Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. Põllumajanduslik maksurevisjon

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vastav alt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on föderaalse maksuteenistuse inspektoritel õigus algatada ettevõtete kohapealset kontrolli. Need tegevused hõlmavad ettevõtte tegevuse üsna üksikasjalikku uurimist Vene Föderatsiooni maksuseaduste nõuete täitmiseks. Millised õigusallikad reguleerivad kohapealset kontrolli? Mis on selle protseduuri protseduur?

Mis on föderaalse maksuteenistuse kohapealne kontroll?

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse põhitegevuste hulka kuuluvad maksurevisjonid. Seda menetlust reguleerib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89, muud föderaalseadused, samuti föderaalse maksuteenistuse tegevusega seotud osakondade põhimäärused, kirjad ja selgitused.

Väljumise maksuaudit – protseduur, mis täiendab kaamerat. Üldjuhul on see föderaalse maksuteenistuse inspektorite visiit maksumaksja organisatsiooni territooriumile. Seda korraldatakse selleks, et kontrollida dokumente ja muid olulisi asjaolusid ettevõtte vastavuse kohta Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud nõuetele.

Tutvume artikliga kehtestatud asjakohaste sündmuste põhireeglitega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 ja muud regulatiivsed allikad, rohkem.

Põhireeglidföderaalse maksuteenistuse välikontrollid

Föderaalse maksuteenistuse välikontroll viiakse läbi maksuteenistuse territoriaalse struktuuri juhi allkirjastatud otsuse alusel. Selles osalevad inspektorid määratakse samuti eraldi kohaliku õigusaktiga - need on artikli lõike 1 ja lõike 2 nõuded. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. Nagu eespool märkisime, toimub kõnealune üritus tavaliselt maksumaksja territooriumil. Kuid kui seda pole võimalik pakkuda, viiakse kontroll läbi föderaalse maksuteenistuse territoriaalse osakonna hoones, kuhu ettevõte on määratud.

Föderaalse maksuteenistuse inspektorid saavad vaadeldava sündmuse ajal nõuda maksumaksj alt või tema vastaspooltelt kõiki maksudega seotud dokumente. Vajadusel on maksuhalduril õigus viia läbi ettevõtte varade inventuur, kontrollida selle ruume. Vastav alt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 kohaselt saavad föderaalse maksuteenistuse inspektorid kontrollida dokumente ainult 3 aasta jooksul enne kontrolli algatamist.

Vaatlusaluseid tegevusi ei saa samade maksuliikide puhul samal aastal läbi viia rohkem kui 2 korda. Lisaks saab FTS aasta jooksul algatada vaid 2 kohapealset kontrolli. Kui ettevõte reorganiseeritakse või likvideeritakse, saab selle suhtes igal ajal, sõltumata varasematest sedalaadi sündmustest, algatada kohapealse kontrolli. Samuti ei oma tähtsust ettevõtte tegevuse uurimise teema. Kuid sel juhul on inspektoritel õigus uurida ajavahemikku, mis ei ületa 3 aastat enne aastat, mil föderaalne maksuamet otsustas seda teha. Kontrollima. Kõnealuse sündmuse kestus ei ületa reeglina 2 kuud - need on artikli lõike 6 sätted. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. Kuid vajadusel saab kontrolliperioodi pikendada kuni 4 kuuni. Erandina - kuni 6.

Revisjoni lõpus vormistatakse dokument, mis edastatakse maksumaksjale - see fikseerib sündmuse info.

Kohapealse kontrolli eesmärk

Vaatame lähem alt, mis on kõnealuse sündmuse eesmärk. Vastav alt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 kohaselt korraldatakse üldjuhul kohapealne audit, et teha kindlaks ettevõtte teatud maksude arvutamise ja tasumise õigsus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted võivad ette näha muud põhjused vastava ürituse läbiviimiseks.

