Sissetulekukood 4800: ärakiri. Maksumaksja muud tulud. Sissetulekukoodid 2-NDFL-is

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Kõige populaarsem maks, mis kehtib igale tööikka jõudnud inimesele, on üksikisiku tulumaks ehk tulumaks. Tänu sellele kujunevad suurel määral föderaal-, piirkondlikud ja kohalikud eelarved. Olemasoleva üksikisiku tulumaksu kogumise süsteemi korrektseks rakendamiseks on vaja omada ettekujutust sellest, millised sissetulekud üksikisikutel üldiselt on ja millised neist kuuluvad maksustamisbaasi.

Isikliku tulumaksuga maksustatav sissetulek

Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse eraisikute igat liiki tulu. Nende hulka kuuluvad:

• Palk põhikohal ja osalise tööajaga.
• Premium väljamaksed.
• Makse põhi- ja lisapuhkuse eest.
• Haiguspuhkuse tasu.
• Kingid ja võidud.
• Intellektuaalse tegevuse eest saadud tasud.
• Kindlustusmaksed.
• Tsiviilõiguslike lepingute alusel töö eest tasumine.
• Kinnisvara müügist saadud tulu.
• Üürileandja tulu liisingust.
• Muud maksumaksja tulud.

Üksikisiku tulumaksu korrektseks arvutamiseks ei oma tähtsust üksikisiku kodakondsus, oluline onainult kas ta on elanik või mitte. Selle määrab see, mitu päeva see inimene aastas (see on kalendriaasta, mis on üksikisiku tulumaksu maksustamise periood) Venemaa piirides veetis. Kui riigis viibitakse kauem kui 183 päeva, loetakse isik residendiks, muul juhul mitteresidendiks. Residendist eraisiku jaoks kuuluvad kõik tulud maksustamisele vastav alt seadusele. Mitteresident maksab ainult tulult, mille ta sai Venemaal asuvast allikast.

Füüsilise isiku tulumaksu maksustamisbaas koosneb kogu talle rahalisest või mitterahalisest tulust, välja arvatud summad, mis vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on vabad maksud ja mitmesugused mahaarvamised.

Millist tulu ei maksustata üksikisiku tulumaksuga

Peate aru saama: tulumaksu osas ei ole nn kasusaajaid ehk selle tasumisest täielikult vabastatud isikuid. Ainult teatud tüüpi sissetulekutele kehtib erand:

• Sünnitushüvitised naistele.
• Kindlustus ja kogumispensionid.
• Pensioni sotsiaallisad.
• Kõik seaduslikult kinnitatud hüvitised, mis on seotud: tervisekahjustuse hüvitamisega; tasuta ruumide eraldamisega elamiseks ja kommuna alteenuste osutamiseks; töötaja vallandamisega, välja arvatud kasutamata puhkuse eest tasumine.
• Doonoritele annetatud vere ja rinnapiima eest tasumine.
• Maksumaksja saadud alimentid.
• Töötajatele makstud materiaalset abi piires mitteüle nelja tuhande rubla.
• Materiaalne abi, mida makstakse töötajatele lapse sünni või lapsendamise puhul kuni 50 tuhande rubla piires.
• Muud sissetulekud, mis on loetletud RF maksuseadustiku artiklis 217.

Maksustamisbaasist arvestatakse üksikisiku tulumaksu arvutamisel maha erinevat tüüpi mahaarvamisi. See on seadusega ette nähtud summa, mis ei kuulu maksustamisele. Mahaarvamisi tehakse lastega kodanikele, teatud elukutsete esindajatele, veteranidele, inimtegevusest põhjustatud katastroofide ohvritele ja teistele, kes on loetletud Venemaa maksuseadustikus.

Teabe edastamine maksuagendi poolt IFTS-ile

Kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kellel on töötajad, saavad üksikisiku tulumaksu maksuagentideks. Millised on nende kohustused? Esiteks tuleb tulumaks kinni pidada kõigilt tööandja poolt eraisikule makstud tuludelt. Teiseks tuleb kinnipeetud summad seaduses sätestatud tähtaegade jooksul üle kanda föderaalse maksuteenistuse kontole. Kolmandaks, pärast kalendriaasta (mis on üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood) lõppu on agent kohustatud andma inspektsioonile andmed iga töötaja kohta kõigi kinnipeetud ja ülekantud tulumaksusummade kohta. Tööandja annab igale töötajale 2-NDFL-i vormis tõendi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud tähtaegade jooksul.

