Maksusanktsioon on Mõiste ja liigid. Maksukuriteod. Art. 114 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Õigusaktid kehtestavad organisatsioonide ja üksikisikute kohustuse teha kohustuslikke sissemakseid eelarvesse. Selle tegemata jätmise eest karistatakse maksusanktsioonidega. Seadusandlus paljastab nende kontseptsiooni, kehtestab nende kogumise korra. Mõelge edasi, millised on maksukuritegude sanktsioonid.

Üldine teave

Maksusanktsioon on vastutusmeede, mida kohaldatakse eelarvekohustuste täitmisest kõrvalehoidjatele. Õigusaktid kehtestavad selle arvestamise korra. Maksusanktsioon on õiguslik vahend, millega maksja täidab talle pandud kohustusi. Samal ajal suunab see subjekti tõhusamate ettevõtlusvormide kasutamisele.

Klassifikatsioon

Õigusaktid kehtestavad eri liiki maksusanktsioone. Seega võib vastutuse mõõdupuuna toimida varjatud või alahinnatud tulu tagasinõudmine või mahaarvamine arvestamata maksuobjekti eest. Lisaks määratakse maksutrahv. Ühekordse kohustuste täitmata jätmise korral on selle väärtus võrdne summagavarjatud/alahinnatud tulu või mahaarvamised arvestamata maksuobjekti eest. Süüteo kordumisel suurendatakse trahvisummat kahekordselt. Kui kohus tuvastab tahtliku kasumi varjamise/alahindamise fakti, võib trahvi suurust suurendada viis korda. Väljamakse eelarvesse mahaarvamisega viivitamise korral näeb seadusandlus ette ka maksusanktsiooni. See on puudujääk. Selle sissenõudmine ei vabasta maksjat muudest kohustustest. Lisaks on iga viivitatud päeva eest ette nähtud trahv – protsent maksuvõla summast. Arvestuse aluseks on subjekti poolt täitmata jäänud kohustuse suurus.

Maksutrahv

Seda peetakse kõige levinumaks vastutuse mõõdupuuks. Praktikas on selle maksusanktsiooni kõige populaarsemad juhtumid:

1. Raamatupidamise subjektil ei ole maksustamise objekte.
2. Dokumentide IFTS-ile esitamata jätmine või hiline esitamine.
3. Salvestamine rikub kehtestatud reegleid. Sel juhul mõistetakse karistus, kui ebaseaduslik tegevus viis kasumi varjamiseni/alahindamiseni.

Konkreetne kollektsioon

Kui katsealune paneb toime kaks või enam maksukuritegu, rakendatakse nende suhtes vastutusmeetmeid. Samas karmim karistus ei neela leebet. Trahvi peetakse konkreetseks vastutuse meetmeks. See nõutakse sisse samaaegselt võlgnevusega. Vaatamata asjaolule, et maksutrahv sarnaneb halduskaristusega, on sellel mõningaid eripärasid. ATEsiteks rakendatakse seda meedet nii, et ei võeta arvesse maksja, nii füüsilise kui ka juriidilise isiku süüd. Samuti on oluline, et maksutrahvi ei saaks asendada mõne muu karistusega.

Kergendavad asjaolud

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 114 näeb ette võimaluse trahvisummat vähendada. See on kergendavatel asjaoludel lubatud. Näiteks on need järgmised:

1. Raske perekonnaseis.
2. Ebaseadusliku teo toimepanemine sunni, ähvarduse mõjul, ameti- või muu sõltuvuse tõttu.

Asjaolude loetelu on fikseeritud seadustiku artiklis 112. Seda peetakse avatuks.

Raskendavad asjaolud

Nagu artikli 4 lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 114 kohaselt suurendatakse seadustiku artikli 112 lõikes 2 sätestatud asjaolude ilmnemisel trahvi suurust 100%. Raskendavaks asjaoluks on õigusvastase teo korduv toimepanemine varem selle eest vastutusele võetud isiku poolt. Väärteo kvalifitseerimisel on vaja arvestada aegumistähtaega. Tekkinud maksuvõla eest loetakse subjekt vastutavaks aasta jooksul alates karistuse määramise päevast.

Õigluse põhimõte

Sanktsioonide kehtestamisel ja määramisel tuleb järgida mitmeid nõudeid. Esiteks peab karistus olema õiglane. Süüdistamisel võetakse arvesse ebaseadusliku tegevuse olemust, selle ohtlikkuse astet. Reeglina on suurem osa rikkumisi seotud mittemaksmisega, mitteõigeaegse tasumisegavõi maksude alamaksmine. Samal ajal võivad sellised olukorrad tekkida erinevatel põhjustel. Kõige ohtlikumateks juhtumiteks peetakse maksuobjektide varjamise juhtumeid. Mõnel juhul alahindavad maksjad arvestusbaasi arvutustes esinevate vigade tõttu. Vaatamata sellele, et rikkumiste tulemus on sama – maksude tasumata jätmine – eeldab õigluse põhimõte erinevate vastutusmeetmete rakendamist.

