Käibemaksudeklaratsiooni täpsustamine: näidiste täitmine, tähtajad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksudeklaratsioonide koostamine ja sellele järgnev esitamine on väga tõsine ja raske ülesanne. Aruandluses on eriline positsioon käibedeklaratsioonil (käibemaksudeklaratsioon), kuna see on ette nähtud mis tahes kaupade - materiaalse vara - soetamise või müügi toimingutes. Suure käibega organisatsioonid koostavad iga kuu palju arveid, millel arvestatakse lisaks muule käibemaksu. Pole üllatav, et sellise arvu arvutuste puhul võidakse teha valearvestus, seega on reeglite tundmine ja nende parandamine väga oluline. Kui määratud maksu deklaratsioon on juba esitatud ja viga arvutustes avastati hiljem, siis pole seda dokumendis endas võimalik parandada. Sel juhul peaksite lisaks esitama uuendatud käibemaksudeklaratsiooni (VDT).

Kuidas esitada ajakohastatud deklaratsiooni

Kui tuvastatakse valearvestus, mis mõjutas lõppsummat, tuleb koostada käibemaksu korrigeerimine/selgitusdeklaratsioon. See ei kuva varem esitatud õigestiteave, näitab uus dokument ainult teabe lahknevust. Kui viga tõi kaasa maksu alahindamise, siis hetkel, mil maksumaksja esitas ja maksis kõrgendatud määra, otsustab deklarant iseseisv alt, kas ta vormistab uue muudatustega dokumendi või jätab kõik nii nagu on.

Pärast täpsustava käibedeklaratsiooni esitamist peaksite olema valmis maksukontrolliks. Maksja võidakse kutsuda FTS-i kontorisse või tuleb inspektor isiklikult dokumentatsiooni kontrollima. Kui ootamatult ilmneb andmetes lahknevus, ähvardab see märkimisväärsete karistuste summadega, mille suurus sõltub tegevuse liigist.

Deklaratsiooni vorm muutub aeg-aj alt, vastav alt uutele õigusaktidele, alates 2015. aastast on täpsustatud deklaratsioon esitatud ainult elektroonilisel kujul, paberkandjad on minevikku vajunud.

Mida on vaja täpsustava deklaratsiooni esitamiseks

Nõutav on esitada UD:

• Kas teil on digitaalallkirja võti.
• Installige arvutisse vajalik tarkvara.
• Installi Crypto Pro.
• Installi krüptoarm.

Samm-sammult juhised

• Looge täpsustav deklaratsioon.
• Arhiivige see krüptovarre abil.
• Andke digitaalallkiri.
• Saada fail maksuametile.
• Oodake e-posti teel vastust deklaratsiooni aktsepteerimise kohta.

Millistel juhtudel UD-d rakendatakse

Rafineeritud moodustuminedeklaratsioonid on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, reegel kehtib mitte ainult käibemaksu, vaid ka muude liikide kohta, mille kohta esitatakse aruanded föderaalsele maksuteenistusele. Seda tüüpi maksuaruanne esitatakse mitmel juhul:

• Varem esitatud deklaratsioonis tuvastatud vea korral, mis tõi kaasa maksude alahinnatud summa. Näiteks võeti käibemaksu mahaarvamiseks vastu vigadega arve, mis sai arvutamisel takistuseks.
• Maksuametist laekus taotlus esitada neile selgitused deklaratsiooni kohta või esitada uuendatud tuludeklaratsioon. Kui maksumaksja nõustub tuvastatud ebatäpsustega, siis tuleb UD esitada enne viiepäevase tähtaja möödumist. Vigadega mittenõustumisel tuleb sama aja jooksul esitada maksuteenistusele seletuskiri. Föderaalse maksuteenistuse nõuete täitmata jätmise eest määratud aja jooksul määratakse organisatsioonile trahv 5 tuhat rubla, kalendriaasta jooksul teise rikkumise korral on summa 20 tuhat rubla.
• Kauba saadeti ekspordiks, kuid intressivaba määra kinnitavat dokumentatsioonipaketti ei saadud seadusega kehtestatud tähtaja jooksul järgi. Sel juhul esitatakse ajakohastatud tuludeklaratsioon selle perioodi kohta, mil eksportkaubad lähetati (osutatud teenused ja tehtud tööd määraga 0%).

