Maksusubjekt. Kes milliseid makse maksab

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksustamise all tuleks mõista seadusega fikseeritud menetlust tasude ja maksude eelarvesse kehtestamiseks, kogumiseks ja tasumiseks. See hõlmab erinevate isikute määrade, väärtuste, makseliikide, summade mahaarvamise reeglite kehtestamist. Mõelge edasi, kes on maksumaksja.

Maksuõiguslikud suhted

Maksuseadustik neid ei määratle. Samal ajal kehtestab seadustiku artikkel 2 maksuseadustikuga reguleeritud suhete ulatuse. Need on seotud:

1. Venemaal asutamine, kasutuselevõtt, lõivude ja maksude kogumine.
2. Maksukontrolli rakendamine.
3. Kaebamine kontrollorganite tegude, nende töötajate tegevusetuse/tegevuse vastu.
4. Maksurikkumiste eest vastutusele võtmine.

Maksuõiguse subjektidena on organisatsioonid ja üksikisikud – maksumaksjad, aga ka ametiasutused, kes on volitatud ellu viima maksuvaldkonnas kontrolli- ja järelevalvefunktsioone.

Klassifikatsioon

Maksuõigussuhetes osalevad üksused jagunevad 4 kategooriasse. Maksuseadustiku artikli 9 kohaselt on nadkaasas:

1. Kodanikud ja juriidilised isikud on maksumaksjad.
2. Eraisikud ja organisatsioonid, kes on seadustiku kohaselt tunnustatud maksuagentidena.
3. Maksuamet.
4. Tollistruktuurid.

Seda klassifikatsiooni peetakse üldiseks. Lisaks erinevad maksustamise subjektid oma juriidilise koosseisu, maksustaatuse, majandusliku ja juhtimisalase isolatsiooni poolest. Näiteks eristatakse olenev alt staatusest residente ja mitteresidente. Juhtimise isolatsiooni järgi jagunevad maksustamise subjektid iseseisvateks ja üksteisest sõltuvateks.

Eraisikud

Nagu ül altoodud teabest järeldub, on peamised maksumaksjate liigid üksikisikud ja organisatsioonid. Esimene sisaldab:

1. Vene Föderatsiooni kodanikud.
2. Välismaalased.
3. Kodakondsuseta isikud (kodakondsuseta isikud).

Residendid

Need hõlmavad vastav alt maksuseadustiku artiklile 207 isikuid, kes on tegelikult Venemaal vähem alt 183 päeva (kalender) 12 järjestikuse kuu jooksul. Nende maksusubjektide Vene Föderatsioonis viibimise periood ei katke lühiajalise (kuni kuus kuud) välisriiki koolituse või ravi eesmärgil reisimise ajaks. Olenemata riigis viibimise tegelikust kestusest tunnustatakse välismaale lähetatud Vene sõjaväelasi, riigi- ja kohalike omavalitsuste struktuuride töötajaid välismaale lähetatud elanikena.

IP

Eraldi maksusubjektide kategooria on üksikettevõtjad. Nemad onisikud, kes on läbinud riikliku registreerimise ettenähtud viisil ja tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut loomata. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka erapraktiseerivad notarid, advokaadid, kes on asutanud advokaadibüroosid. Maksuseadustiku artikli 11 lõike 2 kohaselt ei saa üksikisikud, kes tegelevad äritegevusega juriidilist isikut loomata, kuid ei ole selles staatuses registreeritud, viidata asjaolule, et nad ei ole üksikettevõtjad.

Organisatsioonid

Juriidilised isikud, kes on maksumaksjad, jagunevad:

1. Vene organisatsioonid. Need juriidilised isikud moodustatakse siseriiklike õigusaktide sätete kohaselt. Nende filiaalid ja muud eraldiseisvad allüksused (OP) maksumaksjatele ei kehti. Samal ajal vastutavad rakendusüksused oma asukohas eelarvesse maksete tegemise eest.
2. Välisorganisatsioonid. Neid nimetatakse õigus- ja teovõimelisteks juriidilisteks isikuteks, mis on loodud vastav alt välisriikide õigusnormidele, samuti nende üksuste rahvusvahelisteks organisatsioonideks, esindusteks ja filiaalideks, mis on moodustatud Venemaa territooriumil.

Maksutasiksus

See on maksuõiguslikes suhetes osaleja staatuse aluseks. Maksujuriidiline isik kujuneb õigus- ja õigusvõimest. Viimane on subjekti võime täita kohustusi ja omada õigusi. Maksuvõimelisus eeldab isiklikku osalemist õigussuhetes, vastutust maksuseadustiku sätete rikkumiste eest.

