Reisikulud: makse, suurus, postitused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Ametikohustuste täitmiseks saadetakse töötajaid sageli töölähetustele. Kõik reisi, majutuse ja toitlustusega seotud kulud tasub organisatsioon. Loe lähem alt, kuidas 2018. aastal reisikulusid arvestatakse ja tasutakse.

Seadusandlik määrus

Päevaraha on töötaja kulutused, mis on seotud tema elamisega väljaspool elukohta. Vastav alt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 168 kohaselt peab tööandja need kulud tasuma organisatsiooni põhikirjaga ettenähtud poliitikas ettenähtud summas.

Reisikulud Venemaal ei ole töötasu, vaid kompensatsioonimaksed. Päevaraha ei sõltu töötaja tööülesannete täitmisest. Isegi kui neid ülesandeid tööreisi ajal seisaku tõttu ei täitnud, peab ettevõte siiski maksma päevaraha.

Seaduslikul tasandil on reisikulude normid, mida ei maksustata. Vastav alt Art. Maksuseadustiku artikli 217 kohaselt, kui hüvitise suurus ei ületa 700 rubla riigisisese töölähetuse korral ja 2500 rubla välislähetuse korral, siisorganisatsioon ei tohi makse maksta. See ei tähenda, et organisatsioonil pole õigust kehtestada üle normi makse. Vahe pe alt tuleb lihts alt tulumaksu maksta. Kui ettevõtte raamatupidamispoliitikas on sõidutoetuse summaks märgitud 1000 rubla, siis tuleks erinevuselt kinni pidada üksikisiku tulumaks (1000 - 700=300 rubla).

Väljamakseprotseduur

Päevaraha hüvitatakse iga töölähetuses viibitud päeva eest. Tasulised on ka nädalavahetused, vabad tööpäevad, pühad ja reisipäevad. Kui töötaja lahkus pühapäeva hommikul ja naasis nädal hiljem laupäeval, siis tuleb selle perioodi (4 päeva) eest hüvitada kõik nädalavahetused. Õigusaktid ei näe ette ühe päeva päevarahade väljamakseid, kuid tööandja võib omal äranägemisel lisada sellise punkti raamatupidamispoliitikasse. Samas on ta kohustatud enne reisi väljastama avanssi.

Hüvitatavad kulud:

• reisimiseks ja üürikorterite jaoks;
• elamiskulud (päevaraha);
• muud juhi korraldusel või loal tehtud kulud, isegi kui need ei olnud eelnev alt kokku lepitud.

Näide 1

Ettevõtte raamatupidamispoliitika näeb ette väljamakse 45 eurot (3330 rubla) välislähetuses viibimise päeva kohta ja 700 rubla. - Vene Föderatsiooni territooriumil. Töötaja puudus 10 päeva: 1. kuni 10. juulini. Esimese 9 päeva eest on tal õigus maksele 45 x 9=405 eurot (29 965 rubla). Päevane tagasipöördumine Venemaale makstakse 700 rubla ulatuses. Ettemaksu kuupäeval oli euro kurss 70 rubla ja kinnitamise päevaleelaruanne - 68 rubla. Arvutage välja reisikulude summa.

Kuna töötaja sai hüvitist enne reisi, arvutatakse väljastatud summad ümber raha väljastamise määra järgi:

• 405 x 70=28 350 rubla - esimesed 9 päeva.
• Kokku kogunenud: 28 350 + 700=29 050 rubla
• Seaduse alusel maksuvaba maksete määr=9 x 2500=22 500 rubla.
• Erinevus: 29 050 - 22 500=6 550 rubla - sellelt summ alt tuleks kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Dokumentatsioon

Reisile mineku aluseks on tööandja kirjalik korraldus - korraldus. Organisatsioon võib kasutada ühtset vormi nr T-9 või välja töötada oma. Dokumendis peab olema märgitud reisi koht, kuupäev, eesmärk, tõendi number, tööülesanne. Sama seadus näeb ette päevaraha ja muude piiratud maksete suuruse.

Enne väljasõitu peab töötaja saama ettemaksu ning tagasi tulles esitama aruande raha kasutamise ja sooritatud ülesande kohta. Dokumendi koostamiseks on ette nähtud kolm päeva. Organisatsioon töötab välja aruandevormi ise. Lisaks dokumendile tuleks lisada ka kõigi kuludokumentide originaalid.

Kui juht võtab töötaja töö vastu, siis raamatupidaja on kohustatud kõik kulud bilansis kajastama. Kui reisi eesmärk ei ole täidetud, võib osa kuludest töötaja tuludest maha arvata. Kui töötaja kulutas rohkem raha kui kassast sai, siisreisikuludes on toimunud muudatusi, tuleks tasuda ülekulu. Kulutamata summa tuleb tagastada kassasse, vastasel juhul arvatakse jääk töötaja sissetulekust maha.

