St. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78. Enammakstud maksude, lõivude, trahvide, trahvide tasaarvestus või tagastamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksuseadustik näeb ette korra, mille kohaselt teatud tasude maksjad saavad enammakstud või riigi poolt ülemääraselt sissenõutud summad eelarvesse tagastada. Selle õiguse kasutamine peab toimuma vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teatud artiklite sätetele, eelkõige artiklitele 78 ja 79. Esimene reguleerib maksumaksjale tagastamise ja enammakstud tasude tasaarveldamise korda. maksed. Selle artikli ülesehitus eeldab föderaalse maksuteenistuse asjakohaste tegevuste üsna üksikasjalikku reguleerimist. Teises artiklis täpsustatakse ülemääraselt kogutud maksude tagastamise algoritmi. Millised on nimetatud protseduuride eripärad? Kuidas on õige, et maksumaksja kasutab oma õigust tasude tagastamisele või tasaarveldusele?

Artikli 78 eesmärk

St. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 - allikas, mis reguleerib ühe või teise subjekti - kodaniku või organisatsiooni - enammakstud maksude ja muude maksete summade tasaarvestamise või seadusliku tagastamise korda. Sarnased stsenaariumid võivad tekkida, kui maksumaksja on rohkem arvutanudmaksu, kui see oli vajalik, või kanti tegelikult eelarvesse summa, mis ületab tasumisele kuuluva summa. Kasulik on uurida kunsti struktuuri. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 punktide kohta eraldi.

Üksus 1

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vaadeldava artikli see element sisaldab sätteid, mis sätestavad, et ülemäärased maksusummad tuleb tasaarvestada kodaniku või organisatsiooni jooksvate kohustustega jooksva eelarvekohustuse täitmiseks, tagasimaksmiseks. muude maksude võlgnevused, samuti trahvide ja trahvide võlad või tagastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastavas artiklis sätestatud viisil. Olevikus Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõikes 1 on samuti sätestatud, et ülemääraste föderaal-, piirkondlike ja munitsipaalmaksude tasaarveldamine, samuti nendele määratud karistused, toimub seoses sarnaste eelarvekohustustega.

Üksus 2

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vaadeldava artikli teine lõik sisaldab sätteid, mille kohaselt peab ülemääraste maksude tasaarvelduse või tagastamise teostama föderaalse maksuteenistuse territoriaalne talitus asukohas maksja registreerimine, välja arvatud juhul, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sisalduvad muud reeglid. Küsimus on art. 78 sisaldab ka sätet, mille kohaselt maksed tagastatakse üldjuhul ilma intressi kogunemata.

Üksus 3

Vaadeldava artikli järgmine lõik sisaldab sätteid, mille kohaselt peab föderaalne maksuamet teavitama maksjat teatavate maksude enammaksmise faktidest ja nende summadest hiljem alt pärast teatud perioodi möödumist. 10 päeva pärast liigsete ülekannete avastamist. Kui maksuamet pole kindel, et enammakse on tegelikult tehtud, aga eelda sedavõib juhtuda, et nad saavad pakkuda maksumaksjale vastavate maksete arvutatud näitajate ühist vastavusse viimist.

Üksus 4

Artikli klausel. 78 sätestab, et seadusest tuleneva enammaksete tasaarvestamise õiguse kasutamiseks jooksvate kohustustega peab maksumaksja saatma maksuhaldurile kirjaliku avalduse. Selle dokumendi saab esitada ka elektroonilisel kujul – eeldusel, et seda saab allkirjastada täiustatud kvalifitseeritud digiallkirjaga või maksumaksja veebikonto kaudu. Otsuse ülemääraste maksude tasaarvestamise kohta teeb föderaalne maksuteenistus hiljem alt pärast 10-päevase perioodi möödumist, pärast seda, kui osakond on saanud kodanikult või organisatsioonilt asjakohase avalduse või alates kuupäevast, mil osakond on selle alla kirjutanud. Föderaalne maksuteenistus ja tasude maksmise ühist vastavusse viimist kinnitava akti maksja, kui seda tehti.

Üksus 5

Vaadeldava artikli lõige 5 sätestab, et enammaksete tasaarvestamise maksuvõlgade tagasimaksmiseks peaks föderaalne maksuteenistus teostama iseseisv alt. Täiendav avaldus maksuametile, seega üldjuhul tasude tasumise teemat saatma ei pea. Föderaalne maksuteenistus on kohustatud täitma artikli 78 lõikes sätestatud nõuded 10 päeva jooksul pärast enammaksmise fakti avastamist või alates kuupäevast, mil föderaalne maksuteenistus ja maksumaksja on aktile alla kirjutanud. maksete ühise kooskõlastamise kinnitamine. Paljudel juhtudel hakatakse vastava korralduse täitmise tähtaega arvestama kohtuotsuse tegemise hetkest, kui see tehti kohtuotsuse tõttu.maksuvaidluste arutamine.

