse ettevõtte eripärasid.

Teksemaksuskeemide arvestuse automatiseerimine: põhilahendused

Meie käsitletud protseduurid, mis iseloomustavad raamatupidamist teekasutusskeemide raames, on paljudel juhtudel rakendatud suurettevõtetes ja nende rakendamine vajalikul määral võib ilma automatiseerimisvahendeid kasutamata olla väga töömahukas.

See võib olla üsna mugav sobivat tüüpi tööriist, kui ettevõte kasutab sellist õigussuhete mehhanismi nagu teemaksuskeem "1C: UPP". See tähendab, et see peaks kasutama populaarset raamatupidamisprogrammi modifikatsioonis, mis on kohandatud kõnealuste protseduuride arvessevõtmiseks. Seda lahendust iseloomustab väga mugav liides, mis võimaldab vajalikke protseduure järjepidev alt rakendada.

Arvepidamise automatiseerimine: programmi 1C rakendamine

Kui ülesandeks on õigussuhete juurutamine, mis sisaldab teekasutusskeemi, siis võtab "UPP" oma lahenduse enda peale nii kliendi kui ka töötleja poolt rakendatavate algoritmide raames. Näiteks kuiettevõte edastab tooraine edasiseks vabastamiseks vastaspoolele, seejärel hõlmab määratud programm ülesande lahendamist mitmes etapis:

- tellimuse vormistamine tarnijale;

- materjalide üleandmine edasiseks töötlemiseks;

- töötleja poolt lepingu alusel osutatavate teenuste registreerimine.

Vastav "1C" modifikatsioon võimaldab teil pidada arvestust vajalike raamatupidamiskirjete abil, tingimusel et nendevaheline vastavus on õigesti moodustatud.