Kütuseaktsiisid Venemaal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Mootoribensiini ja diislikütuse aktsiisimaks on ettevõtjatelt ja organisatsioonidelt võetav maksuliik. Need arvatakse maha teatud äritoimingute tegemisel, sealhulgas toodete vedamisel üle Vene Föderatsiooni tollikontrolli piiri. Mõelgem üksikasjalikum alt, mida kujutab endast kütuseaktsiis. Artiklis kirjeldatakse maksustamise iseärasusi, kogumise korda ja määrade määramist.

Aktsiisi üldtunnused

See maks on valitsus- ja võimutasandile kuulumise tõttu föderaalne. Makse käsitletakse üldotstarbelise (mittesihipärase) maksuna. See tähendab, et vahendeid kasutatakse konkreetsetele tegevustele viitamata. Taganemisviisi järgi loetakse aktsiisi maksmist, nagu ka käibemaksu, kaudseks. Maksustamisviis liigitab maksu mittetasutavaks ehk arvestamise ja tasumise kohustus on pandud maksjale. Aktsiisi eristavaks tunnuseks on ka kriteerium, mis määrab maksutulude kasutamise õiguste täielikkuse. Selle näitaja järgi kuulub see regulatiivsete kohustuslike sissemaksete kategooriasse. Selle põhjuseks on asjaolu, et selle registreerimine on õigusaktides ette nähtud nii piirkondlikes kui ka föderaaleelarvetes. Aktsiisimaksude loetelutooted on üsna kitsad. Lisaks kütusele sisaldab see:

1. Tubakatooted.
2. Autod.
3. Alkohol, alkoholi sisaldavad tooted, alkohol.
4. Mootoriõlid.
5. Õlu.

Väljamaksemehhanism

Bensiini ja diislikütuse aktsiisimaksud arvutatakse ja kogutakse kindlas järjekorras. Arvutamise ja tasumise mehhanism hõlmab maksusumma kindlaksmääramist vastavate toodetega tehingu tegemise protsessis ja selle arvestamist kauba maksumusse. See tähendab, et iga aktsiisiga maksustatava kauba ringlusse kaasatud majandusüksus peab välja arvutama makse ja selle kohustuse täitmisel üle andma järgmisele vastaspoolele. See skeem kehtib kuni lõpptarbijani. Tema enda kanda jääb omakorda maksukoormus. Kütuseaktsiisi kehtestamine tagab kütuse ja määrdeainete kulu reguleerimise.

Maksjad

Kütuseaktsiisi mahaarvamise kohustusega subjektina tegutsevad üksikettevõtjad, organisatsioonid, samuti isikud, kes liiguvad kütust ja määrdeaineid läbi Vene Föderatsiooni tollikontrolli. Art. MKS § 179 sätestab, et väljamakse tegemise vajadus tekib majandustehingu tegemise hetkest. Sellega seoses peavad kütuseaktsiisi tasuma kõik üksused, kes neid kohustuvad. Nende hulgas on ka välismaalasi. Äritehingute sooritamisel tegutsevad maksumaksjatena ka ettevõtete eraldiseisvad allüksused.

Eriandmed

Tehingute tegemisel teatud tüüpi kaupadegamaksu tasumise kohustuse tekkimisega kaasneb hulk tunnuseid. Eelkõige loetakse otsedestillatsiooniga bensiiniga meetmete kehtestamisel maksjateks ainult selle otseseid tootjaid. Sarnased reeglid kehtivad sellest naftakeemiatoodete vabastamisel. Lisaks nähakse ette maksja staatuse tekkimise tunnused ettevõtetele, mis tegutsevad lihtsa ühingulepingu alusel. Samas on lubatud kütuseaktsiisi tasuda nii ühiselt kui ka eraldiseisvana, kellele selle kohustuse panevad teised osalejad. See isik on kohustatud hiljem alt järgmisel päeval pärast esimese äritehingu tegemist teavitama maksuhaldurit ühingulepingust tuleneva maksja kohustuse temapoolsest täitmisest. Koos sellega tuleb tal registreerida end ühingu asju ajava subjektina. Seda tehakse sõltumata sellest, et ta on registreeritud oma tegevust teostava subjektina. Aktsiisi õigeaegse ja täieliku mahaarvamise korral vastava lepingu alusel maksekohustusi täitva isiku poolt loetakse teiste osalejate poolt selle maksu tasumise kohustus täidetuks.

Maksuobjekt

Nagu Art. Maksuseadustiku artikkel 182 kehtestab konkreetse aktsiisitoodetega tehtavate toimingute loetelu. Nende hulka kuuluvad eelkõige:

1. Maksjate toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil.
2. Kauba, teatud tüüpi toodete vastuvõtmine ja postitamine, sh annan-võta põhimõttel.
3. Toodete liikumine läbi Vene Föderatsiooni tollikontrolli.

