Dividendi arvutamine: põhimõisted, suurus ja dividendide maksmise reeglid, maksustamine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Dividendid on esindatud mingi osaga organisatsiooni kasumist, mis jääb pärast kõigi kohustuslike maksete ja maksude tasumist ettevõttesse. Need kantakse üle ainult ettevõtte aktsiate omanikele. Kasum jaotatakse aktsionäride vahel sõltuv alt osalusest kapitalis. Dividendide arvutamise peaks läbi viima kogenud raamatupidaja, et ei tekiks vigu, mis viivad maksuameti regulaarsele kontrollile. Oluline on mitte ainult maksete summa õige kindlaksmääramine, vaid ka raha õigeaegne ülekandmine.

Kuidas dividende makstakse?

Nende maksete arvutamisel võtavad ettevõtted arvesse teatud nõudeid. Nende hulka kuuluvad:

• dividendi saab maksta mitte ainult sularahas, vaid ka varana;
• LLC-s osalejad või eraisikud saavad raha kassast või ettevõtte arvelduskontolt.

Iga ettevõte määrab iseseisv alt, kuidas dividende makstakse. Põhireeglid on fikseeritud ettevõtte asutamisdokumentatsioonis.

Kuidas dividende arvutatakse?

Iga majandusaasta lõpus peab organisatsioon koostama aastaaruande. Kui töö tulemusena jääb jaotamata kasumit alles, siis saab selle suunata kogumisele, ettevõtte arendamisele või aktsionäride vahel jagamisele. Viimasel juhul arvutatakse dividendid, misjärel need kantakse üle ettevõtte osalejatele.

Juriidilise isiku korraldamisel investeerivad kõik asutajad oma vahendid või vara põhikapitali. Selle toimingu alusel moodustatakse ettevõttes teatud osalus. Vastav alt sellele osakaalule arvutatakse maksed. Aktsiate dividendide arvutamise muud omadused:

• jagatakse välja ainult kasum, mis jääb pärast makse ja muid kohustuslikke makseid;
• raha saab üle kanda kord aastas, poolaastas või kord kvartalis;
• ettevõtte põhikirjas on ette nähtud raha maksmise tingimused ja kord;
• enamasti maksavad ettevõtted dividende aasta lõpus.

Teatud olukordades ei ole asjakohane raha välja maksta isegi siis, kui ettevõtte töö annab positiivse tulemuse.

Millal dividende ei maksta?

Ettevõttel ei ole alati soovitav dividende aktsionäridele üle kanda, isegi kui aasta jooksul on tegevusest kasum. Kõik olukorrad, kui ettevõte ei saa seda protsessi läbi viia, on loetletud föderaalseaduses nr 14. Need juhtumid hõlmavad järgmist:

• režissööri juures, kes onasutajaga samal ajal on ametlike dokumentide järgi palk liiga madal, mistõttu võib maksuinspektsioon arvata, et dividendid sellistel tingimustel toimivad tema töö eest tasumisena, mis sageli toob kaasa sissemaksete täiendava hindamise ja organisatsiooni viimise. haldusvastutus;
• ettevõte jaotab järelejäänud kasumi igakuiselt ettevõtte töötajate vahel, kes on ühtlasi ka selle asutajad, kuigi seaduse kohaselt saavad OÜ-d ja JSC-d seda protsessi teha mitte sagedamini kui kord kvartalis, seega, saavad nad föderaalse maksuteenistuse kohtu kaudu nõuda maksete ümberkvalifitseerimist;
• Aasta jooksul makstakse dividende, kuid ettevõtte bilanss on majandusaasta lõpparuandes negatiivne, seega jaotatakse kajastamata kasum, mistõttu makstud vahendid kantakse puhastuludesse, mis toob kaasa tekkepõhise täiendavad sissemaksed ja maksud;
• raha makstakse aktsionäridele, võtmata arvesse nende osalust ettevõttes, seega tunnistavad föderaalse maksuteenistuse töötajad selliseid summasid ülemääraseks ja koguvad täiendavaid sissemakseid.

Aasta jooksul dividende on soovitav arvestada eelmisel perioodil saadud kasumist, mitte jooksv alt.

Väljamaksete allikad

Nende vahendite väljamaksmiseks võivad ettevõtted kasutada erinevaid allikaid, mis hõlmavad jooksvat kasumit ja eelnevate tööaastate kasumit. Sel eesmärgil kasutatakse pärast kõigi kohustuslike maksete ja maksude tasumist saadud kasumit.

Asutajate dividendide arvutamisel võetakse arvesse mõningaid parameetreid:

• JSC-de arvutamisel peavad nad juhinduma oma finantsaruannetes sisalduvatest näitajatest ning OÜ-de puhul nii ranget nõuet ei ole;
• arvelduste jaoks on kõige asjakohasem kasutada eelmistel tööaastatel saadud kasumit ning perioodile, millal selline kasum peaks tekkima, pole piiranguid;
• raha makstakse välja ainult aktsionäride koosolekul tehtud otsuse alusel.