Karistuse proportsionaalsus

Maksusanktsioon määratakse süüdlasele, võttes arvesse tema tegevusega tekitatud kahju. Seejuures võetakse arvesse tekkinud kahju laadi ja ulatust. Võetud meede peab vastama süüteole. Näiteks võlgnevuse põhjustanud toimingu eest makstav trahv sõltub maksmata summast, kuna see hõlmab eelarvele tekitatud kahju.

Lisanõuded

Sanktsioonide määramisel on volitatud asutused ja isikud kohustatud järgima ühekordse tegutsemise põhimõtet. Selle kohaselt ei saa kedagi sama ebaseadusliku teo eest korduv alt kaasata. Lisaks ei oma vähe tähtsust vastutust raskendavad/kergendavad asjaolud (need on eespool mainitud), maksja isik, tema süü iseloom. Muidugi peab igasugune sanktsioon olema seaduslik ja põhjendatud. Vastutusmeetmete eesmärk on rikkumiste tõrjumine ja korduvate ebaseaduslike tegude ärahoidmine.

Näited

Mõtleme mitmeid maksusanktsioonide kohaldamise olukordi:

1. Sissetuleku tagasinõudmine pankadest ja muudest krediidistruktuuridest,neile laekunud maksja eelarveliste maksete ülekandmise korralduse täitmise ja nende rahaliste vahenditena kasutamise hilinemise korral.
2. Trahv tulumaksu ülekandmise korra eiramise eest. Tagastuse suurus on kuni 10% arvestatud üksikisiku tulumaksust.

Vastutusmeetmeid rakendatakse sularahaga töötamise, sularahatehingute tegemise reeglite mittejärgimisel. Näiteks näeb seadus ette karistused:

1. Teiste asutuste, ettevõtete, organisatsioonidega sularahaarvelduste tegemine üle kehtestatud limiitide.
2. Raha ei postita/osaline kassasse.
3. Vaba raha hoidmise kehtestatud korra eiramine.
4. Raha kogunemine sularahas, mis ületab ettenähtud summasid.

Karistused määratakse kodanikele, juriidilistele isikutele (mõnel juhul nende filiaalidele) ja üksikettevõtjatele. Maksj alt/agendilt tagasinõutud raha tuleb tema kontolt üle kanda peale sellest tuleneva maksuvõla ja kogunenud trahvide tasumist. Mahakandmise järjekord on kehtestatud tsiviilseadustikuga.

Kriminaalmenetlus

Maksuseadustik ei näe ette aegumistähtaja katkestamise alust, sh finantskuritegude juhtumi algatamise korral. Vastav alt seadustiku artiklile 1087 tekib vastutus õigusvastase teo eest, kui see ei sisalda kriminaalkoodeksiga kehtestatud teo tunnuseid. Sellest tulenev alt on kriminaalasja algatamise korral maksu arvestamise alusedsubjektile sanktsioone ei kohaldata. Kui uurimine lõpetatakse, ei mõjuta see asjaolu aegumise kulgu. Selle reegli eesmärk on vältida isikute ebaseaduslikku vastutusele võtmist. Maksurikkumiste eest kriminaalvastutusele võtmist tuleks kasutada ainult viimase abinõuna. Menetluse algatamine teemale surve avaldamiseks on vastuvõetamatu.

Järeldus

Nagu eksperdid ütlevad, on maksusüsteemil tänapäeval palju puudujääke. Esiteks tekitab praktikas raskusi haldus- ja kriminaalvastutuse koosmõju finantsvaldkonnas. See või teine meede valitakse loomulikult olemasolevaid fakte arvesse võttes. Tihti juhtub aga, et ühele süüdlasele võidakse määrata erinevaid karistusi. See omakorda tekitab IFTS-ile lisaraskusi. Lisaks on maksusuhted esialgu vastuolulised. Selle põhjuseks on asjaolu, et õppeained teevad sissemakseid eelarvesse tasuta. Paljud maksjad, isegi kõige seaduskuulekamad, peavad maksude maksmist oma raha raiskamiseks. Ükski neist ei tea täpselt, kuhu nende rahalised vahendid lähevad. Muidugi tekitab selline olukord inimestes rahulolematust. Selle tulemusena ei saa inimesed selget arusaama, kuhu makstud raha täpselt läks, ega ka enda jaoks positiivseid muutusi näe, lõpetavad inimesed seaduse nõuete täitmise.