Artikli klausel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 sisaldab sätteid, mis sätestavad, et hoolimata asjaolust, et see toiming ei ole seadusega kohustuslik, on maksumaksjal endiselt õigus saata ülalnimetatud avaldus föderaalsele maksuteenistusele. Seda saab teha näiteks selleks, et kiirendada enammaksete tasaarveldamist tulevasteks makseteks. Sel juhul peab maksuhaldur vastavad summad tasaarvestama hiljem alt 10 päeva jooksul pärast maksumaksj alt dokumendi saamist või maksete ühise vastavusse viimise akti allkirjastamise päevast, tingimusel et selline vastavus viidi läbi. välja.

Üksus 6

Nüüd mõelgem, kuidas enammaksete eelarvesse tagastamine toimub. Seda menetlust reguleerib artikli 6 lõige 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78. Föderaalne maksuteenistus peab maksjale tagastama ka enammakstud maksusumma kirjaliku avalduse alusel, mille saab koostada elektroonilisel kujul, eeldusel, et see on allkirjastatud kvalifitseeritud digitaalallkirjaga.

Föderaalne maksuteenistus on kohustatud maksu tagastama hiljem alt 1 kuu jooksul pärast vastava taotluse saamist. Art. lõike 6 sätetes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78 ütleb ka, et kui maksumaksjal, kes esitab föderaalsele maksuteenistusele enammaksete tagastamise taotluse, on võlgnevusi, kaetakse need kõigepe alt. Kui pärast võlgade tasumist jääb teatud summa alles, on võimalik raha tagastada.

Üksus 7

Vastav alt artikli 7 lõike 7 normidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 sätestatud avaldus föderaalsele maksuteenistusele, mille on saatnud maksumaksja, kes kavatseb tasaarvestada kas juriidilises vormis.enammakstud maksu tagastamise korralduse saab vormistada ja esitada osakonnale 3 aasta jooksul alates ületava summa eelarvesse laekumisest, kui maksude ja tasude kohta ei ole sätestatud teisiti.

Üksus 8

Vastav alt vaadeldavale lõikele peab föderaalne maksuamet otsustama enammakstud tasude hüvitamise kodanikule või organisatsioonile ajavahemiku jooksul, mis ei ületa 10 päeva pärast föderaalse maksuteenistuse avalduse saamist või alates kuupäev, mil osakond ja maksumaksja on kooskõlastusaruandele alla kirjutanud – kui see toimus. Artikli lõikes 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 on samuti sätestatud, et föderaalne maksuteenistus saadab föderaalsele maksuteenistusele vastava enammakse tagastamise juhise, mis on antud föderaalse maksuteenistuse vastava summa hüvitamise otsuse alusel. Riigikassa, asutus, mis omakorda teeb arveldusi taotlejaga vastav alt Vene Föderatsiooni eelarveseadustele.

Üksus 9

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõike 9 normide kohaselt on maksuhaldurid kohustatud teavitama maksjaid enammaksete tasaarvestamise või tagastamise kohta tehtud otsusest, mis võib seisneda käesoleva määruse rakendamise heakskiitmises. menetlust või sellest keeldumist. Esimene või teine tegevus tuleb läbi viia hiljem alt 5 päeva jooksul pärast küsimuse läbivaatamist. Föderaalse maksuteenistuse teade edastatakse ettevõtte juhile, üksikisikule, nende esindajatele kviitungi vastu või muul juurdepääsetaval viisil, mis võib kinnitada selle teabe kättesaamist.

Kui me räägime föderaalse maksuteenistuse ja maksumaksjate konsolideeritud rühma koostoimest, peaks maksude enammaksete summatasaarvestada või tagastada vastava ühingu vastutava liikme kasuks. Kui selle moodustamise leping lõpetatakse, toimub tasude tagastamine või tasaarveldamine vastutava subjekti nõudmisel. Seda toimingut ei tehta, kui koondgruppi kuuluval vastutaval osalejal on eelarvele võlgnevusi, trahve ja muid trahve.

Üksus 10

Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõike 10 normidele suureneb tagastamisele kuuluv või tasaarveldatav summa korrelatsioonis keskpanga refinantseerimismääraga, kui sellel arveldatakse Föderaalne maksuteenistus ja maksumaksja ei ole tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku käsitletava artikli lõikes 6 nimetatud ajavahemiku jooksul.

