St. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346: lihtsustatud maksustamissüsteem

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga ettevõtja peab oma ettevõtet alustades otsustama, millist maksustamisrežiimi ta töö ajal kasutab. Lihtsustatud USN-süsteemi peetakse paljude tegevusvaldkondade jaoks atraktiivseks. Seda saavad kasutada nii eraisikud kui ka ettevõtted. Lihtsustatud maksustamissüsteemi reguleerib art. Maksuseadustiku artikli 346 kohaselt peab iga ärimees välja mõtlema, millistel tingimustel saab seda režiimi kasutada, kuidas sellele üle minna, kuidas maksu arvutatakse, millal tuleks deklaratsioon esitada ja milliseid muid nüansse tuleks arvesse võtta. et seadust ei rikutaks.

STS-kontseptsioon

Seda süsteemi esindab maksude arvutamise lihtsustatud režiim. See viitab sellele, et ettevõtjad ja ettevõtted on vabastatud arvukate maksude arvutamise ja maksmise vajadusest, kuna need asendatakse ühe tasuga.

Selle korra alusel maksude kohaldamise ja arvutamise põhieeskirjad sisalduvad artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346. Lihtsustatud maksustamissüsteemi peetakse hõlpsasti rakendatavaks, seega ei ole see niiettevõtjad peavad tavaliselt kasutama professionaalsete raamatupidajate teenuseid.

Selle režiimi kasutamise tõttu on maksude arvutamisele ja aruandlusele kuluv aeg ja vaev minimeeritud. USN-i muud funktsioonid hõlmavad järgmist:

• peamised maksud asendatakse ühekordse tasuga;
• ei pea maksma üksikisiku tulumaksu ettevõtjatel ja ettevõtetel - tulumaksu;
• ei pea maksma käibemaksu, kui ettevõte ei tarni kaupu ekspordiks;
• Kinnisvaramaksu ei arvestata, kui objektidel pole katastriväärtust määratud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohast lihtsustatud maksustamissüsteemi peetakse kasulikuks igale ettevõtjale. Kuid ettevõtted ja üksikettevõtjad saavad seda kasutada ainult teatud tingimuste täitmisel. Enne üleminekuteatise esitamist tuleb kontrollida vastavust. Kui töö käigus muutuvad ettevõtte töötingimused, saab sellest automaatrežiimis OSNO-le ülemineku aluseks.

Kes saab süsteemi rakendada?

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on lubatud ainult teatud tingimustel. Kui neid töö käigus rikutakse, toimub automaatselt üleminek OSNO-le. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamine on lubatud järgmistel tingimustel:

• aasta sissetulek on alla 150 miljoni rubla;
• ettevõttes ei tohiks töötada rohkem kui 100 inimest;
• põhivara hind on alla 150 miljoni rubla;
• kui ettevõttes osalevad teised ettevõtted, siis nende osa ei tohiksüle 25%.

Kuni 2017. aastani oli sellel režiimil lubatud töötada aastasissetulekuga kuni 60 miljonit rubla, kuid nüüd on seda arvu oluliselt suurendatud.

Kes ei saa režiimi kasutada?

Teatud organisatsioonid ei saa seda süsteemi kasutada, isegi kui nad vastavad ül altoodud nõuetele. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamine on keelatud järgmistele ettevõtetele:

• avatud filiaalidega ettevõtted;
• pangad ja kindlustusseltsid;
• PF-id, mis on valitsusvälised;
• investeerimisfondid;
• väärtpaberiturul osalevad ettevõtted;
• eelarveasutused;
• pandimajad;
• aktsiisikaupade tootmisele või maavarade kaevandamisele ja müügile (välja arvatud tavalised maavarad) spetsialiseerunud ettevõtted ja üksikettevõtjad;
• hasartmänge korraldavad ettevõtted;
• UAT-ga töötavad ettevõtted ja üksikettevõtjad;
• erapraksise spetsialistid, sealhulgas notarid või advokaadid;
• tootmise jagamise lepingus osalevad ettevõtted;
• ettevõtted, milles osalevad teised ettevõtted, mille osakaal ületab 25%;
• enam kui 100 töötajaga ettevõtted;
• ettevõtted, mille põhivara maksab üle 100 miljoni rubla;
• välisfirmad;
• ettevõtted, mille aastane sissetulek ületab 150 miljonit rubla
• ettevõtted, kes vastavad kõigile lihtsustatud maksusüsteemi nõuetele, kuid samas ei taotlenud õigeaegselt üleminekut.