Kõige sagedamini algatab föderaalne maksuteenistus kohapealse auditi, kui lauaauditi käigus ei olnud võimalik üheselt kindlaks teha, et ettevõte täidab õigesti Vene Föderatsiooni maksuseaduste nõudeid, samas kui on kahtlus, et tema töös on mõningaid valearvestusi. Kohapealse auditi võib määrata maksuallikate ja raamatupidamise ning muude dokumentide üksikasjalikuks uurimiseks, millega üldiselt ei tutvuta lauakontrolli käigus.

Milliseid otsuseid saab auditi tulemuste põhjal teha?

Niipea kui maksurevisjon, mida reguleerib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89, täidetud - föderaalse maksuteenistuse inspektorid koostavad spetsiaalse akti, mis kajastab sündmuse tulemusi. Dokument võib sisaldada otsust võtta ettevõte vastutusele maksurikkumise eestVene Föderatsiooni õigusaktid või keeldumine ettevõtte suhtes sanktsioonide kehtestamisest.

Esimesel juhul peavad inspektorid aktis kajastama kõiki süüteo asjaolusid, viidates tõelistele dokumentidele. Auditi tulemusi kinnitav allikas kajastab ka maksumaksja vastutuse meetmeid. Need võivad hõlmata trahve ja karistusi.

Omakorda, kui akt kajastab föderaalse maksuteenistuse inspektorite otsust mitte kohaldada kontrollitavale ettevõttele sanktsioone, peab see olema motiveeritud ka teatud asjaoludest. Sanktsioone sisaldavas aktis tuleks fikseerida ajavahemik, mille jooksul maksumaksja saab inspektorite tehtud otsuse edasi kaevata, pöördudes kõrgema maksuhalduri poole.

Väljavaatuse sisu

Vaatame lähem alt, mis tegelikult kujutab endast kontrollimenetlust – kooskõlas artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89, mis on selle sisu. Esiteks, nagu eespool märkisime, teeb föderaalse maksuteenistuse territoriaalse struktuuri juht otsuse viia läbi konkreetse ettevõtte kohapealne audit. See dokument peaks kajastama:

- föderaalse maksuteenistuse territoriaalse struktuuri nimi;

- dokumendi number ja kuupäev;

- kontrollitava ettevõtte nimi;

- tema TIN;

- PPC;

- aruandeperiood, mille kohta kontrollitakse;

- maksuliigid, mille arvutamise ja maksmise õigsust uurivad inspektorid;

- Täisnimi auditiga seotud maksuteenistuse spetsialistid.

Otsusele peab alla kirjutama föderaalse maksuteenistuse juht. Föderaalse maksuteenistuse inspektorid, kes on saabunud kontrollitava organisatsiooni territooriumile, esitavad ettevõtte direktorile vastava dokumendi. Kui föderaalse maksuteenistuse töötajatel pole nendega luba või kui nad ei saa oma isikut kinnitada, on ettevõtte juhil õigus takistada nende sisenemist ettevõtte territooriumile. Kui föderaalse maksuteenistuse otsust auditeerida kajastava dokumendiga on kõik korras, kinnitab ettevõtte direktor oma allkirjaga sellega tutvumist.

Kui auditeeritava organisatsiooni juht keeldub FTS-i inspektoreid rajatisse lubamast, kuigi maksuhalduril on kõik dokumendid korras, koostavad FTS-i esindajad selle kohta eraldi akti. Selle dokumendi alusel võib föderaalse maksuteenistuse juht hiljem pöörduda õiguskaitseasutuste poole, et lahendada maksumaksja territooriumile juurdepääsu küsimus. Veelgi enam, kui ettevõte ei lubanud inspektoritel kohapealset kontrolli läbi viia, on föderaalsel maksuteenistusel õigus olemasolevate andmete põhjal teha otsuseid maksurikkumiste kohta.

Kinnitamise tähtajad: nüansid

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 sisaldab reegleid, mille kohaselt hõlmab kõnealuse sündmuse kestus ajavahemikku, mil inspektorid ettevõtte territooriumil tegelikult viibivad. See ei võta aga arvesse perioode, mis jäävad föderaalsele maksuteenistusele dokumentide esitamise nõuete maksumaksjale üleandmise vahel. See tähendab, et kohapealse kontrolli alguskuupäev määratakse hetkega, mil FTS-i töötajad saavad maksumaksj alt asjakohased allikad.