Maksude ja lõivude maksjate staatus

Maksuõigussuhete võtmeosalistenaühelt poolt tegutsevad maksjad ja teiselt poolt riik (esindatud volitatud organite poolt). Teiste isikute (näiteks maksu kinnipidajate) osalemine on vabatahtlik. Maksuseadustiku artikli 19 kohaselt tunnustatakse maksjateks kodanikke ja organisatsioone, kellele on usaldatud kohustus eelarvest maha arvata kehtestatud maksed. Maksuseadustiku punkti 2 punkti 83 kohaselt toimub üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute registreerimine IFTS-is, nende kandmine URN-i (ühtsesse registrisse) olenemata asjaoludest, millega õigusaktid seostavad ühe või teise tasumise kohustuse. maks. Seetõttu peetakse Vene Föderatsioonis isikut maksjaks enne, kui tal on maksuobjekt.

Maksuõiguse subjektina üksikisikute ja organisatsioonide eripära

Eraisikud, erinev alt juriidilistest isikutest, ei pea pidama raamatupidamisarvestust. Terve mõistus ja vanus ei mõjuta üksikisiku tunnustamist maksjana. Maksumaksja maksustamisobjekti määramisel loeb residendi või mitteresidendi staatus. Esimesel juhul tehakse mahaarvamised kogu tulust, mis on saadud nii Venemaa territooriumil kui ka välismaal. Mitteresidendid maksavad makse ainult Vene Föderatsioonis teenitud kasumilt.

Esindus

Maksjal on õigus osaleda maksuõiguslikes suhetes isiklikult või esindaja kaudu. Viimase volitused peavad olema dokumenteeritud. Esindamine vastav alt maksuseadustiku artiklitele 27, 28 võib olla seaduslik või vastav alt Art. 29, volitatud esindajateema.

Vastikust sõltuvad isikud

See õppeainete kategooria on õigusaktides eraldi välja toodud. Kui isikud on tunnistatud üksteisest sõltuvateks, on maksuhalduril õigus kontrollida tehingupoolte poolt maksustamise eesmärgil määratud hindade kohaldamise õigsust. Subjekte (organisatsioone või üksikisikuid) loetakse üksteisest sõltuvateks, kui nendevahelised suhted võivad mõjutada nii nende kui ka nende esindatavate isikute tegevuse majandustulemusi või -tingimusi. Näiteks:

1. Üks juriidiline isik osaleb kaudselt või otseselt teises majandusettevõttes ja osaluse koguosa on üle 20%.
2. Üks isik allub teisele vastav alt ametipositsioonile.
3. Inimesed on abielus, sugulased, lapsendajad ja adopteeritud, eestkostjad ja eestkostetavad.

Vastastikku sõltuvate üksuste loendit ei peeta ammendavaks. Kohtul on õigus isikuid sellistena tunnustada ka muudel maksuseadustikus otseselt mitte sätestatud alustel, kui nende suhe võib mõjutada teenuste, kaupade või ehitustööde müügiga seotud tehingute tulemusi.

Maksja õigused

Nende põhiloetelu on fikseeritud maksuseadustiku artikliga 21. Lisaks on Vene Föderatsiooni maksumaksjatel järgmised õigused:

1. Materiaalsete varade üleandmine kautsjoni vastu, et tagada eelarvesse maksete tegemise kohustus (maksuseadustiku artikkel 73).
2. Maksuameti ees käendajana tegutsemine (seadustiku artikkel 74).
3. Olge kaevandamise juures kohaldokumentatsioon (maksuseadustiku artikkel 94).

Subjektide kohustused

Maksuseadustik näeb ette järgmised maksjate peamised kohustused:

1. Maksa makse vastav alt seadusele.
2. Registreeruge IFTS-iga.
3. Jälgige kulusid/sissetulekuid ettenähtud viisil.
4. Esita maksudeklaratsioonid IFTS-is registreerimiskohas.

Õiguste kaitse

Vastav alt maksuseadustiku artikli 22 lõikele 1 on maksjatele tagatud nende huvide kohtulik ja halduslik kaitse. Selle osutamise reeglid on määratletud maksuseadustikus ja muudes määrustes. Viimaste hulka kuuluvad:

1. FZ nr 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Tollikood.

KM-i register

Pärast maksuseadustiku jõustumist 1992. aastal tekkis vajadus süstematiseerida teave eelarvesse maksete tegemise eest vastutavate üksuste kohta. Sellega seoses moodustati erinevaid andmebaase, mille hulgas on eriti oluline käibemaksukohustuslaste register. See infobaas sisaldab teavet kõigi käibemaksu mahaarvamise kohustusega isikute kohta.

Register sisaldab ainete kohta järgmisi andmeid:

1. Nimi.
2. Teave loomise või ümberkorraldamise kohta.
3. Teave tehtud muudatuste kohta.
4. Registreerimisel esitatavate dokumentide rekvisiidid.