Välislähetused

Rahvusvahelistel reisidel on piiriületuse kuupäevaks välislähetuse esimene päev ning Vene Föderatsiooni reisides tasutakse siseriiklikul lähetusel ettenähtud kursiga. Arvutused tehakse piirivalveametnike passis olevate märgete järgi.

Kui töötaja läheb välisreisile, peab ta ostma asukohariigi valuuta. Selle funktsiooni võib organisatsioon endale võtta, nähes kohalikes seadustes ette rahaliste vahendite maksmise välisvaluutas. Erinev alt haruldasematest riigiühikutest saab dollareid ja eurosid vahetada igas riigi pangas. Seda tuleks kohalike aktide koostamisel arvesse võtta. Kui organisatsioon on valmis tasuma reisikulud välisvaluutas, siis on parem vahetada dollari või euro vastu.

Selliste summade arvestamine raamatupidamisdokumentides toimub endiselt rublades, kuid võttes arvesse järgmisi funktsioone:

• kui ettemaks kantakse rublakaardile, siis tuleks summa arvutada maksepäeva vahetuskursi järgi;
• kui tasutakse sularahas, siis tuleb rakendada valuuta ostutunnistusel märgitud rubla konverteerimiskurssi.

Päevade arv

Tööreisil viibimise tegelik kestus määratakse reisidokumentide ehk piletitega. Kui töötaja läks autoga lähetusse, siis arvutapäevad võivad olla märgukirjal, mille ta on kohustatud tagastades esitama. Lisaks tuleks lisada kõik transpordi kasutamist kinnitavad dokumendid (saateleht, arved, kviitungid, tšekid jne).

Päevareisid

Ärireisil pole juriidiliselt määratud miinimumperioodi. Juhi ülesande saab täita ühe päevaga. Kuidas ma saan sellisel juhul kulud tagasi saada? Töölähetuse dokumenteerimise protsess ei sõltu selle kestusest. Raamatupidamine peab vormistama korralduse, panema tööajaarvestusse märke ja väljastama töötajale ettemaksu. Pärast naasmist on ta kohustatud tehtud kulutuste kohta aru andma ja vahe tagastama organisatsiooni kassasse. Lühisõitude eest päevaraha ei maksta. Töötaja rahata jätmine pole aga hea mõte. Sel juhul saab tööandja maksta talle teatud summa, näiteks 50% tasumisele kuuluvast hüvitisest päevas. See hüvitis on maksuvaba.

SRÜ riigid

Reisid SRÜ riikidesse lähevad eraldi arvesse. Kuna piiri ületades passi templit ei panda, määratakse ajavahemik reisidokumentidega. Väljumispäevaks loetakse sõiduki väljumise kuupäeva ja saabumise päevaks päeva, mil langeb sõiduki kodulinna saabumise aeg. Tasu suuruse määrab tööandja. Hüvitise mittemaksustatavad summad jäävad samaks - 700 ja 2500 rubla. Teel viibimise eest tasutakse juhi otsusel sunnimise fakti kinnitavate dokumentide olemasolulviivitused.

Näide 2

Töötaja läheb 3 päevaks komandeeringusse.

• 10.08.17 kell 22:10 sõitis töötaja rongiga Astanasse.
• 11.08.17 kell 11:00 jõudis rong Astanasse. Ehk siis töötaja ületas piiri juba 11.08.17.
• 11.08 ja 12.07 oli töötaja valves.
• 12.08 – rong Venemaale väljus kell 15:05.
• 12.08 kell 23:40 jõudis rong Venemaale. Ehk siis töötaja ületas piiri juba 12.08.17.

Vene Föderatsiooni päevaraha summas 700 rubla kogunes 10. ja 12. augusti eest. 11. augusti eest peaks kogunema makse 2500 rubla. Kokku saab töötaja töölähetuse perioodi eest: 700 x 2 + 2500=3900 rubla

Toimingud BU-s

Reisikulude arvestus 2018. aastal, nagu senigi, toimub avansiaruande alusel. Kulusummad kajastuvad kuluarvestuse kontodel, kuna lähetus on töölähetus.

Reisi eelduseks on esialgne avansi väljastamine. Raamatupidaja saab raha väljastada kassast või kanda pangakaardile. Ettemakse arvestamisel lähtutakse reisi kestusest ja lähetuse orienteeruvatest kuludest. BU-s tehakse see toiming järgmiselt:

• Dt 71 Ct 50 - aruandekohustuslike summade väljastamine kassast.
• Dt 71 Ct 51 - arveldussummade kandmine kaardile.