Kes vea avastas, kas maksumaksja või maksuinspektsioon näiteks lauakontrolli käigus, ei oma tähtsust. Parandusreeglid jaoksraamatupidamisdokumentatsioon on sätestatud PBU 22\2010 ja vastav alt maksuseadustiku artiklile nr 81 nähakse ette selgitava deklaratsiooni esitamine aruandeperioodi kohta, millesse tuvastatud ebatäpsus kuulub.

Kas te ei tea, kuidas elektrooniline muudetud deklaratsioon välja näeb? Näidist näete allpool.

Võimalikud põhjused

Nagu eespool mainitud, võib UD esitamise põhjuseks olla finantsosakonna töötaja arvutustes tehtud viga. Mõned raamatupidajad esitavad täpsustava deklaratsiooni, kui finantsauditi käigus summat muudeti nii üles kui alla. Seda ei tasu teha, kuna maksuseadustikus on artikkel, mis ütleb, et UD esitatakse ainult siis, kui viga avastatakse iseseisv alt.

Revisjoni tulemused fikseeritakse ja jäävad maksuinspektsioonile, kes omakorda kajastab iseseisv alt uut infot maksumaksja isiklikul kontokaardil ning kui raamatupidaja esitab täpsustava deklaratsiooni, siis andmed dubleeritakse.

Kui ei ole vaja esitada UD

Värskendatud kasumideklaratsiooni ei esitata mitmel juhul:

• Kohandusarve väljastamisel või vastuvõtmisel.
• Kui maksuteenus võttis auditi tulemusel täiendava käibemaksu.
• Kui deklaratsioonis leitud vead ei mõjuta tasumisele kuuluva käibemaksu summat või toovad kaasa enammakse. Sel juhul ei ole muudetud deklaratsiooni esitamine kohustus, kuid soovi korral saab maksumaksja selle esitada.

Kuidasparandage vead käibemaksu arvutamisel

Käibemaksuarvestuse korrigeerimise metoodikat on üksikasjalikult kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 54 esimeses lõigus. Vastav alt sellele tuleks jooksval aruandeperioodil eelmise kvartali vea ilmnemisel ümber arvutada ainult selle perioodi tulemused, mil see tehti. Kui vea ilmnemise hetke pole võimalik kindlaks teha, saate olukorra praeguses aruandes parandada. Kõige sagedamini on vead käibemaksu arvutamisel lubatud järgmistel juhtudel:

• Arve väljastamisel.
• Ostudele ja müükidele märgi tegemise ajal.
• Maksuarvestuses äritehingute kuvamise protsessis.
• Maksuaruande enda täitmisel.

Deklaratsiooni enda täitmisel tehtud vigu on kõige lihtsam parandada, kuid arvel teatud maksuarvestuses muudatusi teha on keerulisem. Algstaadiumis fikseeritakse muudatused dokumendis, seejärel tehakse muudatused raamatupidamisandmetes ja aruandes endas. Tekkepõhise maksu arvestamisel esitatakse selgitav deklaratsioon kõigi aruandlusperioodide kohta, alates vea tuvastamise hetkest.

Deklaratsiooni esitamine

Kui viga ilmnes pärast jooksva aruandeperioodi deklaratsiooni esitamist, kuid enne aruande enda esitamise ja/või maksude tasumise tähtaega, siis trahvi vormis karistust sel juhul ette ei võeta. Kui aga määratudkäibedeklaratsioon esitatakse minevikuvormis, tehti viga maksusummas, siis on trahvi ja sunniraha määramine vältimatu. Maksuseadustiku kohaselt tuleb käibemaksudokumendid esitada aruandeperioodi lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäevaks. Käibemaksu tasutakse võrdsetes summades iga kuu kuni 25. kuupäevani.

Selgitusdeklaratsioon tuleb esitada parandamise hetkel kehtinud vormil, näiteks kui deklaratsioon esitatakse 1. jaanuarile 2014 eelnenud perioodi kohta, siis saab seda teha paberkandjal. Kui viga ei ole seotud käibemaksu summaga, siis trahve ei tule. Möödunud perioodide maksutõusu maksu ümberarvutajatel tekib aga kohustus 20% õigeaegselt tasumata summast. Mõnel juhul ei pruugi maksuametnikud maksjat vastutada:

• Kui ta ise tuvastas ebatäpsuse.
• Kui pärast deklaratsiooni saatmist viidi läbi kontroll, mis ei leidnud ühtegi viga.

