Maksumäärade klassifikatsioon. Maksumäärade liigid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette suure hulga makse ja neile vastavaid määrasid. Nende heakskiitmisel pädev riigipoliitika määrab eelarvepoliitika tulemuslikkuse ja riigi majandussüsteemi kui terviku arengu. Mis on nende väärtuse määramise eripära? Mis võiks olla maksumäärade klassifitseerimise aluseks?

Mis on maksumäär?

Uurime sellise nähtuse nagu maksumäär tunnuseid. Seda mõistet mõistetakse kõige sagedamini kui viitsummat eelarvesse teatud tüüpi kogumise vastava baasi mõõtühiku kohta. Maksumäärade määramine toimub enamasti protsentide abil. Näiteks on Venemaal üksikisiku tulumaksu määr 13%, käibemaks - 18%.

Mõnel juhul määratakse vastav indikaator kümnendarvude kujul. Üksikisiku tulumaksu ja käibemaksu puhul on see vastav alt 0,13 ja 0,18. Seadused võivad Venemaa maksumaksjatele ette näha ka 0 maksumäära (null). Seda võib täheldada lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevate ettevõtete käibemaksu nullväärtuse näitel. Järgmisena käsitleme seda funktsiooni üksikasjalikum alt.

Panuste tüübid

Mõtleme, millised on peamised maksumäärade liigid. Maailma majandusteaduses on asjakohaste näitajate määramiseks palju lähenemisviise.

Maksumäärade klassifitseerimise kõige levinumate aluste hulgas on maksja koormatuse määr. Selle kriteeriumi piires võivad näitajad olla:

• basic (need on intressimäärad, mis ei hõlma maksja määramist konkreetsesse kategooriasse, et kohaldada soodustusi ja muid eelistusi);
• vähendatud (need on näitajad, mis määratakse omakorda, võttes arvesse maksumaksja soodus- või soodusseisundit, kuni nullmaksumäärani);
• tõusnud (selline määr eeldab, et maksja tegevust iseloomustavad märgid, mis annavad riigile õiguse sellelt rohkem makse sisse nõuda).

Teine alus vaadeldavate näitajate klassifitseerimisel on nende määramise meetod. Seega võivad maksumäärad olla:

• absoluutne (oletame, et tasu suurus määratakse iga maksuühiku kohta fikseeritud väärtustes);
• suhteline (nende väärtus on otseselt võrdeline maksuühiku väärtusega).

Kui me räägime Vene Föderatsiooni maksusüsteemist, siis võib välja tuua sellise määrade klassifitseerimise aluse, mis liigitab maksu föderaalseks, piirkondlikuks või kohalikuks. Seega on jurisdiktsioon erinevasjakohaste näitajate heakskiitmine. Föderaalmaksude puhul määravad määrad kõrgeimad osariigi ametiasutused, piirkondlike maksude puhul - vastavad struktuurid Vene Föderatsiooni moodustava üksuse tasandil, kohalike maksude puhul - munitsipaalasutused.

Peamised maksumäärad Venemaal

Tutvustame Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud peamisi maksumäärasid. Venemaa eelarve kõige levinumate tasude tüüpide hulgas:

• NDFL;
• ettevõtte kasumi nimel;
• VAT;
• tulu (kasumi) saamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel;
• UTII;
• transpordimaks;
• organisatsioonide kinnisvaratasu;
• kinnisvaramaks kodanikele;
• maamaks.

Uurime nende eripärasid lähem alt.

NDFL

Maksumäärad üksikisiku tulumaksule või üksikisiku tulumaksule Venemaal - 13% Vene Föderatsiooni elanikele, 30% - kodanikele, kellel sellist staatust pole. Kriteerium, mille kohaselt maksjad kuuluvad esimesse kategooriasse, on aasta põhiosa päevade olemasolu Venemaal. Pole vahet, kas isik on Vene Föderatsiooni kodanik või välismaalane.

Üksikisiku tulumaksu makstakse Venemaal mitmesugustelt sissetulekutelt, mida inimene saab: palkadelt, lepinguliste tööde ja teenuste osutamiselt, vara müügist jne. Selle tasu eripära on see, et on tehtud mitmesuguseid mahaarvamisi selle jaoks - sotsiaalne, varaline, standard. See tähendab, et üksikisiku tulumaksu maksval kodanikul on võimalus vastavat tasu seaduses sätestatud alustel alandada.