Rakendusena vastav alt Art. Maksuseadustiku artikkel 182 on kauba omandiõiguse üleandmine ühelt üksuselt teisele tasuta või hüvitamise alusel, samuti selle kasutamine mitterahalise tasuna.

Objektituvastus

Kütuse aktsiisimaks Venemaal rakendub mõnele tema territooriumil toodetud kütuste ja määrdeainete veotoimingutele:

1. Tooraine maksustamiselt - selle omanikule või teistele isikutele.
2. Organisatsiooni struktuuris - mitteaktsiisikauba hilisemaks tootmiseks.
3. Oma vajadusteks.
4. Töötlemiseks teemaksu alusel.

Kütuseaktsiisi Venemaal makstakse, kui organisatsioon kannab selle riigi territooriumile üle oma liikmele ühingust väljaastumisel / ühingust väljaastumisel, seltsing - liige oma varaosa eraldamisel. või vara jagamine. Maksustamise objekt tekib ka juhul, kui asjassepuutuvad kaubad müüvad peremeheta, konfiskeeritud või munitsipaal-/riigiomandis olevad kaubad.

Tähtis hetk

Maksustamisobjekti tekkimise teise tunnusena toodete valmistamisel on asjaolu, et vastav alt Art. Maksuseadustiku artikli 182 kohaselt võrdsustatakse maksu arvutamiseks igasugune toodete segamine nende ladustamis- ja müügikohtades tootmisega, mille tulemusena tekivad aktsiisiga maksustatavad tooted. See reegel ei kehti toitlustusasutustele. Segamisel moodustub toodemille puhul kehtestatakse kõrgem aktsiisimäär võrreldes toorainele määratud aktsiisimääraga.

Suurtähed

Toodete vastuvõtmisega seotud toimingute rühm on klassifitseeritud erikategooriasse. Kütuseaktsiisi maksmise kohustus tekib konkreetse kütuseliigi registrisse kandmisel. Seda toimingut tuleks mõista kui selle aktsepteerimist arvestusse oma toorainest toodetud ja oma materjale kasutades valmistoodete kujul. Lisaks on selle kohustuse tekkimise fakti eelduseks tõendi olemasolu. See väljastatakse ettevõttele vabatahtlikult.

Sertifikaadi saamise omadused

See dokument väljastatakse ettevõtjatele ja väljastavatele organisatsioonidele:

1. Sirtsejoaga bensiin, sealhulgas tarnitavad toorained/materjalid.
2. Naftakeemiatooted, kui nende tootmiseks kasutatakse ülalnimetatud kütust.

Sertifikaadi saamiseks otsedestillatsiooniga bensiini tootmiseks peab ettevõttel olema vastav tootmisvõimsus. Need võivad kuuluda taotlejale kasutus-, omandi-, valdus- või muul õiguslikul alusel. Bensiini töötlemise sertifikaadi saamiseks on vajalik, et taotlejaga oleks sõlmitud teemaksutoorme töötlemise teenuste osutamise leping, mille tulemusena toodetakse nimetatud kütust. Selle lepingu alusel väljastatakse dokument juhul, kui ettevõte tegutseb töödeldud bensiini omanikuna ja leping on sõlmitud tootjaga.naftakeemiatooted.

Reguleerivad dokumendid

Ch. Valitsus muutis maksuseadustiku artiklit 21, mille kohaselt:

1. Kütusemaksumäärad kinnitatud aastateks 2016–2017 2014. aastaks määratud summades. 2018. aastal on oodata kütuseaktsiisi tõusu. Indekseerimine on 5% võrreldes 2017. aasta näitajatega
2. Mootorikütuse aktsiisid on 10,5 t.r./t. See peaks takistama alla 5. klassi kütuse tootmist.
3. Mõnda tüüpi tooted on artiklist välja jäetud. 181. See puudutas eelkõige laeva- ja kütteõli. See erand on ette nähtud kõigi keskmiste destillaatide, mis muu hulgas hõlmavad nimetatud tooteid, samaaegse tunnustamisega maksustamise objektiks.
4. Keskmiste destillaatide maksumäär on võrdne koefitsiendiga, mille alusel arvutatakse diislikütuse aktsiis.
5. Maksjateks on tunnustatud ettevõtted, kes on saanud maksuhaldurilt keskmise destillaadiga tegeleva ettevõtte registreerimistunnistuse. Mahaarvatakse nimetatud tooteid punkerdamiseks kasutava veetranspordi omanikele. See on võrdne määraga, mille alusel arvutatakse laevakütuse aktsiis koefitsiendiga.