Transpordimaks

Ta arvatakse piirkondlikust eelarvest maha. Maksu iseloomustatakse kui vara, segatud, otsest. Kuni 2003. aastani põhines Tolliliidu maksustamine kahel maksel - eraisikute vara maksul seoses õhu- ja veesõidukitega ning mahaarvamistel transpordiomanikelt. Pärast MKS 28. peatüki jõustumist liideti need maksud üheks. Transpordimaks on sätestatud maksuseadustikus ja see kehtestatakse vastav alt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustele. Pärast piirkondlike määruste kinnitamist muutub see kohustuslikuks kogu vastava piirkonna territooriumil. Transpordimaksu maksjad on füüsilised isikud ja organisatsioonid, kellele sõidukid on registreeritud ja kes tegutsevad maksuobjektidena. Nende subjektide kategooriasse kuuluvad kõik isikud, kes omavad sõidukeid mis tahes õiguslikul alusel, millega kaasneb registreerimiskohustus. See võib olla kinnisvara, rent vms. Maksustamise objekt on:

1. Maasmaasõidukid. Nende hulka kuuluvad: mootorrattad, autod, bussid, motorollerid ja muud iseliikuvad sõidukid, roomik- ja pneumaatilised sõidukid, mootorsaanid, mootorsaanid.
2. Veesõidukid. Nende hulka kuuluvad purjelaevad, jahid, mootorlaevad, jetid, mootorpaadid, paadid, veetavad (mitteiseliikuvad) jne.
3. Õhusõidukid. Nende hulka kuuluvad lennukid, helikopterid ja nii edasi.

Maamaks

See on määratud maksuseadustiku artikliga 31 ja kohalike omavalitsuste vastuvõetud määrustega, föderaallinnade seadustega. Maamaksukohustuslased on organisatsioonid ja üksikisikud, kellele kuuluvad pärimisõiguse alusel maksustamisobjektiks liigitatud maatükid, vara, alaline vara.kasutada. Vastavad õigused tekivad tsiviilseadustiku kohaselt vara riikliku registreerimise ajal, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Riikliku registreerimise dokumendid on maksude kogumise aluseks. Mahaarvamise suurus ei sõltu maksja majandustulemustest. Arvutamisel võetakse arvesse objektiivseid asjaolusid, mis hõlmavad viljakust, kasvukoha asukohta ja muid tegureid. Maksjaks ei tunnistata isikuid, kes omavad tasuta edasilükkamatu kasutusõigusega või neile rendilepingu alusel antud maatükke.

Tulumaks

Seda peetakse üheks kõige olulisemaks föderaaleelarvesse makstavaks maksuks. Makse täidab regulatiivseid ja fiskaalseid funktsioone. Tulumaksumaksjad jagunevad kahte kategooriasse:

1. Venemaa Föderatsioonis tegutsevad välisorganisatsioonid oma alaliste esinduste kaudu või saavad tulu Venemaal asuvatest allikatest.
2. Kodumaised ettevõtted.

Ärge maksage makse juriidilistele isikutele, kes kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemi, millest arvatakse maha UTII, UST ja hasartmänguäri jaoks ettenähtud maks.

Kasum kui maksustamise objekt

Siseriiklike organisatsioonide puhul kajastab see saadud tulu, millest on lahutatud vastav alt maksuseadustikule kehtestatud kulud. Välisriigi juriidiliste isikute puhul on tuluks püsivate tegevuskohtade kaudu saadud tulu, millest on maha arvatud nende üksuste kulud. Need kulud määratakse ka vastav alt maksuseadustikule. Teistele välismaistele organisatsioonidele kasumpeetakse tuluks, mis saadi Vene Föderatsiooni allikatest.

Maksuagendid

Need on maksuseadustiku artikli 24 kohaselt üksused, mis täidavad Vene Föderatsiooni eelarvesse maksude arvutamise, maksjatelt kinnipidamise ja maksude mahaarvamise kohustusi. Agendid võivad olla nii kodumaised organisatsioonid ja välismaiste juriidiliste isikute alalised esindused kui ka üksikisikud (üksikettevõtjad, eranotarid ja muud eraviisiliselt tegutsevad isikud, kellel on palgatud töötajad). Nende isikute õiguslik seisund on sarnane maksja staatusega. Siiski on sellel mitmeid eristavaid omadusi. Maksuagendid:

1. Nad peavad arvestust kogunenud ja maksjatele makstud tulude, kinnipeetud ja eelarvesüsteemist maha arvatud maksude kohta, sealhulgas iga töötaja kohta.
2. Esitage IFTS-ile raamatupidamise aadressil dokumentatsioon, mis on vajalik volitatud asutuste jaoks kohustuslike maksete õige arvutamise, mahaarvamise ja mahaarvamise kontrollimiseks.
3. Nad teavitavad maksuametit kirjalikult maksja tulust kinnipidamise võimatusest ja võla suurusest. See kohustus tuleb täita ühe kuu jooksul alates kuupäevast, mil agent sai nendest asjaoludest teada.
4. Arvutage õigesti ja õigeaegselt, arvestage maksjale makstud vahenditelt maksud kinni, kandke need vastavatele riigikassa kontodele.
5. Tagage nende dokumentide ohutus, mis on vajalik nende esindajate ülesannete täitmiseks 4 aasta jooksul.