Kuni 2016. aastani kuulusid esindused sellesse nimekirja, kuid nüüd saavad nad rakendada lihtsustatud maksusüsteemi.

USN-i tüübid

Lihtsustuse valikul otsustavad ettevõtjad ise, millist sorti rakendatakse. Lihtsustatud maksustamissüsteem on esitatud kahel kujul:

• „Sissetulekule” kehtib 6% määr.
• "Tulu miinus kulud", millelt arvestatakse 15% kasumist.

Piirkondlikele ametiasutustele antakse õigus vähendada neid näitajaid 1%-ni, kui kasutatakse valikut "Sissetulekud" ja kui kasutatakse süsteemi "Tulu miinus kulud", siis saab määra alandada 5%ni.

Sellele režiimile ülemineku ajal näitavad ettevõtjad rakenduses, millist valikut nad kasutavad.

Režiimi kasutamise eelised

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel on palju vaieldamatuid eeliseid. Seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega saavad ettevõtjad ja organisatsioonid järgmised eelised:

• asendatakse ühe tasuga muud olulised maksud, mis sisaldavad käibemaksu, üksikisiku tulumaksu ja kinnisvaramaksu, kuid erandiks on see, kui teatud kinnistul on katastriväärtus, mistõttu tuleb selle eest tasuda kinnisvaramaksu;
• raamatupidamine on oluliselt lihtsustatud, kuna on vaja ainult KUDiR-i pidada ja igal aastal deklaratsioon esitada, mistõttu pole sageli vaja professionaalse raamatupidaja teenuseid, kuna ettevõtja ise saab selle ülesandega hõlps alt hakkama;
• SP-d saavadvähendada kindlustusmaksete maksu 100% ulatuses, kui ametlikult töötavaid töötajaid pole ja kui on palgatud spetsialiste, siis vähendatakse tasu 50% kindlustusülekannetest;
• föderaalsele maksuteenistusele tehtavate kauplemistasude makse vähendamine;
• Kui ettevõtja läheb esmasel registreerimisel kohe üle lihtsustatud maksusüsteemile, siis saab ta kasutada erimaksupuhkusi, nii et ta saab kaks aastat töötada 0% määraga.

Iga ettevõtja jaoks on eriti atraktiivne pluss, mis võimaldab kaheaastase töö eest tasu maksmata jätta. See võimaldab uuel ettevõttel tõhus alt areneda.

Režiimi puudused

Lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul pole mitte ainult positiivseid külgi, vaid ka olulisi puudusi. 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemil on oma puudused:

• võimatu võtta tööle üle 100 palgatud spetsialisti;
• aktsiisikauba tootmisega tegeleva ettevõtte režiimile üle minna ei saa;
• on vaja režiimile üleminekust õigeaegselt teavitada, võttes arvesse Art. 346, 13 NK;
• USN-i on võimatu kombineerida ESHN-iga;
• Erapraksises töötavad inimesed ei saa režiimi kasutada;
• ettevõtted ja üksikettevõtjad võivad ootamatult kaotada õiguse seda režiimi kasutada, näiteks kui ühe tehingu tulemusena selgub, et aasta tulu ületas 150 miljonit rubla, seega kantakse ettevõte automaatselt üle OSNO-le;
• käibemaksu puudumine toob kaasa asjaolu, et paljudosapooled on sunnitud koostööst keelduma, kuna nad ei saa taotleda föderaalset maksuteenistust maksutagastust;
• kui töö tulemusena on kahjusid, siis sellest režiimist väljudes ei saa uuel perioodil kahjusid lugeda;
• kui tehakse sularahatehinguid, siis on vaja soetada kassaaparaadid;
• Maksustamisbaasi määramisel on kulusid raske kindlaks määrata ja on teatud piirangud, mistõttu ei saa mõned kulud tulusid vähendada;
• ettevõtja jaoks on võimatu kasutada varalisi või sotsiaalseid mahaarvamisi.