Üksus 11

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 lõike 11 normide kohaselt peab föderaalse riigikassa territoriaalne struktuur, mis tagastab enammakstud maksud, teavitama föderaalset maksuteenistust, millal tasumisele kuuluv summa tegelikult oli. maksumaksjale üle kantud ja millises mahus.

Üksus 12

Kui intress, mis täiendab enammakstud tasu vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli punkti 10 sätetele, ei kandu taotlejale täielikult üle, otsustab hüvitise maksmise föderaalne maksuteenistus. ülejäänud osas, mis arvutatakse vastavate summade tegeliku maksumaksjale ülekandmise kuupäeva alusel. See föderaalse maksuteenistuse tegevus peab toimuma hiljem alt 3 päeva jooksul alates kuupäevast, mil föderaalne riigikassa on saanud teabe raha tagastamise kuupäeva ja selle summa kohta. Föderaalse maksuteenistuse vajalik maksekorraldus, selleomakorda peaks saatma riigikassasse.

Punktid 13 ja 14

Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vaadeldava artikli lõikele 13 tuleb enammakstud maksude tasaarvestus või hüvitamine teha Vene rublades. Lõige 14 näeb ette, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 fikseeritud norme kohaldatakse mitte ainult maksude, vaid ka muude kohustuste suhtes: ettemaksed, trahvid, trahvid ja erinevad tasud. Artiklis 78 sätestatud asjakohaseid eeskirju tuleks lõike 14 normide alusel kohaldada ka maksuagentide, eelarvesse tasude maksmise subjektide ja maksjate konsolideeritud rühmade vastutavate osaliste suhtes. Vaadeldav artikli 78 lõige sätestab ka, et maksuamet peab kohaldama asjakohaseid reegleid ka enammakstud käibemaksu tasaarvestamise või tagastamise protsessis, mis kuulub tagastamisele seaduses ettenähtud viisil.

Üksus 15

Punkt 15 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 on sätestatud reegel, mille kohaselt subjekti vara omanikuks märkimine erideklaratsioonis, mis esitatakse vastav alt föderaalseadusele "Vabatahtliku deklareerimise kohta", samuti sellise vara üleandmine tegelikule omanikule ei saa olla aluseks teatud maksete eelarvesse ülearuseks tunnistamisel.

Nagu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 78 sisalduvatest reeglitest tuleneb, tunnistab maksuamet riigikassasse makstud maksu ülemääraselt kogutuks maksurevisjoni või selle vabatahtliku lisatasude tõttu. maksumaksja makse. Teiseks vastavate enammaksete ilmnemise stsenaariumiks on maksubaasi muutumine seoses kohtuotsusega võiföderaalse maksuteenistuse kõrgema struktuuri korraldused.

Kas Vene Föderatsiooni mitteresidentidele on artikli 78 alusel võimalik makse tagastada?

Paljudele maksjatele teeb muret küsimus: kas Venemaa Föderatsiooni mitteresidendid saavad eelarvesse enammakstud maksud tagasi maksta? Nendeks loetakse välismaalasi ja Venemaa kodanikke, kes elavad Vene Föderatsioonis vähem kui pooled 365 päevast. Nagu tõendavad eksperdimaterjalid Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 koos kommentaaridega on see protseduur võimalik. Võtke arvesse selle nüansse.

Vene Föderatsiooni mitteresidentide maksustamise põhijooneks on see, et nad maksavad üksikisiku tulumaksu 30%, samas kui üldjuhul arvestatakse tasu määraga 13% tulust.. Vajadus tagastada vastav tasu art. normidega ettenähtud viisil. 78, võib tekkida maksumaksja staatuse ebaõigest määramisest ja üksikisiku tulumaksu 13% asemel 30% määraga ekslikust arvestusest. Üldjuhul on algoritm, mille järgi enammakstud summad antud juhul eelarvesse tagastatakse, sama, mis selle korra kohaldamise muude aluste puhul. See tähendab, et maksja tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele, nagu on ette nähtud artikli lõikes 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78, taotlus, pärast - oodake maksuameti otsust. Kasulik on mõelda, kuidas see tuleks koostada.

Kuidas taotleda maksutagastust?