Maksuseaduste mittejärgimise korral võivad agendid ollavõetud vastutusele, sealhulgas kriminaalvastutusele, vastav alt Venemaa õiguse normidele.

Maksuamet

Need moodustavad ühtse süsteemi maksuseadustiku sätete täitmise jälgimiseks. Maksuhaldur kontrollib arvutuste õigsust, tasude ja maksude riigi eelarvesüsteemi tasumise õigeaegsust ja täielikkust. Tsentraliseeritud organsüsteem koosneb:

1. Föderaalne täitestruktuur on volitatud teostama järelevalvet ja kontrolli maksuvaldkonnas.
2. Territoriaalne jaotus.

Föderaalne maksuteenistus toimib föderaalse täitevstruktuurina. Maksuteenistust juhib juht, kelle nimetab ametikohale ja vabastab ametikoh alt valitsus rahandusministri ettepanekul. Föderaalse maksuteenistuse juht kannab individuaalset vastutust teenistusele pandud funktsioonide ja ülesannete täitmise eest. Maksustruktuuride tegevuse põhieesmärk on tagada tasude ja maksude õigeaegne ja täielik laekumine eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse. Volitatud organid tegutsevad oma pädevuse piires, vastav alt seaduses sätestatule, sh haldus-, tsiviil- jne.

Maksustruktuuride funktsioonid

IFTS-i põhifunktsioonid on järgmised:

1. Raamatupidamine maksumaksjatele.
2. Maksukontrolli rakendamine.
3. Sanktsioonide rakendamine NK rikkujate suhtes.
4. Valitsuse maksupoliitika arendamine.
5. Selgitus- ja teabetöö läbiviimine maksusätete rakendamise kohtaõigusaktid.

UTII Venemaal

Ühtne maks kehtestatakse omavalitsuste, linnaosade ja föderaallinnade määrustega. UTII-d rakendatakse koos OSNO-ga ja see kehtib teatud tüüpi tegevuste puhul. Ühtne maks asendab teatud liiki mahaarvamiste tasumist, lihtsustab ja lühendab kontakte maksuteenistusega. UTII maksustamise objektide loetelu määratakse seadusega. Sisaldab:

1. Jaemüük.
2. Veterinaar- ja majapidamisteenused.
3. Välireklaami struktuuride ja reklaami paigutamine sõidukitele.
4. Toitlustusteenused.
5. Mootoritransporditeenused.
6. Kaubanduskohtade ja -maa pakkumine kauplemiseks rendile.
7. Hooldus, remont, ladustamine, autopesuteenused.
8. Ajutise elamis- ja majutuskohtade pakkumine.

Aruandekuu maksubaas määratakse baassaagi, deflaatorikoefitsiendi (K1) ja föderaalseadustes sätestatud füüsilise näitaja väärtuse ning eripärasid arvestava koefitsiendi korrutamisel. äritegevusest (K2). Maksumäär on määratud maksuseadustikuga ja see on 15%. Koefitsient K2 ei tohiks olla väiksem kui 0,005 ja suurem kui 1. Vastavad piirid on fikseeritud föderaalseadusega. Maksustamisperioodina kasutatakse kvartalit.

Ühtne maks Ukrainas

Isikud, kes otsustavad ettevõtlusega tegeleda lihtsustatud maksusüsteemi alusel ja otsustavad oma edasise tegevuse ulatuse üle, peavad valima ühe maksugrupi. Maksjad, kelle sissetulek ei ületa 300 tuhat grivnat aastas,kuuluvad esimesse rühma. Nende maksumäär on kuni 10% elatusmiinimumist (160 UAH). Teise rühma kuuluvad isikud, kelle aastane sissetulek ei ületa 1,5 miljonit UAH. Maksumäär on 20% miinimumpalgast (kuni 640 UAH) Kolmandasse rühma kuuluvad ettevõtted, mille sissetulek on kuni 5 miljonit UAH aastas. Nende jaoks on määratud järgmised käibemäärad:

• 3 % - käibemaksukohustuslastele;
• 5% – käibemaksu mittemaksjatele.

Neljandasse rühma kuuluvad endised põllumajandusmaksu maksjad. Üleminek ühest rühmast teise võib olla kohustuslik või vabatahtlik. Esimesel juhul toimub muudatus aastasissetuleku piiri ületamisel.