Reisikulude edasine konteerimine oleneb reisi eesmärgist. Kulud kantakse selle üksuse kuluarvestusse, kelle probleemidele suunatakse.otsustada töötaja. Näiteks:

• Dt 20 Kt 71 - töötaja saadeti väljasõidule kliendiga koos tööd tegema.
• Dt 44 Kt 71 - reis on seotud kauba müügiga.
• Dt 08 Ct 71 – töötaja läheb ärireisile, et lõpetada kinnisvara müügitehing.
• Dt 28 Kt 71 – tööreiside vajadus defektsete toodete tagastamiseks.
• Dt 19 Kt 71 - avansisummade käibemaksu arvestamine.
• Dt 68 Ct 19 – maksu mahaarvamine arvel.

Kulutamata raha tagastamine kajastub järgmistes tehingutes:

• Dt 50 Kt 71 – ettemaks kassasse.
• Dt 51 Kt 71 - rahajäägi deponeerimine arvelduskontole.
• Dt 70 Kt 71 - ettemakse jäägi kinnipidamine palgast.

Summa saad endale jätta ainult siis, kui sellest on möödas rohkem kui kuu ja töötaja ei ole sellele toimingule vastu. Vastasel juhul peab tööandja pöörduma kohtusse.

UST, sotsiaalmaksed ja muud maksud

Vastav alt föderaalseadusele nr 216 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muutmise kohta" alates 01.01.2008 reisikulude hüvitamine üle 700 rubla. ja 2500 rubla. iga Vene Föderatsiooni territooriumil ja välismaal töölähetuses viibitud päeva eest tuleb tasuda üksikisiku tulumaks, UST ja sotsiaalmaks. Hüvitiste suuruse määrab tööandja ise. Olenemata nende suurusest vähendatakse tulumaksubaasi tegeliku hüvitise maksmise võrra.

Maksustamise eesmärgil hõlmavad organisatsiooni kulud:

• Töölise reisiminemõlemad pooled.
• Majutuse rentimine, sh lisateenused hotellis (v.a. teenuse hind baarides, toas, terviserajatiste kasutamise eest).
• Viisade väljastamine ja väljastamine.
• Sõiduki sisenemine.

Arvutuste funktsioonid

Töötaja ei pea teatama, kus ta päevaraha kasutas. Föderaalne maksuamet saab aga kontrollida summa õiglast arvutamist reisi kestuse alusel. Need võivad olla reisi-, majutus- või reisidokument.

Tööreisil võib ette tulla kulutusi, mida pole eelnev alt kokku lepitud. Näiteks pagasi pakkimise kulu. Nende kulude hüvitamine on lubatud ainult juhul, kui nende hüvitamise võimalus on sätestatud kohalikus seaduses ja on tõendeid, et toiming tehti tootmise eesmärgil. See tähendab, et oli vaja pakkida dokumendid, organisatsiooni vara. Vastasel juhul tuleb sellised kulud arvestada töötaja sissetulekutega koos hilisema üksikisiku tulumaksu kinnipidamisega.

Söögikulude hüvitamine ei ole seotud tööreisidega. Mõistetakse, et töötaja kompenseerib need kulud iseseisv alt päevaraha ulatuses. Aga juhatus võib kohalike seadustega lisaks päevarahale ette näha ka toidu eest tasumise kulu ja nendelt summadelt kinni pidada üksikisiku tulumaksu. Kui hotellis majutuse, lennu või reisi maksumus sisaldab toidukulu, siis makse kinni ei peeta.

Eraldi käsitleme olukorda, kus reisi algatab tellija organisatsioon. Väga sageli on pooled selles nõushüvitamine põhineb tegelikel kuludel. Organisatsioon võib lähetusse saata aga ainult oma töötajaid. Ja sel juhul ei pea klient raamatupidamiskulusid, kuna seda peetakse teise organisatsiooni (täituri) teenuste eest tasumiseks. Sel juhul tuleks ettevõtetevahelises lepingus märkida, et selliste kulude hüvitamine sisaldub kauba hinnas, ning dokumentidele esitatavad nõuded ja nende esitamise tähtajad. Sõidupiletite ja muude kontrollide puhul saab klient kontrollida vaid kuluarvestuse õigsust. Kui töövõtja kasutab üldist maksustamissüsteemi, on teenuste maksumus käibemaksuga maksustatav. Kui kliendiks on välismaa ettevõte, siis maksutagastus puudub.

Järeldus

Kui töötaja saadetakse lähetusse, tuleks talle hüvitada reisikulud. Päevaraha määrab tööandja ja see fikseeritakse kohalikes seadustes. Päevaraha makstakse iga töölähetuse päeva eest, sh puhkepäevad, puhkused. Enne reisi peab töötaja koguma ja tasuma ettemaksu. Ta annab pärast reisi aru kõigist arveldusväärsetest summadest. Kulutamata summad tuleb tagastada kassasse ja ülekulu tuleb töötajale hüvitada kohe pärast reisiaruande kinnitamist.