Füüsilise isiku tulumaksumäär, mis põhinebklassifikatsioonid, mille oleme eespool määratlenud, võib liigitada põhilisteks ja suhtelisteks. Samal ajal, kui maksjal ei ole Vene Föderatsiooni elaniku staatust, võib selle liigitada suurendatuks, kuna selle suurus suureneb rohkem kui 2 korda.

Ettevõtte tulumaks

Seda maksu maksavad peamiselt suure käibega suurettevõtted. Väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted püüavad töötada lihtsustatud maksusüsteemis. Selle tasu puhul on maksumäärad 2015. aastal kõikidele ettevõtlustululiikidele 20%. Õigusaktid ei määratle mingeid soodustusi organisatsioonidele, kes peavad tegema eelarvesse asjakohaseid ülekandeid, nagu näiteks üksikisiku tulumaksu tasumisel teatud maksjate kategooriate puhul.

Eespool tuvastatud määrade klassifitseerimise põhjustel võib tulumaksumäära liigitada põhi- ja suhteliseks.

VAT

Venemaal on käibemaksu määr 18%. Kõik aga ei maksa. Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevatele ettevõtetele kehtestatakse käibemaksu määr 0. Selle maksu ja üksikisiku tulumaksu vahel võib tuua mõningase analoogia – seadus näeb organisatsioonide poolt käibemaksu arvutamisel ja tasumisel ette erinevaid mahaarvamise aluseid.

Käibemaksumäärad saab liigitada suhtelisteks ja põhilisteks.

Maksud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteem ehk STS on huvitav nähtus. Seda tüüpi tasud on mõeldud maksukoormuse oluliseks vähendamiseksettevõtetele, eriti alustavatele ettevõtetele. Tegelikult saavad seda kasutada ainult need organisatsioonid, kelle käive on suhteliselt väike - 60 miljoni rubla piires. aastal. Vene Föderatsiooni õigusaktid määratlevad lihtsustatud maksusüsteemi jaoks kahte tüüpi määrasid: ettevõtte tulu maksustamisel - 6%, kasumilt kogumisel - 15%. Ettevõtja valib ise ühe kahest kindlaksmääratud riigiga arveldusskeemist.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevatele ettevõtetele, nagu eespool märkisime, on kehtestatud käibemaksumäär 0. Ettevõte saab aga iseseisv alt koostada dokumente, millest tulenev alt võib tal tekkida kohustus maksta vastavat tasu. Käibemaksu saab liigitada põhiliseks ja suhteliseks.

Lihtsustatud maksusüsteemile kehtestatud määrasid saab liigitada vähendatud (need on kehtestatud alternatiivina tulumaksuga määratutele) ja suhteliseks. Kuid mõned advokaadid kipuvad neid siiski põhilisteks klassifitseerima, kuna vastav tasu kuulub eraldi kategooriasse.

STS ja tasud riigifondidesse üksikettevõtjatele

Kasulik oleks uurida seost lihtsustatud maksusüsteemi ja riiklikele fondidele – PFR ja FFOMS, mille eest maksavad üksikettevõtjad – makstavate tasude vahel. Neid makseid teevad üksikettevõtjad olenemata sellest, kas neil on kasum või mitte. Seetõttu saab vastavat liiki maksud täielikult liigitada absoluutseteks, kuna nende väärtus on fikseeritud (määratud aastaks). Näiteks 2015. aastal on vastav summa umbes 22 tuhat rubla. Tasude maksmise seadusandliku regulatsiooni eripära sisseriigi raha, kuna need maksed saab täielikult tasaarvestada üksikettevõtjate poolt tasutud maksudega lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Tegelikult moodustatakse lihtsustatud maksusüsteemi jaoks 0 maksumäär. See kõige kasulikum funktsioon leiab Venemaa ettevõtjate seas väga positiivse hinnangu.

UTII

Mõned Venemaa Föderatsioonis tegutsevad ettevõtted eelistavad tegutseda UTII režiimi (kaudse tulu ühtne maks) alusel. Seda tüüpi tasu määr on kehtestatud föderaalseadusega ja nüüd on see 15%. Kuid lisaks sellele kasutatakse selle maksu arvutamise valemis nii põhikasumlikkust, füüsilisi näitajaid kui ka koefitsiente - K1 ja K2. Mis on selle tasu õigusliku regulatsiooni eripära? Põhiline kasumlikkus, füüsilised näitajad ja esimene koefitsient on kehtestatud föderaalseadustes, teine - piirkondlikes seadustes. Ettevõtte toimimine UTII režiimis eeldab, et ta maksab eelarvesse fikseeritud tasu, sõltumata sissetulekust. Selle maksu määr viitab seega absoluutsele ja põhisummale.