Seetõttu peate enne selle režiimi kasutamist hindama kõiki selle plusse ja miinuseid. Lihtsustatud maksusüsteemi peetakse alustavatele ettevõtjatele suurepäraseks valikuks.

LLC töö nüansid lihtsustatud maksusüsteemi kallal

Seda režiimi on lubatud rakendada mitte ainult ettevõtjatele, vaid ka ettevõtetele. RF maksuseadustiku kohast lihtsustatud maksustamissüsteemi saavad kasutada ettevõtted, kelle suhtes kehtivad järgmised reeglid:

• üleminek on lubatud alates ettevõtte registreerimise hetkest 30 päeva jooksul pärast registreerimist või uue aasta algusest ning Föderaalset Maksuteenistust tuleb teavitada üleminekust enne 31. detsembrit;
• selle režiimi alusel töötamise kavatsuse kohta tuleb koostada ja saata föderaalsele maksuteenistusele vastav teatis;
• teatise esitamise tähtaegade ületamisel on süsteemi kasutamine võimatu;
• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad OÜ-d saavad kasutada samu arvestusmeetodeid nagu OSNO puhul.

Ülejäänud nõuded ja tingimused on samad nii ettevõtetele kui ka üksikettevõtjatele. LihtsustatudLLC-de maksustamissüsteemi valivad tavaliselt turule tulevad uued ettevõtted, kuna puudub teave selle kohta, milline on ligikaudne tulude ja kulude summa.

Režiimile lülitumise reeglid

Kõik ettevõtjad, kes plaanivad oma ettevõtet alustada, peaksid eelnev alt läbi mõtlema, millist süsteemi nad maksude arvutamiseks kasutama hakkavad. Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisest on oluline eelnev alt teavitada föderaalset maksuteenistust. Selle süsteemi maksustamisperiood võrdub kalendriaastaga, seega on üleminek lubatud alles järgmise aasta algusest.

Esialgu saab ettevõtte või üksikettevõtja registreerimisel kohe saata teate ülemineku kohta koos registreerimisdokumentidega.

Kui ettevõtja selle aasta lõpuks ei teata föderaalsele maksuteenistusele, et järgmisel aastal on kavas töötada lihtsustatud maksusüsteemi kallal, ei saa seda režiimi kasutada. Enne teatise esitamist peaksite veenduma, et ettevõte vastab täielikult režiimi nõuetele.

Maksu arvutamise reeglid

Selle režiimi maksustamisperiood on aasta, kuid aruandeperioodiks loetakse kvartalit. Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamisel arvestatakse maksu tekkepõhiselt alates aasta algusest. Seetõttu on aasta jooksul vaja kanda 3 ettemaksu 1 kvartali, poole aasta ja 9 kuu eest. Ülejäänud summa kantakse üle järgmisel aastal, millest on maha arvatud ettemaksed. Samal ajal esitatakse deklaratsioon.

Arvutuste lihtsustamiseks võite kasutada veebikalkulaatoreid võikutsuge kvalifitseeritud spetsialiste.

Maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" alusel

Seda tüüpi režiimi on soovitatav kasutada kaupade või teenuste kõrge marginaaliga. Lihtsustatud maksustamissüsteem "Sissetulek" hõlmab 6% kõigist konkreetse perioodi sularaha laekumistest. Saadud väärtust saavad ettevõtjad vähendada:

• kui üksikettevõtjal ei ole ametlikult töötavaid töötajaid, siis vähendatakse kõigi kindlustusmaksete maksu;
• kui ettevõttes on töötajaid, siis vähendatakse ettemakseid ettevõtja ja töötajate kindlustusmaksetest 50% võrra.

Kui ettevõtja palkab aasta jooksul spetsialisti kasvõi ajutiselt, siis kaotab ta õiguse alandada maksu 100% aastaringselt, olenemata sellest, kui kaua töötaja ettevõttes töötab. ettevõte.

