Vene Föderatsiooni maksuresidendid on Mida tähendab "Vene Föderatsiooni maksuresident"?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Rahvusvaheline õigus kasutab oma töös laialdaselt mõistet "maksuresident". Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab selle mõiste kohta üsna täielikke selgitusi. Sätted sätestavad ka selle kategooria õigused ja kohustused. Artiklis analüüsime üksikasjalikum alt, mis on Vene Föderatsiooni maksuresident.

Terminoloogia

Vene Föderatsiooni maksuresidendid on tema territooriumil registreeritud füüsilised või juriidilised isikud. See kontseptsioon on sätestatud ka valuutatehinguid reguleerivates seadustes, mitmetes rahvusvahelistes lepingutes. Vastav alt kõikidele asjaomaste isikute tegevust reguleerivatele määrustele on märgitud, et Vene Föderatsiooni maksuresidendid on üksused, kellel on teatud kohustused ja õigused. Mõnel juhul erineb määratlus siiski oluliselt selle kohaldamisalast.

Klassifikatsioon

Kehtestatud maksete mahaarvamine igaühe eelarvestriikidest toimub vastavate õigusaktide valdkonna sisedokumentide raames. Vene Föderatsiooni maksuresidendid on eelkõige isikud, kes elavad selle territooriumil suurema osa kalendriaastast (üle 6 kuu). Seadusandluses kasutatakse eraldi põhjendust inimeste kohta, kelle rahalised või elulised huvid on lahutamatult seotud riigi territooriumiga. Samuti on mitmeid muid kriteeriume (erandeid), mis ei ole vastuolus riigi eeskirjadega, mille alusel saab kodanik saada Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse. Tingimused juriidilistele isikutele määratakse eraldi. Väikeettevõtete maksustamisel võetakse kategooria määramisel arvesse ettevõtte registreerimis- või päritolukohta, peamise büroo asukohta ja muid kriteeriume. Isik (füüsiline või juriidiline) on kohustatud tegema eelarvesse makseid kogu oma nii sise- kui välisallikast laekuv alt sissetulekult. Tasumise määr ja kord määratakse riigi õigustloovate aktidega. Mitteresidendid maksavad maksu riigi territooriumil asuvatest allikatest saadud tulult.

Rahvusvaheline õigus

Seoses residendi või mitteresidendi määramise põhikriteeriumide lahknemisega eri riikides on üsna sageli täheldatav vastuoluline olukord. Samal ajal tunnustatakse füüsilist või juriidilist isikut samaaegselt erinevate riikide eelarvesse maksete tegemise kohustusena. Isik, kes on tunnustatud residendina mitmes osariigis,nende riikide seaduste raames on vaja lahendada vaidlused, mis tekivad nende tulude samaaegse topelt- (kolmekordse jne) maksustamise käigus. Hinnad ja tingimused on reguleeritud vastav alt iga riigi seadustele. Maksuseadusandluses kasutatav mõiste "resident" definitsioon ei kattu tähenduselt alati teistes õigusliikides (äri-, tsiviil-, valuuta) kasutatavate mõistetega.

Vene Föderatsiooni maksuresidendid

See kontseptsioon näeb praegu ette alalise elamise riigi territooriumil vähem alt 183 päeva järjest 12 kuu jooksul. Samal ajal ei katke üksikisiku riigis viibimise aeg tema riigist väljaõppele või ravile lahkumise ajaks (kuni 6 kuud). Residendi (mitteresidendi) staatuse omistamine igale maksumaksjale kehtestab tema kohustused tasuda tulult eelarvesse makse, mõjutab mahaarvamiste liike ja viise.

Panuste tüübid

Siseriikliku maksuseadustiku artikli 224 kohased maksed 13% aastas kehtivad kõikidele elanikele (üksikisikutele) - riigi kodanikele - maksete arvutamisel kogutulust. Nendele, kes sellesse kategooriasse ei kuulu, on mahaarvamine 30%. Üldreeglitest on mitmeid erandeid. Näiteks võib töölepingu sõlmimisel tähtajaga üle 183 päeva kohaldada välisriigi kodaniku suhtes 13% määra. Küll aga juhtudel, kui töötajalahkub enne kindlaksmääratud perioodi lõppu ja maksed kulunud aja eest moodustasid sama protsendi, loetakse arvutus ebaõigeks. Sel juhul määratakse tööandjale rahatrahv.