Transpordimaks

Huvitav transpordimaks, liigitatud piirkondlikuks. Selle määra saab määrata erinevate kriteeriumide alusel: auto või muu sõiduki tootmisaasta, mootori võimsus, töömaht, liigitus ühte või teise kategooriasse. Teoreetiliselt võivad mõned erinevate piirkondade seadustega kehtestatud asjakohased näitajad väga oluliselt erineda. Näiteks kuni 100 hobujõulise mootoriga sõiduautodele sõidukimaksumäärtasud võivad olla vahemikus 1 kuni 25 rubla. ühe l eest. Koos. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused võivad kõnealuseid näitajaid siiski vähendada või suurendada mitte rohkem kui 10 korda võrreldes Vene Föderatsiooni maksuseadustikus registreeritud arvudega.

Veomaksumäära võib liigitada suhteliseks ja põhiliseks. Kuid seadus annab aluse, mis võimaldab teatud juhtudel liigitada selle tasu teatud tüüpi asjakohaseid näitajaid suurenevateks või kahanevateks.

Kinnisvaramaks organisatsioonidele

Ettevõtte kinnisvaramaks on liigitatud piirkondlikuks. Mida see tähendab? Esiteks on vara maksumäär kindlaks määratud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seaduste tasemel. Kuid maksuseadustik määratleb selle piirmäära - 2,2%. Kinnisvaramaksu maksavad: Venemaa organisatsioonid (kui neil on bilansis kajastatud vallas- ja kinnisvara), välismaised ettevõtted (kui neil on kinnisvara).

Kui seostada kõnealune tasu ja artikli alguses määratletud maksumäärade liigid, siis saame liigitada vastava näitaja suhteliseks ja põhiliseks.

Kodanike kinnisvaramaks

Kinnisvaramaksu tasumise vajadus on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ka kodanike suhtes. Seda kohustust peavad täitma eelkõige korterite, tubade ja majade omanikud. Kinnisvaramaksumäärad kodanikele kehtestavad munitsipaalasutused – vahemikus 0, 1-0, 3% eluaseme katastriväärtusest.

Samas rakendatakse kuni 2019. aastani vastavate maksete arvutamise valemis vähendavaid koefitsiente, et hõlbustada kodanike kohanemist selle maksukoormusega. Samuti kasutatakse kodanike kinnisvaratasude suuruse määramisel mahaarvamisi eluruumi pindala vähenemise teatud ruutmeetrite võrra ja selle katastriväärtuse proportsionaalse vähenemise näol.

Vastav alt meie märgitud klassifikatsioonile võib kodanike kinnisvaramaksumäärad liigitada suhtelisteks ja põhilisteks. Kõnealune tasu on liigitatud kohalikuks. Sellesse kategooriasse kuulub ka maamaks. Uurime selle eripära.

Maamaks

Nagu kodanike kinnisvaramaksu puhul, on ka kõnealuse tasu määrad fikseeritud omavalitsuste õigusaktides. Nende väärtus ei tohi ületada 1,5%, kui tegemist on maaga: kasutatakse põllumajanduses, elamuehituses, samuti suvilate ja aianduskruntidena. Muude maakategooriate puhul on indikaatori piirväärtus 0,3%.

Kõnealuse tasu määrad võib liigitada suhtelisteks ja põhimakseteks. Mõned juristid peavad näitajat 0,3% madalamaks.

Muudatused maksuseadustes 2015. aastal

Nii et Venemaal on heaks kiidetud lai valik tasuliike ja neile vastavaid maksumäärasid. 2015. aastat iseloomustab märgatav seadusandja aktiivsus nende näitajate korrigeerimisel - ühel või teisel tasandil maksumaksja kohustuste reguleerimisel.olek.

Võib-olla on kõige märgatavamad muudatused maksuseadustes mõjutanud kinnisvaratasusid, mille kodanikud peavad riigile üle kandma. Eespool märkisime, et seda maksuliiki arvutatakse eluaseme katastriväärtuse alusel. Kuid kuni 2015. aastani määras tasu laoväärtuse järgi, mis on üldiselt palju madalam.

Märkimisväärsed muudatused iseloomustavad ka transpordimaksu. Fakt on see, et alates 2015. aastast arvutatakse kallite autode eest (alates 3 miljonit rubla ja rohkem) vastav tasu korrutustegurite abil. Seega on aasta, mil vastavat maksumäära oluliselt reformiti, 2015. Kallite autode omanikud maksavad transpordimaksu rangemate kriteeriumide alusel.