Sissemaksete vähendamiseks peate tasuma kindlustusmaksed samas kvartalis. Maksu arvutamisel kasutatakse järgmist valemit:

Ettemakse summa=maksubaas (kvartali sularahalaekumised)6% - kindlustusmaksed - varasemad ettemaksed (ei kasutata esimese kvartali arvutamisel).

Arvutamist peetakse lihtsaks, kuna piisab vaid ettevõtte kogu kvartali või mõne muu perioodi tulude kinnitusest. Seetõttu kasutavad ettevõtjad kõige sagedamini lihtsustatud maksustamissüsteemi "Sissetulek".

Maksu arvutamine lihtsustatud maksusüsteemiga "Sissetulek miinuskulud"

Seda tüüpi režiimi peetakse üsna keeruliseks. Selle põhjuseks on asjaolu, et oluline on kõik kulud tõendada ametlike dokumentidega, samuti on vaja teada, milliste kulude alusel saab maksubaasi määrata.

Lihtsustatud maksustamissüsteem "Sissetulekud – kulud" eeldab ka vajadust teha ettemakseid iga töökvartali eest. Arvutusprotsess võtab arvesse teatud nüansse:

• konkreetse kvartali kõikidest sularaha laekumistest peate lahutama sama perioodi kulud;
• kulud võivad sisaldada ettevõtja ja töötajate kindlustusmakseid;
• aasta väljamakse arvutamisel on lubatud kuludele lisada eelmise aasta kahjum;
• saadud maksubaas korrutatakse 15%-ga, kuid mõnes piirkonnas võivad kohalikud omavalitsused seda protsenti vähendada 5%-ni;
• juba ülekantud ettemaksed arvatakse saadud aastaväärtusest maha.

Seega on ärimehel lihtsustatud maksusüsteemi maksu arvutamine üsna lihtne. Selleks kasutatakse standardvalemit:

Ettemakse summa=(maksubaas (tulu miinus ametlikud kulud)15%) – varasemad ettemaksed ühe aasta jooksul.

Aastatasu arvutamisel saad lisaks maha arvata eelmise aasta kahjumi.

Kui kaupade ja teenuste marginaal on madal, kasutatakse tavaliselt seda lihtsustatud maksustamissüsteemi. Arvestusprotsessis rakendatud kulud peavad olema tõendatud ametlike dokumentidega janeed peaksid olema seotud ka ettevõtte või üksikettevõtja põhitegevusega.

Maksetähtpäevad

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel nõutakse kvartaalseid ettemakseid, seega tehakse aastas minimaalselt 3 makset. Uuel aastal arvestatakse lõplik tasu.

Rahad tuleb üle kanda kvartali viimasele kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks, kuid aasta eest tasuvad üksikettevõtjad viimase makse 30. aprilliks ja ettevõtted 1. aprilliks.

Kas kahjumilt makstakse makse?

Tihti seisavad ettevõtjad silmitsi tõsiasjaga, et nende tegevus ei anna positiivseid tulemusi. Sel juhul peate siiski tasuma minimaalse maksu.

Seetõttu, kui ettevõttel on aasta lõpus kahjum, siis tuleb tasuda 1% kogu ettevõtte ametlikult kinnitatud tulust. Sel juhul makstakse miinimummaks. Kahju saab arvestada järgmise 10 aasta kuludesse ja kui seda täielikult ei kata, siis see tühistatakse.

Deklaratsioonireeglid

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtjad ja ettevõtted ei pea mitte ainult tasu õigesti arvutama ja õigeaegselt tasuma, vaid ka koostama aruandeid. Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon koostatakse ainult üks kord aastas.

Dokumendi esitavad ettevõtjad kuni järgmise aasta 30. aprillini ja ettevõtted - 1. aprillini.

Kui viimane päev langeb pühale või nädalavahetusele, kantakse see üle järgmisele tööpäevale. Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni vormi saab alla laadida föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt või võtta paberkandjal selle teenuse filiaalist. Saate dokumendi täita arvutis, samuti saate vormi printida ja andmeid käsitsi sisestada.