Inspektorite ülesanded

Mõtleme täpsem alt, milliseid ülesandeid FTS inspektorid kohapealse kontrolli käigus lahendavad. Vaadeldava sündmuse ajal maksuhaldur, kasutades olemasolevaid andmeid maksumaksja kohta, teavet neile esitatud dokumentidest ja materjalidest:

- analüüsige ettevõtte tegevuse kohta saadud teavet;

- tuvastage uuritud dokumentide võimalikud vastuolud, raamatupidamis- ja maksuarvestuse rikkumised;

- määrake kindlaks nende puuduste mõju määr organisatsiooni maksedistsipliinile;

- vajadusel algatada vastukontroll - teiste ettevõtete kohta, mis on seotud kontrollitava ettevõtte tegevusega;

- kontrollige ruume, külgnevaid territooriume;

- suhelda ettevõttes töötavate inimestega, kaasata pädevaid eksperte - selleks, et hinnata objektiivselt auditeeritava ettevõtte tegevust;

- määrake kindlaks tõendusbaas Vene Föderatsiooni maksuseaduste tuvastatud rikkumiste kohta;

- nõuda täiendavaid makse, määrata trahvide ja karistuste alused;

- registreerige kontrolli tulemused õigesti.

Maksumaksja kohustused auditi ajal

Kontrollitavale maksumaksjale on kehtestatud ka mõned Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohustused. Nende hulka kuuluvad: föderaalse maksuteenistuse inspektoritele vajalike dokumentide esitamine, föderaalse maksuteenistuse nõuete täitmine maksuseaduste rikkumiste kõrvaldamiseks. Kui ettevõte vastavaid kohustusi ei täida, võivad sellega kaasneda tema jaoks ebameeldivad õiguslikud tagajärjed.

Maksuauditid ja -seire

Maksuseadustiku artikkel 89Vene Föderatsioon kehtestab reegli, mille kohaselt ei ole föderaalsel maksuteenistusel õigust algatada kõnealuseid meetmeid nendel perioodidel, mil ettevõtte suhtes maksujärelevalvet teostatakse. Erandiks on stsenaariumid, mille puhul:

- kohapealse kontrolli viib läbi föderaalse maksuteenistuse kõrgem struktuur, et jälgida föderaalse maksuteenistuse territoriaalse esinduse tööd, mis teostab järelevalvet;

- maksujärelevalve menetlus maksumaksja suhtes lõpetatakse enne tähtaega;

- ettevõte keeldub täitmast föderaalse maksuteenistuse põhjendatud arvamust;

- maksumaksja esitab föderaalsele maksuteenistusele ajakohastatud deklaratsiooni maksusummaga, mida vähendatakse võrreldes eelmises aruandedokumendis registreeritud summaga.

Filiaalide ja esinduste kontrollimine

Kõnealuse menetluse saab algatada ka ettevõtte filiaalide ja esinduste puhul, kui neid on. Selle tegevuse osas on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 kehtestab föderaalsele maksuteenistusele piirangu - inspektoritel ei ole õigust kontrollida ettevõtte filiaale ja esindusi kaks või enam korda sama perioodi jooksul samade maksete puhul. Lisaks ei saa föderaalne maksuteenistus külastada vastavaid struktuure sagedamini kui 2 korda aastas. Ettevõtte filiaalide ja esinduste kontrollimise tähtaeg ei tohiks ületada 1 kuud.

Peata kontroll

Artikli lõike 9 sätetes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 määrab kindlaks reeglid, mis reguleerivad kõnealuse sündmuse peatamise korda. Seega on föderaalse maksuteenistuse territoriaalse osakonna juhil õigus algatada auditis paus, kuikui:

- maksumaksj alt on vaja nõuda täiendavaid dokumente;

- on vaja hankida teavet välisriikide valitsusasutustelt - vastav alt Vene Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele;

- vaja läbi viia läbivaatus;

- on vaja tõlkida audiitorfirma poolt inspektoritele edastatud dokumendid vene keelde.