Muudetud maksudeklaratsioon esitatakse samamoodi nagu aruandlus, samal vormil. Dokumendi eesmärgi märkimiseks ehk vea kõrvaldamiseks tuleb tiitellehel reale “parandusnumber” märkida number 1. Dokumendile tuleb lisada kaaskiri, milles palutakse maksjal nõustuda. föderaalse maksuteenistuse territoriaalse asutuse dokument, samuti paranduste olemus ja seotud paberite loetelu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt ei ole kaaskiri kohustuslik, kuid enamikkontorid nõuavad seda.

Kaaskiri

Lisaks täpsustavale deklaratsioonile nõuab maksuhaldur dokumenti, mis peab sisaldama järgmist teavet:

• Selle maksu nimi, mille kohta DD väljastatakse, sel juhul tuleks märkida käibemaks.
• Aruandlus- ja maksustamisperiood, mille kohta ümberarvestus tehakse.
• Esitamise põhjused.
• Muudetud indikaatorid, vaja on ainult uusi väärtusi.
• Dokumendi ridu tuleb muuta.
• Maksedokumentide üksikasjad, mille eest kanti puuduvad maksusummad.
• Volitatud isiku (peadirektor või pearaamatupidaja) allkiri.
• Maksekorralduse koopia, mis kinnitab maksude ja trahvide tasumist.

Lauaauditi läbiviimisel võivad föderaalse maksuteenistuse töötajad nõuda esmaseid dokumente, mille põhjal viga tuvastati.

Alates 2017. aastast saab muudetud käibedeklaratsiooni seletuskirja esitada eranditult elektroonilisel kujul vastav alt kehtestatud vormingule.

UD esitamise nüansid ja tagajärjed

Täpsustava deklaratsiooni esitamisel peaksite teadma mõningaid nüansse:

• Üsna tavalised on olukorrad, kui maksumaksja muudab juriidilist aadressi, millega kaasneb maksuameti vahetus. Kui hiljem avastatakse aruandlusviga, mis tehti juba enne aadressimuutust, siis on kõnealune deklaratsioon kõikesitatakse samaväärselt föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele asutusele uues registreerimiskohas.
• Kui pärast ettevõtte ümberkorraldamist tuvastati käibemaksu arvutamisel ebakõlasid, esitatakse muudetud maksudeklaratsioon ka föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele asutusele, mis asub pärast ettevõtte ümberkorraldamist moodustatud juriidilise isiku registreerimiskohas. muudatused.
• Tuleb arvestada, et maksumaksja UD esitamine tekitab alati maksuteenistuse huvi. Kui selgitav deklaratsioon vormistatakse kinnise maksustamisperioodi kohta, siis on tekkearvestuse laua- või kohapealne kontroll peaaegu vältimatu. Sellega seoses püüavad paljud finantsosakonna töötajad vältida DO esitamist, lootes, et maksuamet ei leia viga enne aegumistähtaja möödumist.

Ajakohastatud deklaratsiooni esitamise tähtaegade kohta

UD andmise ja vastutuse tingimused on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigetega 2–4, artikliga nr 81:

• Kui uuendatud 3 üksikisiku tuludeklaratsioon esitatakse enne esmase deklaratsiooni esitamiseks määratud perioodi lõppu, võrdsustatakse see tavaliselt kehtestatud tähtaegadel esitamisega.
• Kui "selgitus" esitatakse pärast algdeklaratsiooni esitamise perioodi lõppu, kuid enne maksu tasumise tähtaega, siis maksumaksjat trahvi ei tehta. Sel juhul peab olema täidetud põhitingimus: deklaratsioon tuleb esitada enne, kui FTS-i töötajad saavad teada vea tuvastamisest või kohapealse kontrolli algatamisest.
• UD esitamisel pärast kõikide tähtaegade möödumist nii algdeklaratsiooni esitamisel kui ka maksumaksmisel maksumaksja eivõetakse vastutusele, kui lisaks ül altoodud tingimustele on täidetud veel kaks tingimust.

Trahvid ja võlgnevused tasuti enne muudetud üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamist.

Maksuteenistuse välikontroll viga ja valeandmete esitamist ei leidnud, misjärel esitati täpsustatud deklaratsioon.