Deklaratsiooni täitmisel lähevad arvesse kõik tulud ja kulud, mis on seotud lihtsustatud maksusüsteemi tegevusega. Selle režiimi kombineerimisel teiste maksusüsteemidega võib tekkida raskusi, mistõttu on vaja eraldi raamatupidamisarvestust.

Milliseid täiendavaid aruandeid on vaja?

Lisaks deklaratsioonile peavad üksikettevõtjad ja ettevõtted pidama KUDiR-i, mida esindab kulude ja tulude raamat. Selle moodustamisel ja hooldamisel lähtutakse järgmistest reeglitest:

• alates 2013. aastast ei pea dokumenti föderaalses maksuteenistuses kinnitama;
• Eraisikettevõtja ei tohiks muid aruandeid koostada, kuid ettevõtted peavad lisaks pidama raamatupidamist, seega koostatakse bilanss ja palju muid tulude-kulude, vara ja rahavoogude aruandeid.

Maksuauditite käigus uuritakse KUDiR-i teavet eriti hoolik alt.

Sularahadistsipliin

Ettevõtted, mis võtavad vastu, ladustavad või väljastavad sularaha, tehes seeläbi erinevaid sularahatehinguid, peavad rangelt järgima sularahadistsipliini.

Alates 2017. aastast on veebikassa kasutamiseks vajalik paigaldada seadmed.

Lihtsustatud maksusüsteemi teiste süsteemidega kombineerimise reeglid

STS-i saab teatud tingimustel kasutada peaaegu kõigi tegevuste jaoks.

Selle režiimi kombineerimine on lubatud ainult PSN-i või UTII-ga. Muudel tingimustel peate valima kas OSNO või ESHN. KellRežiimide kombineerimisel on oluline tulude ja kulude jaotamine erinevatele süsteemidele. Tavaliselt pole selle protsessiga raskusi sularaha laekumisega. Kulusid on üsna raske ühelegi süsteemile omistada.

Kuid alati on kulusid, mida ei saa seostada ainult lihtsustatud maksusüsteemi või mõne muu režiimiga. Näiteks palk ja sel juhul jagatakse sellised kulud proportsionaalselt sissetulekutega. Tihti teeb raamatupidamist ettevõtja ise. Lihtsustatud maksustamissüsteemi peetakse aruandluse osas lihtsaks, seega pole vaja professionaalset raamatupidajat palgata.

Kuidas ettevõtjaid registreeritakse?

Protsessi saab läbi viia ettevõtja avalduse alusel või automaatrežiimis. Kui ettevõte ei täida töö käigus lihtsustatud maksusüsteemi nõudeid, näiteks ületas tulu 150 miljonit rubla, siis toimub automaatselt üleminek OSNO-le.

Kui ettevõtja ise otsustab režiimi muutmise vajaduse, peab ta teisele süsteemile üleminekuks pöörduma föderaalse maksuteenistuse poole. Dokument tuleb koostada kahes eksemplaris ja see esitatakse 15 päeva jooksul pärast uuele korrale üleminekut.

STS ja müügimaks

Pealinnas peavad lihtsustatud maksusüsteemil töötavad ja kauplemistegevusele spetsialiseerunud ettevõtjad maksma kauplemistasu. Pole vahet, kas tööd tehakse statsionaarsetes või mittestatsionaarsetes müügikohtades. Erandiks on kauplemine turul või laadal.

Ettevõtjad saavad sisseoste tehatasu sisaldub lihtsustatud maksusüsteemi kuludes. Lisaks saab USN-i "Income" süsteemi kasutamisel selle tasu sissetulekust maha arvata.

Seega on lihtsustatud maksusüsteem nõutav maksusüsteem. Seda saavad kasutada paljud ettevõtjad ja ettevõtted. Selleks peavad olema täidetud teatud tingimused. Ettevõtjad peavad endale selgeks tegema, kuidas süsteemile üle minna, kuidas toimub maksu arvestamine, deklaratsiooni vormistamine ja esitamine ning milliste nüanssidega tuleb veel edukaks tööks arvestada. Kui makse ei maksta ja aruandeid õigeaegselt ei esitata, siis tuleb nõuda väga suuri trahve.