Tšekk peatatakse vastav alt föderaalse maksuteenistuse territoriaalse osakonna juhataja eraldi korraldusele. Kui kõnealune menetlus algatatakse, tagastatakse föderaalse maksuteenistuse toimingute tühistamise ajaks maksumaksjale nende allikate algallikad, mida inspektorid algselt taotlesid.

Kontrollige uuesti

Mõnel juhul võib föderaalne maksuamet uuesti kontrollida. Otsuse selle läbiviimiseks peaks tegema föderaalse maksuteenistuse kõrgem struktuur esimese auditi läbi viinud föderaalse maksuteenistuse territoriaalse osakonna töö jälgimise protsessis. Föderaalse maksuteenistuse korduskontrolli all mõistetakse sündmust, mis hõlmab samade maksude kontrollimist osakonna inspektorite poolt, mida uuriti föderaalse maksuteenistuse inspektorite eelmisel visiidil ettevõttesse. Samal ajal, kui föderaalse maksuteenistuse inspektorite uuel visiidil avastatakse rikkumisi, mida eelmise auditi käigus ei tuvastatud, siis maksumaksjale reeglina sanktsioone ei kohaldata. Kordusülevaatus on reguleeritud artikli lõike 10 sätetega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89.

Mida teeb föderaalne maksuamet, kui rikkumine avastatakse?

Kui Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse inspektorid avastavad ettevõtte tegevuses rikkumisi, peavad nad võtma kõik vajalikud õiguslikud meetmedavastatud faktide dokumenteerimiseks. See on vajalik selleks, et maksuhalduri hilisematel otsustel oleks tõendusbaas.

Vajadusel võib föderaalne maksuamet võtta ettevõttelt välja dokumendid, mis võivad rikkumist kinnitada – et maksumaksja neid hiljem ei varjaks. Föderaalse maksuteenistuse inspektoritel on õigus nõuda auditeeritav alt ettevõttelt selgitusi ettevõtte tegevust iseloomustavate avastatud faktide kohta. Samas saab vajaliku teabe andmise soovi vormistada nii suuliselt kui kirjalikult.

Kui maksumaksja keeldub föderaalse maksuteenistusega konstruktiivselt suhtlemast, võib see viia selleni, et kontroll tõlgendab seda või teist keerulist küsimust mitte auditeeritava organisatsiooni kasuks. Vajadusel saavad föderaalse maksuteenistuse inspektorid kontrollimise protsessi videosse salvestada, pildistada ettevõttele kuuluvaid uuritavaid objekte.

Faktid ülevaatuse kohta tuleks fikseerida eraldi protokollis. Vastavasse dokumenti on inspektor kohustatud fikseerima teatud toimingute teostamise kuupäeva ja koha, täisnime. auditeeritava ettevõtte objektide kontrollimisel osalejad, inspektorite poolt läbiviidud toimingute sisu, objektide kontrollimise käigus selgunud asjaolud. Foto- ja videomaterjalid, kui neid on, lisatakse protokollile.

Loenduri kontroll

Eespool märkisime, et koos välikontrolliga või selle osana saab algatada ka loenduri kontrolli. Selle olemus seisneb selles, et föderaalne maksuteenistus küsib andmeid ettevõtte tegevuse kohta seotud kolmandatelt isikuteltauditeeritavale ettevõttele. Väärib märkimist, et seda reguleerivad muud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid - erinevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 89 sisalduvatest. Vasturevisjoniks liigitatud maksurevisjonit reguleerib eelkõige Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 87.

Kõnealust sündmust saab rakendada kahel viisil. Esiteks saab föderaalse maksuteenistuse territoriaalne osakond iseseisv alt nõuda kolmandatelt isikutelt dokumente, mis on seotud auditeeritava ettevõtte tegevusega. Teiseks on inspektoritel õigus suhelda kolleegidega vajaliku teabe hankimisel - saates neile päringuid vajaduse kohta nõuda teatud dokumente vastaval territooriumil registreeritud ettevõtetelt.