Ettevõtte kassa kaudu saab raha üle kanda sularahas, kuid kõige sagedamini kasutatakse sularahata meetodit.

Väljamaksereeglid

Dividendide arvestamine ja väljamaksmine toimub ainult koosoleku protokolli alusel, kus aktsionärid otsustavad nende vahendite väljamaksmise vajaduse. Selleks peetakse üldkoosolek. Hääletamisel otsustatakse, kuidas jaotamata kasumit kasutatakse. Selleks saavad aktsionärid selle dividendidena välja jagada.

Kohtumise tulemused tuleb ametlikult protokollida, mille kohta vormistatakse protokoll. Tihti on ettevõttel ainult üks osaleja, seetõttu vormistab ta suvalises vormis otsuse, mille alusel maksab endale dividende.

10 päeva jooksul pärast protokolli koostamist saadetakse selle koopia kõigile ettevõttes osalejatele. See peab sisaldama teavet:

• näitab võimaliku koosoleku tüüpierakordne või korrapärane;
• on kirjas, millises vormis see peeti, kuna paljudes küsimustes peetakse äraolekukoosolek, kui ettevõttes osalejad ei tule hääletama;
• aktsionäride sõnumeid saab saata mitmel viisil, näiteks telefoni, Interneti või muul viisil;
• otsus vahemaksete ülekandmise kohta tehakse ainult kvoorumi olemasolul, seega on vajalik osalejate õige otsus;
• aktsionäridel on lubatud kaasata esindajaid, mis tuleb märkida protokolli;
• koosoleku juhatajaks olev osaleja on registreeritud;
• küsimused on sõnastatud, mida koosolekul arutati, ja 15 päeva enne kavandatud üritust võib iga aktsionär esitada talle huvipakkuvaid lisaküsimusi;
• kõik päevakorrapunktid on loetletud;
• kinnitab asjaolu, et otsuse tegi notar, kuigi seadus näeb ette võimaluse kasutada ka muud ettevõtte põhikirjas ettenähtud kinnitusviisi.

Vajadusel võidakse protokollis täpsustada muid probleeme.

Arvutusreeglid

Dividendide arvutamisel tuleb arvestada Venemaa seadusandluses ettenähtud nõuetega. Lisaks järgitakse organisatsioonisiseses regulatiivses dokumentatsioonis sätestatud norme.

Arvutusmeetod sõltub sellest, millised osad igal osalejal on.

Tavaline aktsiaarveldus

Selliseid väärtpabereid arvestataksepopulaarseim erinevate organisatsioonide osalejate seas. Selliste aktsiate dividendide arvutamise valem on järgmine:

Eelmisel aastal makstud dividendid / väärtpaberite maksumus100%.

Lisaks saab rakendada dividenditootlust arvestavat valemit. Sel juhul kasutatakse järgmist valemit:

Dividenditootlus=Tavaaktsia dividend / turuhind100%.

Dividenditulu arvutamisel peavad ettevõtted arvestama järgmiste reeglitega:

• esm alt tuleks kontrollida, kas kõik ettevõtte regulatiivdokumentides loetletud nõuded on täidetud;
• oluline on kontrollida, kas väljamaksetel on piiranguid;
• arvutamisel on lisaks soovitatav rakendada korrigeerimiskoefitsiente, mille suuruse määrab juhatus;
• lihtaktsiate väljamakset arvutades ennustavad nad sageli nende keskmist väärtust, misjärel määratakse summa praegusel hetkel.

Arvutuste tegemisel arvestatakse, et dividendide maksmine ei saa toimida ettevõtte arendamise viisina. Suured mahaarvamised on lubatud ainult pik alt tegutsevatele ja hästi arenenud ettevõtetele, seega pole tungivat vajadust suunata vahendeid arendusse.

Noortel ettevõtetel on mõttekam kasutada raha edasiseks laienemiseks.

Eelisaktsiate arveldamine

Neid väärtpabereid peetakse kõige lihtsamini ennustatavateks. Sestmaksete arvutamisel võetakse tavaliselt arvesse vaid 10% ettevõtte tulust. Just see rahasumma selliste väärtpaberite eest tuleb tõrgeteta tasuda.

10% kasumist kantakse alati üle kõikidele eelisaktsiatele. Väljamakse suurust on võimalik suurendada, kuid ettevõtted kasutavad seda võimalust harva.

Üksikliikme väljamaksed

Ei ole harvad juhud, kui avatakse äri ainult ühe inimesega. Sel juhul otsustab ta iseseisv alt dividendide ülekandmise vajaduse. Tehtud otsus tuleb vormistada korrektselt kirjalikult.

Ülekantud vahendid maksustatakse kindlasti. Üksikisiku tulumaksu arvutamist dividendidelt peetakse lihtsaks, kuna alates 2018. aastast on selleks kasutatud tavamäära 13% kõigist väljamakstud vahenditest.

