Dokumentide vastukontroll: tingimused, nõuded ja funktsioonid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Föderaalse maksuteenistuse töötajad viivad regulaarselt läbi erinevaid kontrolle seoses paljude maksumaksjatega. Nende peamine eesmärk on tuvastada erinevate ettevõtete või üksikettevõtjate poolt toime pandud erinevad seaduserikkumised. Kontrollid võivad olla väli- või lauakontrollid ning igal juhul tekitavad need ettevõtte juhtide ja raamatupidajate negatiivse reaktsiooni. Sageli tehakse täiendavaid uuringuid, mis hõlmavad vastukontrolli. Seda tehakse seoses auditeeritava ettevõtte vastaspooltega. Selle peamine eesmärk on selgitada erinevaid keerulisi küsimusi.

Uurimiskontseptsioon

Ristmaksuaudit viiakse läbi olukorras, kus organisatsiooni uurimise käigus tekib vastaspooltele lisaküsimusi.

Kinnitamine hõlmab tavaliselt tehinguga seotud dokumente, seega nõutakse piiratud hulgal dokumente.

Ürituse eesmärk

Loendurkontrolli põhiolemus on selgitada erinevaidkonkreetse tehingu asjaolud ja üksikasjad, mida erinevatel põhjustel võidakse tunnistada ebaseaduslikuks. Sellise tehingu tulemusena ettevõtte tulud tavaliselt oluliselt suurenevad või vähenevad. Seetõttu on inspektorite seas kahtlusi, kas selline toiming on seaduslik. Sageli toob see kaasa asjaolu, et ettevõtte maksusoodustusi vähendatakse.

Algatab vastukontrolli, et saavutada korraga mitu eesmärki. Nende hulka kuuluvad:

• ettevõtte esitatud dokumentide autentsuse ja seaduslikkuse kontrollimine;
• erinevate ettevõtete sarnaste dokumentide teabe uurimine, et veenduda, et pole tehtud tahtlikke parandusi;
• info vastavusse viimine ettevõtte ja tema partnerite erinevate finantstehingute kohta;
• kinnitus konkreetsete töövõtjate olemasolu kohta, samuti fakt, et nad tõesti tegelevad ettevõtlusega.

Kui ristkontrolli käigus avastatakse mitmesuguseid tõsiseid rikkumisi, võetakse mõlemad ettevõtted vastutusele. Tavaliselt tehakse selline uuring, kui tehing on tehtud summas, mis ületab 100 miljonit rubla.

Millal üritus veel toimub?

Uurimist rakendatakse tavaliselt mitmes olukorras:

• ettevõte tegi suure tehingu, mille alusel erinevate maksude summa vähenes;
• kahtlustavatel inspektoritel on kahtlus, kui usaldusväärne ja kvaliteetne on ettevõtte aruandlus;
• inventuuri käigus tuvastatakse erinevaid kaupu, mida ei olnudettevõtte töötajate poolt õigesti krediteeritud;
• arvelduse käigus tehakse kindlaks, et ettevõttel on võltsitud dokumente;
• dokumentatsioon leiti olevat eksitav;
• ei ole teistsuguseid lepinguid teiste ettevõtetega, kellele raha üle kanti või kaupu saadeti;
• Ettevõtte teiste ettevõtetega sõlmitud mitmesugused lepingud on valesti täidetud, näiteks on parandusi dokumentatsioonis või kõik väljatrükid on ebaselged;
• lahknevused ilmnevad ettevõtte ja selle vastaspoolte aruandlusvormides.

Isegi väiksemad rikkumised ja lahknevused dokumentides võivad saada organisatsiooni arvukate osapooltega seotud maksuvasturevisjoni aluseks. Seetõttu peaksid kõik ettevõtete juhid tagama, et dokumentatsioonis ei oleks vigu.

Protseduuri sammud

Ristkontrolli tuleks läbi viia ainult siis, kui arvesse on võetud mitut nõuet. Seetõttu peavad maksuinspektorid ise järgima teatud tingimusi. Protseduur on jagatud järjestikusteks sammudeks:

• audiitorühingu erinevate tehingute kohta teiste ettevõtetega tuvastatakse algselt mitmesuguseid vigu või kahtlast teavet;
• inspektor saadab vastaspoolele päringu, mille alusel peab organisatsiooni juht koostama teatud ettevõtetevahelise koostööga seotud dokumentide paketi;
• dokumentatsiooni peab koostama ettevõteviie päeva jooksul, pärast mida peab ettevõtte vastutav esindaja need paberid isiklikult föderaalse maksuteenistuse osakonda tooma ja need võib saata ka posti teel, kasutades väärtuslikku kirja koos manuse kirjeldusega;
• järgmiseks kontrollib inspektor vastaspoolelt saadud dokumentatsiooni;
• võrdle erinevate ettevõtete dokumentides saadaolevaid andmeid;
• Vastav alt auditi tulemustele teevad föderaalse maksuteenistuse töötajad järelduse, mis tuleb üle kanda mõlemale ettevõttele.

