Sünteetilised kontod. Sünteetilised ja analüütilised kontod, kontode seos saldoga

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-02 13:53

Organisatsiooni finants-, majandus-, investeerimistegevuse jälgimise ja analüüsimise aluseks on raamatupidamisandmed. Nende usaldusväärsus ja õigeaegsus määravad ettevõtte suhte reguleerivate asutuste, partnerite ja töövõtjate, omanike ja asutajatega. Peamiseks teabeallikaks ettevõtte igat liiki varade, arvelduste, võlakohustuste ja kapitalide seisu kohta on finantsaruanded. Selle esimene ja peamine vorm on saldo, see arvutatakse kindlal aruandekuupäeval vastav alt raamatupidamisregistritele, mida nimetatakse sünteetilisteks kontodeks.

Üldmääratlus

Ettevõtete igat liiki vahendite liikumine kuni aruandeperioodi lõpuni toimub raamatupidamisarvestuses sobivates mõõtühikutes. Need on rühmitatud varade või kapitali homogeensuse põhimõtte järgi. Registrite süsteem annab pideva andmekontrolli võimaluse, mis on vajalik adekvaatsete ja õigeaegsete juhtimisotsuste tegemiseks. Sünteetilised kontod on raamatupidamisarvestuse üksusteavet teatud tüüpi fondide kohta. Need kajastavad kõiki muutusi objekti saadavuses, vahejäägis, tuluallikates ja kulukirjetes. Sünteetilised ja analüütilised kontod näevad välja nagu kahepoolne väljavõte (tabel), millel on kinnitatud süsteemile vastav nimi ja number. Meie riigi territooriumil kasutatakse ühtset loendit, mille saab ettevõte koostada sõltuv alt majanduslikust vajadusest.

kontoplaan

Aruandlusnäitajate vastavus ja teatud tüüpi vara (võlg, kapital, arveldused) tegelik olemasolu peaks olema vastava registri põhjal hõlpsasti tuvastatav. Vene Föderatsiooni territooriumil toimiva ühtse kontoplaani tõttu järgitakse seda nõuet. Käesolev dokument on kinnitatud rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega numbriga 94-n, tegelikult kasutatakse 2010. aasta novembri väljaannet. Kontoplaan on majandustehingutega seotud raamatupidamisobjektide rühmitus koos nende bilansi määratlusega. See kajastab sünteetilisi kontosid ja alamkontosid, mida soovitatakse üksikasjalikuks kirjeldamiseks, st esimese ja teise taseme raamatupidamispositsioone. Igal neist on majandustegevuse objekti kordumatu number ja nimetus. Ühtse nimekirja alusel määrab iga majandusüksus töökontoplaani vastav alt oma põhitegevuse valdkondadele.

Klassifikatsioon

Raamatupidamise kontod on süstematiseeritud objektide rühmade kaupa: käibe-, põhivara,arvutused, tootmiskulud, kapital, finantstulemus. Igas jaotises on loetelu registritest, mis on klassifitseeritud erinevate kriteeriumide alusel: tasakaalu, eesmärgi, detailsuse, majandusliku sisu järgi. Kontod on inventar, arvestus, jaotus, bilansiväline, laoseisu, resultant jne. Topeltkirje põhimõtte rakendamisel on oluline jaotamine aktiivseteks (50, 10, 01, 20), aktiivseteks-passiivseteks (60, 76, 62, 71) ja passiivsed (84, 96, 80, 75) kontod. Gruppi kuulumine määrab registri omadused ja organisatsiooni vahendusel objektil toimingute tegemise korra. Vastav alt teabe detailsuse astmele aktsepteeritakse järgmist jaotust:

1. Sünteetilised kontod.
2. Alamkontod.
3. Analüütiline.

Kontoplaanis on nimekiri soovitatavatest alamkontodest, mida avatakse majandusliku vajaduse korral täiendav alt. Ettevõte arendab iseseisv alt analüütilisi raamatupidamisregistreid. Sisedokumentide kaudu kujundatakse arvestuspoliitika raamatupidamisinfo detailiseerimise valdkonnas. Sünteetilise ja analüütilise raamatupidamise kontod on omavahel seotud, suurema objekti kohta koostatakse ärakiri, mille andmed vastavad pearegistrile. Sel juhul on vaja jälgida raamatupidamisobjektide kontrollimise järjekorda. Analüütilistele kontodele postitatud teave kantakse üle alamkontole, teise etapi näitajate summa on väärtus vastavasse sünteetilisesse numbrisse ja sisusse salvestamiseksregistreeru.