Seoses esmase deklaratsiooni, mille raames UD esitati, lauaauditiga, võib see lõppeda, kui esitatakse „selgitus“, kuni maksude alahinnangu ilmnemiseni.

Arusaamatuste vältimiseks tuleks esitada muudetud maksudeklaratsioon aruandluse ebakõlade tuvastamiseks.

Värskendatud deklaratsiooni esitamine

Muudetud maksudeklaratsioon peab sisaldama:

• Jaotised, mis täideti algses deklaratsioonis, isegi kui need ei sisaldanud vigu.
• Jaotised, mida te varem ei täitnud, kuid oleks pidanud olema. Näiteks maksumaksja on maksuagent, kuid ei arvestanud algdeklaratsioonis agendi käibemaksu, nii et selle ebatäpsuse parandamisel tuleb UD-sse lisada veel üks jaotis.
• 8. jao lisa nr 1, kui osturaamatu lisaleht täideti perioodi kohta, mille kohta "selgitus" väljastatakse.
• Lisa nr 1 9. jaole, kui UD väljastamise perioodi kohta täideti osturaamatu lisaleht.

Täitmine määratuddeklaratsioonid

On väga oluline teada, kuidas seda dokumenti täidetakse, kuna see on teistsugune vorm, kuhu sisestatakse ainult usaldusväärsed näitajad, mida pole varem esitatud.

Tiitellehel on veerg "Kohanduse nr", mis on kohustuslik. Jaod 8-12 tuleb täita ainult lisa nr 001 muutmisel. Müügi- või osturaamatus muudatuste tegemisel pärast aruandeperioodi lõppu tuleb täita jaotiste 8, 9 lisa nr 1.

Asjakohasuse märgid

Sama oluline parameeter on asjakohasuse märk, need väljad on täidetud numbritega 0 või 1.

• 0 on number, mis näitab, et jaotistes 8 ja 9 olevat teavet ei olnud varem esitatud või vana teave on asendatud.
• 1 - arv pannakse siis, kui varem deklaratsioonis märgitud andmed on tõesed ja ajakohased.

Asjakohasuse märki on vaja, et maksja teavet ei dubleeriks. Kui deklaratsioonis leiti palju vigu, võite kõikidesse jaotistesse panna 0, misjärel teave laaditakse täielikult maha.

Mõtleme, kuidas täidetakse suurendatud summaga täpsustav deklaratsioon. Juhul, kui UD moodustatakse maksusumma suurendamiseks, tuleb tasuda enne dokumendi esitamist. Kui seda ei tehta, määravad IFTS-i töötajad hilinemise tõttu trahvi. Selgitav deklaratsioon esitatakse järgmisel päeval pärast võlgnevuse sulgemist.

Summa vähendamine

Kui maksumaksja genereerib summa vähendamiseks UD, viib see lauaauditinimaksuametnikud või kohapealne audit.

Kui selle tulemusena selgub, et maksumaksjal on endiselt võlgu, kantakse nõutav summa tema kontole, kuid sellise toimingu tegemiseks peab ta kirjutama föderaalsele maksuteenistusele avalduse.

UD esitamise kord 2017. aastal

Kuidas me esitame muudetud käibedeklaratsiooni? Kas tähtajad on paika pandud? 2015. aastal olid maksjad kohustatud esitama maksuteenistusele dokumendid elektroonilisel kujul. Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174 lõikele 5 loetakse kõik paberkandjal koostatud deklaratsioonid esitamata. Samad reeglid kehtivad ka täpsustusdeklaratsiooni kohta, seega väljastatakse need sel aastal eranditult elektroonilisel kujul ning mida selleks vaja läheb, on kirjeldatud artikli alguses.

Mis puudutab "selgituse" esitamise konkreetseid tähtaegu, siis neid ei ole. Parem on see kohe üle anda pärast seda, kui arvutustes esinevad ebakõlad on iseseisv alt tuvastatud, ärge unustage, et föderaalse maksuteenistuse vigade tuvastamine toob kaasa karistused.

Kas esitada täpsustav deklaratsioon või mitte, otsustab iga maksumaksja iseseisv alt, kuid ärge unustage võimalikke tagajärgi. Seetõttu on sel juhul parim valik enne selle esitamist hoolik alt kontrollida kõiki arvutusi ja deklaratsiooni ennast, et välistada vigade ilmnemine kui sellised.