Õigusaktide tõlgendamise tunnused seoses maksurevisjoniga

Maksuõiguse kõige olulisem nüanss on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja seda täiendavate normatiivaktide sätete tõlgendamine. Paljud raamatupidajad eelistavad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 koos kommentaaridega, kuna seadustikus antud sõnastus puhtal kujul ei võimalda mõnikord päris ühemõtteliselt üht või teist normi tõlgendada. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted sobivas vormingus leiate paljude võrgu temaatiliste portaalide lehtedelt.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 koos kommentaaridega võib sisaldada ekspertide selgitusi järgmise kohta: föderaalse maksuteenistuse inspektorite ja maksumaksjate tegevuse kord kontrollide ajal, teatud tegevuste elluviimise tagajärjed föderaalse maksuteenistuse ja auditeeritud ettevõtete töötajad, kohtupraktika föderaalse maksuteenistuse ja organisatsioonide vahelistes vaidlustes. Kõikidel juhtudel võib asjakohastes allikates kajastatud teave ollakasulik ettevõtetele.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 89 sisalduvate sätete osas: nagu ekspertide kommentaaride puhul, võib nende selgitamisele kaasa aidata ka kohtupraktika. Juhtub, et ekspertide arvamus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teatud normide kohta põhineb peamiselt kohtupraktikatel.

Juhtudel, kui art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 koos kommentaaridega sisaldab viiteid kohtupraktikale - saame rääkida kohtuasjade käsitlemisest erinevatel juhtudel. Kuid paljud eksperdid eelistavad siiski viidata Venemaa Föderatsiooni ülemkohtu või Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu otsustele. See tähendab, et edasikaebamisele ei kuulu. Sel juhul võib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 89 koos kommentaaridega pidada allikaks, mis aitab kaasa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide õigemale tõlgendamisele ettevõtete esindajate kontrollide osas.

Kommertsettevõtete pädevate spetsialistide jaoks on kindlasti oluline juurdepääs Art. uusimale väljaandele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. "Konsultant" ja muud juriidilised viitesüsteemid on tõenäoliselt parim viis olla kursis vastava õigusallika värskendustega.

CV

Seega võib föderaalne maksuteenistus, kes ei saanud ettevõtte tegevuse auditi läbiviimise kohta vajalikku tulemust, algatada kohapealse auditi. Seda protseduuri reguleerib peamiselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89. Kohapealne maksurevisjon võib aga kuuluda ka muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide, föderaalseaduste ja põhimääruste jurisdiktsiooni alla.

Vaatatava sündmuse ajal on föderaalse maksuteenistuse inspektorite ülesanne kindlaks teha, kui õigesti ettevõte arvutabja maksab makse. Selleks on föderaalsel maksuteenistusel õigus kasutada laia valikut seadusega lubatud meetodeid – dokumentide väljavõtmist, ruumide kontrollimist, suhtlemist auditeeritava ettevõtte tegevusega seotud kolmandate isikute organisatsioonidega.

Mõnel juhul on ette nähtud paikvaatluse peatamine Otsused kõnealuse menetluse algatamise, samuti selle elluviimise pausi kehtestamise kohta teeb asutuse territoriaalse talituse juhataja. Föderaalne maksuteenistus. Ta määrab ka ürituse eest vastutavad inspektorid.

Vastav alt auditi tulemustele teeb maksuamet teadliku otsuse – trahvida ettevõtet või vastupidi, ilma sanktsioonideta. Koos konkreetse ettevõtte tegevuse uurimisega võib föderaalne maksuamet algatada nende isikute ristkontrolli, kes on seotud kontrollitava organisatsiooni tegevusega.

Venemaa ettevõtete raamatupidajate ja teiste pädevate spetsialistide jaoks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide tõlgendamisel suur tähtsus - kontrollide ja mitte ainult. Rahastajad saavad selles valdkonnas vajalikke teadmisi omandada, uurides ekspertide kommentaare ja avalikku teavet kohtuistungite kohta föderaalse maksuteenistuse ja auditeeritud ettevõtete vahelistes vaidlustes.