Iseloomulik

Sünteetilised raamatupidamiskontod on organisatsiooni kõigi tegevusobjektide üldregister. Nende peamine omadus on otsene seos aruandluse ja bilansiga, seega peetakse raamatupidamist eranditult rahas. Iga ettevõte on kohustatud avama sünteetilisi raamatupidamiskontosid varade esialgse (ava)bilansi ja nende moodustamise allikate alusel. Tegevuste elluviimisest tulenevate rahaliste vahendite liikumise protsessis kajastuvad vastavad muudatused registri deebetis ja kreeditis. Arvestuslikud saldonäitajad kantakse üle järgmist tüüpi raamatupidamisdokumentidesse, mille alusel moodustatakse kõikvõimalikud aruandlusviisid. Bilansi varade ja kohustuste jaod koosnevad positsioonidest, mille nimetused vastavad sellisele infosalvestusüksusele nagu sünteetiline konto. Korrespondentsnäide: 80 “Aktaalne kapital” asub kohustuse “Kapital ja reservid” 3. jaos, 10 “Materjalid” on vara “Käibekapital” 2. jaotis jne. Käesolev aruandlusprotseduur põhineb raamatupidamislikul liikumisel. objektide registreerimine hõlbustab oluliselt ettevõtte töö kontrollimist ja analüüsimist teatud perioodi jooksul.

Teeme tellimust

Tegevuse algfaasis hindab iga organisatsioon tema käsutuses olevate varade, kapitali, investeerimisfondide ja laenatud vahendite olemasolu rahalises väljenduses. Need näitajad moodustavad saldo, mille alusel on vaja avada sünteetilised raamatupidamiskontod. Pearaamatusvara või võla väärtuse summa ilmub saldona (saldo) tegevuse alguses. Igale raamatupidamisobjektile määratakse number vastav alt ettevõtte poolt kinnitatud töökontoplaanile.

Näiteks OÜ-le "X" kuuluv tootmispõhivara on hinnatud vastav alt 10 tinglikule ühikule, moodustatakse registri number 01 "Põhivara". Selle algsaldo on 10 c.u. See tähendab, et see kanne kantakse bilanssi ja kajastub "aktiivse sünteetilise konto" registris. Näide passiivse konto kohta: asutajate poolt ettevõtte põhikapitaliks investeeritud summa on 5 tinglikku ühikut. Avatakse sünteetiline passiivne konto nr 80 “Aktaalne kapital”, mille algjäägi väärtus on 5 tinglikku ühikut. Edaspidi toimuvad muudatused registris vastavate raamatupidamisdokumentide, tõendite, arvestuste alusel. Arveldusperioodi lõpus moodustub kontodel lõppsaldo, mis iseloomustab varade ja nende allikate olemasolu teatud kuupäeval. Selle väärtus kajastub bilansis ehk malelehes, mis omakorda toimib pearaamatu ja bilansi andmeallikana.

Dokumendid

Kõikide liikumiste ja majandustehingute kajastamise protsessi raamatupidamises ühtlustavad vastavad õigusaktid. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 15. detsembri 2010. aasta korraldus nr 173n reguleerib esmase dokumentatsiooni loetelu, mis on aluseks sünteetilistes ja analüütilistes kontodes muudatuste tegemisel. Iga muudatuse kohta registrisvorm on olemas. Näiteks kassa laekumise orderit kasutatakse sularaha laekumiste töötlemiseks kassas ja palgaarvestust, et vähendada võlgnevust töötajate ees. Analüütilise raamatupidamise jaoks on dokumentide loetelu oluliselt laienenud, ettevõte valib sünteetiliste raamatupidamisandmete täpsustamiseks vajalikud vormid. Näiteks ajalehte või palgaarvestust kasutab raamatupidaja konto nr 70 väljakirjutuste koostamisel.

Alamkonto

Sõltuv alt põhitegevusest võib ettevõte kasutada suurel hulgal varasid ja meelitada selleks erinevaid allikaid. Nende üksikasjalikuks raamatupidamiseks esitatakse sünteetiliste kontode ärakirjad. Selliste registrite numbrid vastavad peaobjektile, detailsuse tase varieerub sõltuv alt alamkontode arvust. Normatiivdokumendid reguleerivad nende arvu ja nimetusi, arvestust tehakse rahalises vormis. Kõige rohkem täpsustusi on vaja kontosid, mis kajastavad varasid (08, 10, 41, 55) ja tulemusnäitajaid (91, 98, 90). Nende registrite täieliku või osalise kasutamise otsustab ettevõte olenev alt majanduslikust olukorrast iseseisv alt. Automatiseeritud raamatupidamisega kaasatakse alamkontod standardsesse kontoplaani, programm 1C Accounting võimaldab seadistuste kaudu aktiveerida vajaliku arvu kasutatud registreid.

Suhe

Alamkontod on teist järku registrid, need ei kajastu bilansis, kuid nende tulemused on iga kohta kokku võetudsünteetiline konto, millele need viitavad. Kontrollimisel tuleb järgida kolme võrdsust:

1. Sünteetiline kontojääk perioodi alguses=avatud alamkontode saldo summa.
2. Sünteetilise konto deebet- ja kreeditkäive=alamkontode käibe väärtuste summa.
3. Saldo perioodi lõpus=alamkontode perioodi lõpu saldode summa.