Kui kontrolli käigus avastatakse erinevaid rikkumisi, siis võetakse auditeeritavad ettevõtted haldusvastutusele ning alata võib ka kohtumenetlus.

Vastukontrolli käigus saab föderaalne maksuteenistus karistada osapooli ainult nende tähtaegade rikkumise eest, mille jooksul ettevõte peab dokumente üle andma. See toob kaasa asjaolu, et ettevõtte raamatupidamisosakond ei vii paberite eelkontrolli enne nende saatmist läbi, mis võib mõlemale organisatsioonile kaasa tuua negatiivseid tagajärgi. Tõsiste vigade avastamisel võivad inspektorid algatada sellise vastaspoole plaanivälise kohapealse kontrolli. Seetõttu ei pääse ettevõte karistusest.

Kontrollimine toimub ainult objektiivsetel põhjustel, mistõttu nende puudumisel võib vastaspool keelduda vajalike dokumentide esitamisest.

Tähtimiskuupäevad

Ettevõtted peavad kindlasti järgima ristkontrolli tähtaegu. Niipea kui föderaalse maksuteenistuse töötajatelt päring on saadud, peab ettevõte seda tegemakoostama 5 päeva jooksul konkreetse vastaspoole või tehinguga seotud dokumendid.

Arvesse lähevad tööpäevad ja samas saab ettevõte teatada, et tal puuduvad nõutud dokumendid. Tähtaegade rikkumisel võetakse ettevõte haldusvastutusele.

Millist perioodi kontrollitakse?

Ajavahemik, mille kohta dokumente nõutakse, peab ühtima perioodiga, mille jooksul algset ettevõtet kontrollitakse. Kui föderaalse maksuteenistuse töötajad nõuavad dokumente, mis ei ole selle perioodiga seotud, on tegemist rikkumisega, mistõttu võib ettevõte keelduda selle dokumentatsiooni koostamisest.

Ühis võib keelduda väärtpaberite võõrandamisest, mis on seotud üksnes tema äritegevusega ja samas ei ole seotud auditeeritava ettevõttega. Sel juhul ei saa osapoolt haldusvastutusele võtta.

Milliseid dokumente nõutakse?

Vastaspoole kinnitust peetakse üsna tavaliseks. Selle rakendamise raames võidakse nõuda organisatsioonidelt erinevaid dokumente ning õigusaktides puudub täpne teave nende paberite loetelu ja mahu kohta, mis põhjustab sageli vaidlusi inspektorite ja erinevate ettevõtete juhtide vahel.

FTS-i töötajad peaksid taotlema ainult vastaspoolega seotud dokumente, kuid need sisalduvad sageli paberdokumentide paketis:

• ettevõtte personal;
• marsruudilehed;
• teave vahendajate kohta.

Mõned dokumendidei anna palju teavet otse auditeeritava ettevõtte kohta, kuid mõnda dokumenti ei tohiks sellise uuringu osana nõuda.

Tihti viib maksuvasturevisjoni läbiviimine selleni, et algab kohtuvaidlus selle üle, kas teatud dokumente nõuti õigesti. Kohtupraktika näitab, et enamasti asuvad kohtud maksuinspektsiooni poolele, kuna seadusandlus ei sisalda teavet selle kohta, milliseid dokumente täpselt küsida saab.

Millistel tingimustel peetakse uurimistööd õiguspäraseks?

Dokumentide vastukontroll on seaduslik ainult siis, kui teatud olulised tingimused on täidetud. Need nõuded hõlmavad järgmist:

• ettevõttelt dokumentide nõudmise taotlus antakse kviitungi vastu otse ettevõtte esindajale või saadetakse posti teel koos tagastuskviitungiga, et tõendada, et ettevõte sai need dokumendid tegelikult kätte;
• kui vastaspool on registreeritud föderaalse maksuteenistuse mõnes teises osakonnas, siis saadetakse päring vastavast osakonnast, kuna ettevõte ei pruugi võtta vastu erinevaid taotlusi teiselt osakonn alt;
• taotlus peaks sisaldama ainult optimaalseid dokumente, mis on seotud kontrollitava ettevõtte vastaspoolega;
• Dokumendis peab olema märgitud uuringu põhjus, nii et kui teave on ebamäärane, ebaselge või üldine, võib ettevõtekeelduda dokumentide koostamisest;
• tihti pole ettevõttel vajalikke dokumente, mistõttu peab ta sellest viie päeva jooksul teavitama föderaalse maksuteenistuse töötajaid ning keeldumist peab põhjendama kaalukatel põhjustel.

Ainult sellistel tingimustel on letiaudit legitiimne, seega ei ole selle tulemusi võimalik kohtus vaidlustada.

Vastutus rikkumiste eest

Töövõtjad, kes keelduvad dokumentide üleandmisest või rikuvad paberite vormistamise tähtaegu, kuuluvad haldusvastutusele. Sel juhul tehakse nende suhtes välikontroll ja määratakse 5 tuhande rubla suurune trahv.