Raha ülekandmisel võetakse arvesse mõningaid tingimusi, mis sisalduvad Art. 29 Föderaalseadus nr 14. Nende hulka kuulub asjaolu, et oluline on kirjalikult vormistatud otsus pädev alt vormistada. Protokoll peab sisaldama järgmist teavet:

• õigesti arvutatud väljamakse;
• dividendi väljamakse vorm;
• periood, mille jooksul raha üle kantakse.

Protokolli alusel moodustatakse korraldus maksta osa kasumist ettevõtte ainuosalisele. Tema on see, kes on arvutuste aluseks. Venemaa ettevõte tegutseb sellistel tingimustel maksuagendina, seetõttu on ta kohustatud arvutama ja föderaalsele maksuteenistusele üle kandma vastava rahasumma üksikisiku tulumaksuna.

Näidearvutus

Väljamaksete arvutamine on tegelikult üsna lihtne. Dividendide arvutamise näide võimaldab teil hõlpsasti määrata optimaalse summa, mis tuleks aktsionäridele üle kanda. Näiteks emiteeris ettevõte avamisel 500 aktsiat, millest 80 väärtpaberit on eelistatud.

Aasta eest sai ettevõte 630 tuhat rubla. puhaskasumi kujul pärast kõigi kohustuslike maksete tasumist. Ettevõtte omanikud otsustasid maksta iga eelisaktsia eest 5 tuhat rubla. Sel juhul saavad eelisaktsiate omanikud: 500080=400 000 rubla. Ülejäänud 230 tuhat rubla. jaotatakse kõigi lihtaktsiate omanike vahel. Iga sellise tagatise eest kantakse üle:

230 000 / 420=547 RUB

Dividendide arvutamise näide näitab, et aktsionäridele ülekandmise suuruse määramine on tegelikult väga lihtne. Samal ajal määravad ettevõtte omanikud ise täpselt, mis summa väärtpaberite omanike vahel jaotatakse.

Maksureeglid

Iga aktsionäri kindlustusmaksete või üksikisiku tulumaksu arvestamisel võetakse arvesse dividende. Vahendeid maksv ettevõte tegutseb maksuagendina, seetõttu on ta kohustatud föderaalse maksuteenistuse osalejate eest maksu õigesti arvutama ja tasuma.

Dividendimaksu arvutamisel võetakse arvesse, kes on raha saaja. Need võivad olla Venemaa kodanikud, välismaalased või firma. Riigiasutused ei saa tegutseda ettevõtte asutajana.

Kõige sagedamini omandatudaktsiad on Venemaa kodanikud. Nende eest makstakse 13% dividendide kogusummast. Välismaalastele rakendatakse kõrgendatud 15% määra. Kui ettevõte saab raha, siis peab ta iseseisv alt tasuma tulumaksu, olenev alt sellest, millise maksusüsteemi alusel ta tegutseb. Dividendid võetakse kindlustusmaksete arvutamisel arvesse, kui lisaks on raha saajaks ettevõtte töötaja. Seetõttu suurenevad selle eest ülekanded riigifondidesse.

USN-i arvutusreeglid

Dividendide maksmine on lubatud isegi lihtsustatud maksurežiimi alusel tegutsevatele ettevõtetele. Sel juhul jaotatakse kasum vastav alt organisatsiooni põhikirjas fikseeritud reeglitele. Kui konkreetset korda pole, siis toimub dividendide arvutamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel osalejatele kuuluvate aktsiate alusel.

Kasutatakse ainult jaotamata kasumit. Raha ülekandmisel muutub ettevõte maksuagendiks. Seetõttu arvutab lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõte, olenev alt raha saajast, arvutab, peab kinni ja kannab föderaalsele maksuteenistusele üle üksikisiku tulumaksu või tulumaksu.

Kas on maksimaalne väljamakse?

Dividendide suurus määratakse kindlaks ettevõtte aktsionäride koosolekul. Lisaks on regulatiivses sisedokumentatsioonis fikseeritud erinevad nüansid. Seetõttu pole nendel maksetel piiranguid.

Ettevõte saab välja maksta rahasumma, mis tal pärast kõigi kohustuslike maksete ülekandmist alles jääb. Ainus piirang on iga aktsionäri osalusfirma.

Järeldus

Paljud ettevõtted maksavad aktsionäridele dividende. Nende arvutamise reeglid sõltuvad sellest, kas need väärtpaberid on eelistatud või tavalised. Jaotatakse ainult see kasum, mis jääb ettevõttele peale maksude ja muude kohustuslike maksete tasumist.

Dividendide maksmise vajaduse otsustavad ettevõtte osalejad ühiselt vastava koosoleku käigus. See on vajalik mitte ainult otsuse tegemiseks, vaid ka selle korrektseks vormistamiseks. Dividendide ülekandmisel muutub ettevõte maksuagendiks, seega peab ta välis- või Venemaa aktsionäridele maksu iseseisv alt arvutama ja üle kandma.