Keskmised destillaadid on vedelad süsivesinike segud fraktsioneeriva koostisega temperatuurivahemikus 215–360 kraadi. Need muudatused sulgevad kõik võimalused diislifraktsiooni ümbernimetamiseks. NiisiisSeega ei ole praegu võimalik maksukoormust vältida. Alates 2016. aastast on madala viskoossusega laevakütusele kehtestatud aktsiis. Samas vastava valdkonnaga tegelevaid ettevõtteid see eriti ei mõjuta. Muudatuste hulgas nähakse ette koefitsiendiga maksusoodustus. 2.

Muudatuste arutelu

2014. aastal võeti Riigiduuma komitee koosolekul aluseks ettepanek tõsta 4. ja 5. klassi diislikütuse ja bensiini aktsiisimäärasid. Eksperdid kartsid toona, et muudatuste heakskiitmise korral tõuseb kütusekulu 3 rubla võrra. Jevgeni Moskvitšev tegi ettepaneku tõsta. Diislikütusele 4 elementi. ta soovitas tõsta määra 3450 rubla/tonn. 2015. aastal kuni 4150 rubla / t. - 2016. aastal kuni 3950 rubla / t. - 2017. aastal. Samad arvud eeldati kütuse 5 elemendi puhul. Mootoribensiini osas tehti ettepanek jätta see 2015. aastaks tasemele 7300 rubla/tonn, 2016. aastal oli kavas tõsta 6200-lt 7530-le, 2017. aastal - 4,5 tuhandelt rubla/tonn. kuni 5830 rubla / t. Kavas oli, et kõik vahendid suunatakse piirkondade teedefondidesse. Samas rääkis Sergei Šatalov muudatusettepanekute täpsustamise vajadusest. Enne arutelu algust pidi aktsiise tõstma ainult 5. klassi diislikütuse ja bensiini puhul. Selline suurendamine pidi prognooside kohaselt andma piirkondade teefondidele täiendav alt 60 miljardit rubla. 2015. aastal ja järgnevatel aastatel - üle 90 miljardi rubla.

Panused

Maksuseadustik määratleb aktsiisikaupade ühtsed maksumäärad. Nad on eraldatudkahte kategooriasse: kombineeritud ja tahke. Viimased on määratud absoluutarvudes maksubaasi ühiku kohta. Selle põhimõtte kohaselt määratakse eelkõige kütuseaktsiisid. Kombineeritud intressimäärad hõlmavad fikseeritud ja osa kulunäitajate kombinatsiooni. Koodeks näeb ette tariifide diferentseerimise tooteliikide ja alaliikide kaupa. Eelkõige on alates 2011. aastast kehtestatud erinevad määrad sõltuv alt bensiini ja diislikütuse klassist. Arvutamisel kehtib kõrgema kvaliteediga toodete tariifide vähendamise põhimõte. Lisaks on ette nähtud fikseeritud tariifide indekseerimine, võttes arvesse prognoositavaid tarbijahindu.

Base

See on kehtestatud artikliga. MKS § 187 alusel iga aktsiisikauba liigi kohta eraldi. Olenev alt määrast määrab maksubaasi:

1. Naturaalselt üleantud (müüdud) kauba mahuna. See säte kehtib toodetele, millele kehtivad kindlad (fikseeritud) määrad.
2. Üleantud (müüdud) kauba maksumusena. See arvutatakse vastav alt Art. 40 TC, ilma aktsiisita, käibemaks toodete puhul, millele on kehtestatud väärtuselised määrad.
3. Kulu, mis on arvutatud vastav alt eelmisel aruandeperioodil kehtinud keskmistele müügihindadele. Nende puudumisel kasutatakse turunäitajat ilma aktsiisimaksuta, käibemaksu kasutatakse kaupade puhul, millele on toodud maksuprotsendimäärad.



4. Müügimahuna(ülekantud) tooted füüsilises vormis fikseeritud tariifi kasutamisel aktsiisi arvutamiseks ja intressimäära rakendamisel aktsiisi määramiseks arvestusliku väärtusena maksimaalsete jaehindade juures. Seda mudelit kasutatakse kombineeritud tariifidega toodete puhul.

Raamatupidamine

Maksuseadustik sisaldab nõudeid aktsiisiga maksustatavate toodetega tehtavate toimingute eraldi registreerimise kohta. Jah, Art. 190 sätestab, et maksumaksja on kohustatud korraldama diferentseeritud arvestuse toimingute suhtes, mille suhtes on sätestatud erinevad maksumäärad. Kui majandusüksus ei teosta tehingute eraldi arvestust, määratakse aktsiiside summa vastav alt ettevõtte poolt kasutatavale maksumäärale kõigi kõnealuse maksuga hõlmatud toimingute jaoks kehtestatud ühest baasist.