Sertifikaadi hilinenud esitamine või selle puudumine toob kaasa karistused. 2016. aasta 2-NDFL-i koodid erinesid veidi praegustest.

Kuidas täitaviide 2-NDFL

Aastal 2017 kehtib vorm 2-NDFL, mille vorm on kinnitatud määrusega MMV 7-11 / 485 kuupäevaga 30.10.15

Kuidas täita 2-isiku tulumaksu nii, et vorm läbiks kontrolli ja maksuinspektori aktsepteeriks? Kõigepe alt pöörame tähelepanu jaotistele, millest see koosneb:

1. Jaotis 1. Märgitud on maksuagendi nimi, aadress, telefoninumber, TIN, KPP, OKTMO kood.
2. Jaotis 2. Sisestage maksumaksja identifitseerimisnumber, täisnimi, staatus, sünniaeg, kodakondsus, passiandmed ja maksumaksja aadress.
3. Jaotis 3. Kõik kogunenud maksustatavad summad sisestatakse igakuiselt, jaotatuna vastav alt tulukoodile, tehakse ametialaseid mahaarvamisi.
4. Jaotis 4. Täidetakse sotsiaalsete mahaarvamiste, samuti kinnisvara ja investeeringute mahaarvamiste koodid ja summad.
5. Jaotis 5. Kogu aasta summeeritud tulu, maksustamisbaas, arvutatud tasumisele kuuluv maks, näidatud kinnipeetud ja ülekantud üksikisiku tulumaks.

Enne 2-isiku tulumaksu täitmist on vaja kontrollida aadressi andmete asjakohasust, maksumaksja passi andmeid. Kui andmed on viimase aasta jooksul muutunud, tuleb teha parandused. Kui töötaja taotleb kodu ostmisel või tasulise hariduse ja ravi ostmisel tulumaksu tagastamist, leiab föderaalne maksuteenistuse inspektsioon tõendi andmete ja esitatud dokumentide vahel lahknevuse. Selles materjalis on esitatud uue vormi 2-NDFL näidis.

Mis on sissetulekukood ja kuidas seda määratakse

2-NDFL-i sertifikaadi sissetulekukoodid tuleb valida 09.10.15 korralduse nr ММВ-7-11 / 387 lisast nr 1. Selles on iga sissetulekuliig, mida üksikisik võib saada sularahas või mitterahalises vormis, määratakse kordumatu neljakohaline kood.

Tööandja jaoks on väga oluline kindlaks teha, millise koodi alla sissetulek kuulub ja see tõendile õigesti märkida. Rahandusministeeriumis kinnitatud loetelu täieneb pidev alt. Näiteks on palga ja hüvitiste arvutamine. Selle toimingu teeb iga tööandja ise. 2015. aastal jagunes tulu pärast uue nimekirja kinnitamist järgmiselt:

1. Kogunenud palk (sh lisatasud) – kood 2000.
2. Puhkusetasu kogunenud (sh vallandamisel kasutamata puhkuse tasumine) – kood 2012.
3. Ajutise puude tunnistused tasutud – kood 2300.

2016. aastal tehti muudatusi 2-isiku tulumaksu koodide loetelus: töötasu summ alt määrati lisatasusid, mida jagati sõltuv alt väljamaksete allikast. 2017. aastal eraldati ja määrati töötajale makstava puhkusetasu summast eraldi kompensatsioonikood koondamisel ülejäänud puhkusepäevade eest. 2017. aasta aruandes jaotatakse töötajate töötasude ja hüvitiste arvutamise tulemusena saadud tulud tulukoodide kaupa 2-isiku tulumaksus järgmiselt:

1. Palk kogunenud – kood 2000.
2. Tootmistulemuste ja muude näitajate eest on kogunenud lisatasu palgafondist mitte puhaskasumi või sihtotstarbeliste vahendite arvelt - kood 2002.
3. Sama esituse eest antav boonuskasumi ja sihtfinantseerimise arvelt - kood 2003.
4. Puhkusetasu kogunenud – kood 2012.
5. Makse kogunes vallandamisel järelejäänud puhkusepäevade eest – kood 2013.
6. Ajutise puude tunnistused tasutud – kood 2300.