Välismigrantide tulumaksed

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt maksustatakse kõik residentide või mitteresidentide riigi territooriumil saadud tulud vastava maksumääraga. Asunikest, kes on saabunud riigi territooriumile teisest riigist, saavad seadustiku artikli 207 osa 23 kohaselt automaatselt mitteresidendid. Nad kuuluvad sellesse kategooriasse kuni 6 kuud (kaasa arvatud) alates sisenemise kuupäevast. Sarnane staatus omistatakse ka Vene Föderatsiooni kodanikele, kelle alaline elukoht asub väljaspool riigipiire. Sel juhul peetakse neid välismaalasteks. Isikud, kes on erilistel asjaoludel saanud 3 kuu jooksul Vene Föderatsiooni kodakondsuse, jäävad samuti seaduse raames mitteresidentideks. Nad kuuluvad sellesse kategooriasse seni, kuni nad ületavad riigis viibimise aega rohkem kui 183 päeva võrra. Sel juhul kohaldatakse kõikidele ül altoodud rühmadele, olenemata sellest, kas neil on Venemaa kodakondsus, maksumäär 30% nende kogusissetulekust.

Väliskodanike kasumi individuaalsed määrad

Erandiks on järgmised mitteresidentide tululiigid, mida ei maksustata 30%-ga:

1. Saadud dividendid osalusõigusel osalemisest Venemaa organisatsiooni töös. Need arvutatakse 15% määraga.
2. Töötegevus,maksustatav 13%.
3. Kõrget kvalifikatsiooni nõudv töö. 25. juuli 2002. aasta föderaalseaduse raames, mis reguleerib Vene Föderatsiooni territooriumil viibivate välisriikide kodanike õiguslikku seisundit, maksustatakse selliseid tegevusi erimääraga 13%.

Kõigilt, kes kolisid maale ja kellel on siin sissetulek, tuleb tasuda 30% kasumist. See tingimus kehtib seni, kuni nad saavad Vene Föderatsiooni elaniku staatuse. Määruse kohaselt peab vastav asutus kodaniku riigi territooriumil viibimise 184. päeval tegema jooksva perioodi määra kohustusliku ümberarvutuse.

Enammakse tagastamine isiklikust sissetulekust mahaarvamisel

Vene Föderatsiooni residendi staatuse saamisel arvutatakse jooksva perioodi arvestuslik maks ümber. Sel juhul tagastatakse riigieelarvesse enammakstud raha. Kuni 31. detsembrini 2010 oli see kohustus tööandjal. Alates 01. jaanuarist 2011 on see funktsioon üle antud maksuhaldurile, millesse isik on registreeritud tema tegeliku elukoha järgi. Vahendite ümberarvestamine ja tagastamine toimub kodaniku esitatud deklaratsiooni alusel. Lisaks tuleb esitada maksuresidendi tõend. See kinnitab inimese üleminekut sellesse kategooriasse.

Ümberarvutamiseks on vaja paberit

Peamine dokument, mille Vene Föderatsiooni maksuresidendid peavad esitama, on deklaratsioon, mis on koostatud vormis 3-NDFL. Ümberarvutuse tegemiseks esitab isik teavet,mis kinnitab selle üleminekut teise kategooriasse. Dokumentide komplekt esitatakse registreerimiskoha maksuametile.

Venemaa maksuresidendi staatuse kinnitus

Tööandjal pole praktikas võimalust kontrollida, millisesse kategooriasse tema töötaja kuulub. Ilma erivõimalusteta on praktiliselt võimatu tuvastada isiku riigi territooriumil elamise aega viimase 12 kuu jooksul. Tööandja võib paluda töötajal kirjutada avaldus, et teda võib pidada Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Samas näitab dokument, et ta elas vastav alt siseriiklikele seadustele kuus kuud viimasest 12-st. Sel juhul loobub tööandja maksuameti ees igasugusest vastutusest võimalike vaeste teenuste osutamise eest. kvaliteetne teave, mille alusel arvutatakse tulust mahaarvamise summa. Seega töötaja kinnitab ja vastutab esitatud teabe õigsuse eest. Pettuse korral võidakse kodanikule määrata tõsised karistused.

Praegu arendavad maksuamet, toll ja migratsioonikontrolli talitused ühtset ühtset andmebaasi kõigi Vene Föderatsiooni piiri ületavate isikute registreerimiseks ja nende osariigis viibimise edasiseks jälgimiseks. Tavalisel tööandjal on aga raske sellistele andmetele ligi pääseda, mistõttu on ta sunnitud lootma vaid töötaja ütlustele.