Riigieelarvest enammaksete seadusliku tagastamise taotlusvorm on üldjoontes olnud ühtne. Selle dokumendi paremas ülanurgas peate märkima, kellele see saadetakse. Üldjuhul on selleks valla territoriaalse IFTS juhataja inmilles maksumaksja tegutseb. Seega kirjutame: "Sellise ja sellise linna või rajooni IFTS-i juhile." Allpool tuleb märkida, kellelt taotlus on saadetud. Kirjutame "Sellest". Järgmine punkt on taotleja passiandmete märkimine (dokumendi seeria, selle number, väljaandmise kuupäev, samuti asutus, kus dokument väljastati). Maksutagastustaotluse vormil peab olema ka maksumaksja registreerimisaadress – selle parandame alloleval real. Järgmisena kirjutage lehe keskele "Avaldus". Allpool põhjendame oma pöördumist föderaalse maksuteenistuse poole sellise lausega nagu „Vastav alt artikli 6 punktile 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt, seoses maksu enammaksmisega, palun teil kanda tagastamisele kuuluv summa sellisele ja sellisele isiklikule kontole.”

Järgmisena parandage vastava pangakonto andmed. Need on kõige sagedamini: saaja täisnimi, TIN, panga nimi, BIC, korrespondentkonto, isiklik konto. Allpool paneme dokumendi kuupäeva, allkirja ja selle ärakirja. Kuidas näeb välja enammakstud maksu tagastamise taotlus? Selle allika näidis võib välja näha selline:

Erinevused vastavas taotluses võivad tuleneda eelkõige maksude, lõivude, trahvide ja muudest eelarvesse tehtavate maksete liigist. Seega saab tagastada üksikisiku tulumaksu või näiteks nagu eespool märkisime, käibemaksu.

RF maksuseadustiku artiklid 78 ja 79: kuidas need on seotud?

Võib märkida, et maksuseadustikus on artikkel, mis on väga lähedane Art. 78 - 79. Selles sisalduv Vene Föderatsiooni maksuseadustik reguleerib tarbetult võetud maksude ja muude kohustuste summade tagastamise korda.taastunud. Uurime selle kõige tähelepanuväärsemaid punkte.

Niisiis, artikli lõikes 1 79 sätestab, et ülemääraste maksete tagastamine eelarvesse tuleks teostada vaid juhul, kui enne seda tehti vastava summa õige tasaarvestus võimalike võlgnevuste tagasimaksmise kasuks. Kui selgub, et neid pole, siis ainult sel juhul peab föderaalne maksuteenistus läbi viima Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 79 sätestatud protseduurid. Vastav alt artikli lõikes 2 sisalduvatele reeglitele. Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 79 peab föderaalse maksuteenistuse otsus maksjale ülemääraste maksude tagastamise kohta tegema tähtaja jooksul, mis ei ületa 10 päeva pärast seda, kui osakond on taotluse kätte saanud. Selle vorm on üldiselt sarnane riigile enammakstud maksete tasaarvelduse õiguse kasutamisega.

Föderaalne maksuamet suhtleb tagasimaksemenetluse käigus föderaalse riigikassaga, nagu stsenaariumi puhul, kui enammakstud maks krediteeritakse vastav alt artiklile 78. Seega peaksid maksuhaldurid saatma sellele osakonnale juhised vastavate summade tagastamiseks, mis moodustatakse föderaalse maksuteenistuse otsuste alusel. Maksumaksjad saavad saata föderaalsele maksuteenistusele ülemääraste tasude tagastamise avalduse 1 kuu jooksul alates hetkest, kui nad saavad teada eelarvesse tehtud enammaksete faktidest.

Mõnel juhul tuleb tasu maksmise subjektide õigust asjakohase hüvitise rakendamisele tõendada kohtus. Hagiavaldust, mille esemeks on maksutagastuse õigusliku aluse kinnitamine, saab koostada 3 aasta jooksul alateshetkel, mil maksumaksja avastab ülemäärase sissenõudmise fakti.

Asjaolu, et eelarve sisaldab ülemääraselt kogutud maksu, peab föderaalne maksuteenistus sellest sõltumatult teatama, nagu tuleneb lõike 4 normidest. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 79 kohaselt tuleb eelarvega seotud kohustused täita aja jooksul, mis ei ületa 10 päeva pärast asjakohase fakti tuvastamist.

Eelarvesse kogutud maksusumma, mis ületab nõutud summa, tuleb taotlejale tagastada, lähtudes art. lõike 4 normidest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 79 kohaselt hiljem alt 1 kuu jooksul alates föderaalsele maksuteenistusele ettenähtud vormis avalduse saatmisest. Mõnel juhul arvestatakse sellele lisaks intressi korrelatsioonis keskpanga refinantseerimismäära näitajaga.

Kui föderaalse maksuteenistusega suhtlemise objektiks on ettevõtete konsolideeritud rühm, tagastatakse maks selle ühenduse vastutava osaleja kontodele.

Föderaalse riigikassa territoriaalne struktuur peab teavitama föderaalset maksuteenistust arveldustest maksumaksjaga, nagu ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohase ülemääraste maksude tasaarveldamise menetluse puhul.