Kui töötasude, hüvitiste ja hüvitiste arvestust peetakse eriprogrammides, näiteks 1C:Enterprise, piisab, kui teha programmis vastavad täiendused üks kord, kui nimekirjas järgmine muudatus jõustub. Palkade käsitsi arvutamisel peab raamatupidaja üksikisikute sissetulekuid hoolik alt jaotama. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 kohaselt ähvardab maksuagendi poolt ebausaldusväärset teavet sisaldavate tõendite väljastamise eest trahv viissada rubla dokumendi kohta. Kui töötajaid on palju, on valesti valitud sissetulekukoodi korral trahvi suurus tundlik.

Mis sissetulekukood 4800 on mõeldud

Rahandusministeeriumi korralduse lisas oleva tulukoodi 4800 dekodeerimine kõlab nii - “muud tulud”. Täiendavaid selgitusi ei antud. See tähendab, et mitterahalise sissetuleku (auhinnad, kingitused, vormirõivad) maksmisel või väljastamisel üksikisiku tulule, mis ei ole kantud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 alusel maksuvabastuse nimekirja, tuleb tulumaks tasuda. kinni peetud ja riigi tuludesse kantud.

Mida teha, kui praeguses loendis sissetulekuid ei täpsustata? See on omistatud tulukoodile 4800, mille dekodeerimine tähendab "muud tulud". Tuleb meeles pidada, et juhul, kui väljastamine tehti aastalmitterahaliselt selle väärtus määratakse, kuid maksu kinni pidada ei saa, sest rahaliselt ei kuulu sellele väljastamisele järgneval maksustamisperioodil midagi eraisikule. Maksuagendi kohustus on sellest IFTS-ile teatada.

Töölähetuse päevarahade maksustamine

Kõige sagedamini kasutatakse koodi 4800, et kajastada töötaja sissetulekut töölähetuses viibimise ajal makstavate päevarahadena. Sõidukulude suurus määratakse kollektiivlepingu lisana olevas «Töölähetuse eeskirjas». See on vabatahtlik dokument, kõik vajalikud punktid saate ette kirjutada "Sisereeglites" või juhi korralduses. Kuid paljud organisatsioonid aktsepteerivad määrust, selle saab luua automatiseeritud raamatupidamisega personalijuhtimisprogrammides. Päevaraha suurus määratakse juhtkonna otsusega ja see ei ole ülempiiriga piiratud. Tuleb meeles pidada, et artiklis 217 on tulumaksuga maksustamata päevaraha maksimummäär nimetatud:

1. Venemaa-sisesel tööreisil - 700 rubla.
2. Välislähetusel - 2500 rubla.

Seda piirmäära ületav päevaraha maksustatakse 2 inimese tulumaksuga. Näiteks kui organisatsioonisisese lähetuse eest määratakse päevaraha 1000 rubla, lahkus töötaja viieks päevaks, talle arvestati 5000 rubla. Neist 700 x 5=3500 rubla. ei kuulu tulumaksuga maksustamisele. Summa on 1500 rubla. peab olema päevaraha kogumise ja väljastamise kuul 2-NDFL-i tõendis sissetulekukoodiga 4800.

Sarnane olukordreisikulud majutuseks. Organisatsioonil on õigus oma Reglemendis ette näha elamiskulude täielik hüvitamine esitatud dokumentide alusel. Dokumentide puudumisel võib töötajal olla õigus kindlasummalisele hüvitisele. Artiklis 217 on ilma tõendavate dokumentideta majutuse maksustamata hüvitise piirmäärad:

1. Venemaa-sisesel tööreisil - 700 rubla.
2. Välislähetusel - 2500 rubla.

Punktis 217 nimetatutest suuremad summad maksustatakse tulumaksuga ja kuvatakse tulukoodiga 4800. Kõik selle koodiga seotud summad tuleb raamatupidamises dešifreerida, et vältida arusaamatusi maksukontrolli käigus.

Füüsilise isiku tulumaksu kinnipidamine lisamaksetelt kuni keskmise kuupalgani teatud tüüpi hüvitiste maksmisel

Organisatsioonidel on õigus maksta oma töötajatele lisatasusid nendel perioodidel, mil nad ei tööta ja saavad sotsiaalkindlustusfondist hüvitisi. See võib olla haigusleht või rasedus- ja sünnituspuhkus.