Volitatud isikud maksavad trahvi summas 300–500 rubla. Lisaks saadavad föderaalse maksuteenistuse töötajad teise päringu. Seetõttu peavad ettevõtted igal juhul koostama ja esitama uuringuks vajalikud dokumendid.

Kuidas on inspektorite nõuded nõuetekohaselt täidetud?

Ristkontrolli nõuete täielikuks täitmiseks peab auditeeritava organisatsiooni vastaspool järgima teatud tingimusi:

• edastatakse nõutud dokumendipaketi inspektoritele ja protseduur viiakse läbi viie päeva jooksul pärast taotluse saamist igal võimalikul viisil, näiteks posti teel või isiklikult föderaalse maksuteenistuse inspektoriga;
• Edastada tuleb originaalide koopiad, mis on kinnitatud ettevõtte pitseriga ja juhi allkirjaga;
• Inspektorid ei saa nõuda notariaalset kinnitustdokumentatsioon;
• kui määratud loendis on mitmeleheküljeline dokument, tuleb see kokku õmmelda ja allkirjastada õmbluskohas;
• iga leht peaks olema hästi trükitud ja nummerdatud;
• viimase lehe tagaküljele tuleb panna pitsat ning ettevõtte juht või vastutav isik kirjutab alla.

Kui dokumentatsioon on õigesti koostatud, on kõik föderaalse maksuteenistuse nõuded täidetud, seega ei esine mitmesuguseid rikkumisi ega vigu. Ettevõtet ei võeta haldusvastutusele.

Kas ma saan keelduda dokumentide edastamisest?

Õigusaktid ei reguleeri täpset väärtpaberite loetelu, mida föderaalse maksuteenistuse töötajad võivad auditeeritava ettevõtte vastaspooltelt nõuda. See põhjustab sageli erimeelsusi inspektorite ja firmajuhtide vahel, kuna nõutakse pabereid, mis ei ole seotud erinevate oluliste tehingutega.

Tihti nõutakse ettevõtete isikudokumente, töötajate nimekirju või muid pabereid. Nende tõttu kontrollivad inspektorid erinevate ettevõtete vaheliste suhete olemasolu. Kui ettevõte keeldub selliseid dokumente koostamast, võidakse ta vastutusele võtta. Sel juhul peate pöörduma kohtusse, kuid tavaliselt asuvad kohtunikud föderaalse maksuteenistuse poolele.

Paberite esitamise tähtaegade rikkumisel määratakse rahatrahv 5 tuhat rubla.

Mida peaksin tegema, kui nõutud dokumendid on varem esitatud?

Põhineb Art. 93 Maksuseadustiku föderaalse maksuteenistuse töötajad ei saa vastaspooltelt nõudaauditeeritud ettevõte teatud dokumentide uuesti koostamine, mida varem nõuti laua- või kohapealse auditi käigus.

Kuid kuigi see teave on õigusaktides olemas, on siiski soovitav dokumente ette valmistada, et inspektorid ei saaks kohtusse hagi esitada.

Ristkontrolli tagajärjed

Iga ettevõte peab arvestama inspektorite nõuetega, et pärast vastaspoole kontrollimise tulemuste selgumist ei tekiks sellist olukorda, kus ettevõtte kohta tehakse plaanivälist uuringut.

Tihti tuleb ette olukord, kus ristkontrolli käigus ei nõuta ühtegi vajalikku dokumenti. Seletuskirja koostavad sellistel tingimustel ettevõtte töötajad. See sisaldab teavet selle kohta, et teatud dokumendid on ettevõttest kadunud või lihts alt puuduvad.

Selliste uuringute tagajärjed vastaspooltele on järgmised:

• kui dokumentides leitakse lahknevusi, saab vastaspoolt kontrollida;
• ettevõte võidakse võtta haldusvastutusele, kui rikkumisi avastatakse;
• kui üldse leitakse märke pettusest, mille põhieesmärk on tulude varjamine, siis võidakse ettevõte ja ametnikud võtta kriminaalvastutusele.

Seetõttu peavad ettevõtted suhtuma vastutustundlikult erinevate teiste organisatsioonidega koostöö käigus tekkivate dokumentide vormistamisesse ja säilitamisse.

Kuidas välja mõeldatulemused?

Vastukontrolli peetakse üsnagi toimivaks protsessiks, mille lõpus moodustub vaheakt. See salvestab kõik tuvastatud rikkumised ja lahknevused dokumentatsioonis.

Lisaks sisestatakse teave mitteametlikest raamatupidamiskirjetest. Andmete ettevõtte registrisse sisestamisega seotud isikute ütlusi võib anda.

Järeldus

Ettevõtte auditi raames saab maksuinspektsioon läbi viia selle organisatsiooni osapoolte erinevate dokumentide ristkontrolli. Selle protseduuri osana nõutakse teatud ajaperioodide jaoks erinevaid dokumente.

Paljude ettevõtete jaoks võib selline kontroll viia negatiivsete tagajärgedeni, mis väljendub haldusvastutuse või plaanivälise kohapealse kontrollimise kaudu. Seetõttu peavad kõik teiste ettevõtetega koostööga seotud dokumendid sisaldama ajakohast teavet.