Analytics

Sünteetilised raamatupidamiskontod kajastavad varaobjekti olemasolu või nende tekkimise allika rahalist kogusummat. Alamkontod võimaldavad teil nende sisu üksikasjalikult kirjeldada, kuid teatud ressursside saadavuse täielikuks analüüsiks ei piisa arvutustest. Seetõttu kasutavad ettevõtted analüütilist arvestust, mis võimaldab jälgida mitterahaliste ja sularahaliste objektide liikumist. Enne sünteetiliste kontode avamist jaotab organisatsioon kõik saadaolevad varad analüütilistele positsioonidele, mis koos annavad bilansis kajastatava näitaja. Detailsete registrite loomise ja pidamise vajadus sõltub ettevõtte suunast ja suurusest. Kõik sünteetilised raamatupidamiskontod ei pea olema üksikasjalikud, mõne avatud alamkonto jaoks piisab ning kolmanda ja neljanda taseme täiustatud analüütikat kasutatakse ainult suure hulga jaoks. Kõik avatud registrid on omavahel seotud teatud majandusobjektiga. Kõige laiema detaili näide on konto 10 "Materjalid". Selle jaoks avatakse 11 alamkontot, millest igaüks dešifreeritakse mitme taseme analüütilise arvestusega. Skeemkonto näeb välja selline:

1. Ladu X (kvantitatiivne arvestus).
2. Majaliselt vastutav isik (kvantitatiivne ja rahaline arvestus).
3. Brick (kvantitatiivne ja rahaarvestus).
4. Ehitusmaterjalid (kassaarvestus).
5. Materjalid, sünteetiline konto nr 10 (kassakonto).

Erinevate osapooltega arvelduste arvestamiseks kasutatakse ettevõtte tüübi järgi analüüsi. Näiteks kontol nr 62 "Arveldused ostjatega" võib olla üle 100 raamatupidamispositsiooni, mille võlg või ettemaksed on olulised ettevõtte rahakäibe kontrollimiseks. Analüütika annab sel juhul võimaluse laiendada kontrolli lepingute ja vastaspoolte üle.

Teeme tellimust

Sünteetilised ja analüütilised kontod avatakse üheaegselt dekrüpteerimist vajavate positsioonide jaoks. Kõik üksikasjaliku teabe liikumise tüübid kajastuvad paralleelselt kolme tellimuse registris. Analüütiliste kontode arv ja nende nimetused ei ole seadusega reguleeritud, ettevõte arendab seda tüüpi registreid iseseisv alt. Raamatupidamisobjektide liikumise protsesside vormistamiseks on olemas hulk dokumente, mida saab täita raamatupidamisosakond või rahaliselt vastutav isik. Näiteks inventarikaardid, registrid, töötunnid jne. Tekkivat dokumentide mahtu on tänapäevast arvutitehnoloogiat kasutamata üsna raske töödelda. Analüütilised raamatupidamisandmed koondatakse käibelehtedesse, mida võrreldakse raamatupidamise sünteetiliste andmete ja alamkontodega. Üksikasjalik teave võimaldabkiiremini reageerida muutustele varade laoseisudes, lihtsustada kaupade ja materjalide inventeerimist, arvutusi, kapitali.

Interaktsioon

Ühe arvestusobjekti kõik etapid on vertikaalselt sõltuvad. Analüütilised raamatupidamisandmed võetakse kokku ja kajastatakse vastaval alamkontol. Kui avatud on mitu teise järjekorra registrit, siis nende väärtused liidetakse ja kajastatakse sünteetilisel kontol, kust kantakse ettevõtte bilanssi. Mandaatide kontrollimisel tuleb järgida järgmisi võrdsuste rühmi:

1. Konto sünteetiline saldo _esialgne=saldo summa _{esialgne avatud alamkontode jaoks.}
2. Saldo _esialgne alamkontol=saldo summa _{esialgne avatud analüütiliste kontode puhul.}

Sel juhul peavad d_t ja k_{t pöörded vastama samale järjestusele. Sünteetiliste kontode saldod, millel ei ole alamkontosid, kuid millel on suur hulk analüütilisi registreid, arvutatakse kõigi avatud positsioonide saldode summana. Andmete järjepidevust tuleks kontrollida regulaarselt, kasutades mängukaarte või maletabeleid.}

Automatiseerimine

Suured raamatupidamisteabe mahud on üsna raskesti töödeldavad, seetõttu paigaldavad kaasaegsed ettevõtted vastavate programmidega varustatud arvuteid ja arvutusseadmeid. Meie riigi jaoks on sellel turul kõige populaarsem toode "1C raamatupidamine". See programm põhineb riiklikulõigusaktidega, võttes arvesse maksuinspektsiooni nõudeid ja kooskõlas kõigi määrustega. Igasuguse omandi- ja tegevusvormiga ettevõtte jaoks on see kergesti reguleeritav. Sünteetiliste kontode ja mis tahes taseme analüütika arvessevõtmiseks on ette nähtud sätted, mis võimaldavad mitte ainult hoida jooksvaid kirjeid, vaid ka saada teavet mis tahes positsiooni kohta praegusel hetkel huvipakkuvas kontekstis.