Kui seaduses kehtestatud reeglite kohaselt arvutatud sotsia altoetused osutuvad väiksemaks kui töötaja keskmine kuu töötasu, võib selle vahe kompenseerimiseks teha lisatasu. See on kohustuslik makse. Organisatsiooni korraldusega kehtestatakse töötajate nimekiri (see ei pruugi hõlmata kõiki töötajaid), kellele makstakse lisahüvitisi, ja arvutamise kord.

Kui haiguslehe tasumine täies ulatuseson tulumaksuga maksustatav, siis lisandub sellele ka lisatasu baasi ja arvestatakse 2-isiku tulumaksus koodiga 2300. Rasedus- ja sünnituspuhkuse eest tasumine on maksuvaba, kuid tehtud lisatasu ei ole riigi soodustus. Selle alusel arvatakse see maksustatava tulu hulka ja 2-NDFL-i tõendil maksmise hetkel võetakse see arvesse koodiga 4800.

Millistel juhtudel peetakse vallandamise korral hüvitiselt kinni üksikisiku tulumaks

Ettevõtte ümberkorraldamise, omaniku vahetumise korral vahetatakse vahel ka juhtkonda - juhatajat, juhataja asetäitjaid, pearaamatupidajat. Nende töötajate vallandamise korral näeb seadus ette mitmeid makseid:

• Kohandamise hüvitis.
• Säästnud töötasu töötamise ajal.
• Hüvitis.

Artikkel 217 on need maksed maksuvabad summas, mis ei ületa kolmekordset keskmist kuupalka või kuuekordset summat juhul, kui töötaja lahkub Kaug-Põhjas või nendega võrdsustatud piirkondadest asuvast ettevõttest. Väljamaksed nimetatud töötajatele, mis ületavad mittemaksustatavat maksimumi, on maksustatavad tulud ja need märgitakse 2-NDFL-i tõendile tulukoodiga 4800 ja ärakirjas.

Mis muud sissetulekut saab olla?

Kvalifitseeritud töötajaid vajav organisatsioon on valmis palkama teistes piirkondades elavaid spetsialiste. Samas maksavad juhid sageli isegi kandidaatidele temaga kaasas töövestlusele sõidu ja muud kuludseotud. Töötaja kolimist uude töökohta ei maksustata. Kuid kandidaat ei ole töötaja, seega on esitatud reisidokumentide, hotelliarve hüvitamine maksustatav tulu. Nimekirjas ei ole selle jaoks koodi ette nähtud, seetõttu tuleks summa tunnistusel kuvada muu tuluna koodiga 4800. Organisatsioon on kohustatud muudelt tuludelt tulumaksu kinni pidama ja üle kandma. Siin on kaks võimalust:

1. Kandidaat ostis ise sõidupiletid, maksis majutuse eest, esitas organisatsioonile dokumendid kulude hüvitamiseks.
2. Piletid osteti ja hotelli eest maksis organisatsioon ise.

Esimesel juhul ei tohiks probleeme tekkida: pärast hüvitise arvutamist peab raamatupidaja tem alt kinni üksikisiku tulumaksu ja kannab selle eelarvesse. Teisel juhul pole tulumaksu millestki kinni pidada. Kuigi tulu on kahtlemata laekunud, aga sellisel kujul, et seda pole võimalik kinni pidada. Sel juhul peab organisatsioon, lähtudes maksuseadustiku nõuetest, hiljem alt järgmise aasta veebruaris teavitama inspektsiooni maksu kinnipidamise takistusest.

On olukordi, kus inspektorid omistavad maksurevisjoni käigus teatud summad koodile 4800. Tegemist on tuludega, mida ei tohiks vastav alt artiklile 217 maksustamisbaasi hulka arvata, kuid vastavate dokumentide puudumise või ebaõige täitmise tõttu (puudub leping, puuduvad maksumaksja staatust kinnitavad tõendid jne). inspektorid selles ametis neid vastu ei võta. Neid saab seostada muude tuludega (2-NDFL-i tulukood - 4800) ja kinni pidada tulumaksu, samuti nõuda trahvi võihästi.

Tulumaksubaas on väga mitmekesine. See sisaldab palju erinevaid tekkepõhiseid tasusid, hüvitisi, hüvitisi, hüvitisi, makseid jne. Kogu selle mitmekesisuse korrektseks liigitamiseks sissetulekukoodide järgi on vaja läbimõeldust ja tähelepanu. Maksuarvestuse õigsus sõltub lõpuks nendest omadustest.