Kokkumaks: mõiste, näited

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Erinevad maksud moodustavad põhiosa iga osariigi sissetulekutest. Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse laekub näiteks suurim tulu käibemaksust, aktsiisidest, maavarade kaevandamise maksudest, aga ka tulumaksust. Ül altoodud tasud arvutatakse kaevandatud ressursside või saadud tulu põhjal, kasutades valitsuse heakskiidetud määrasid.

Tulumaksude liigid

Tulumaksud hõlmavad kõiki tulumaksuliike, näiteks Vene Föderatsioonis on see üksikisiku tulumaks ja juriidilistele isikutele tulumaks.

Füüsilise isiku tulumaksu määr varieerub Venemaal olenev alt saadud tulu liigist 13-35% ning ettevõtte tulumaks arvutatakse 20% määra alusel. Juriidiliste isikute puhul arvutatakse maksubaas ehk summa, millelt maks kehtestatakse, teistsuguse põhimõtte järgi. Arvesse ei võeta kõiki tulusid, vaid ainult organisatsiooni kasumit ehk tulude ja kulude vahet.

Muide, Bahamal, Bermudal, Neitsisaartel ja Araabia Ühendemiraatides pole tulumaksu.

Mis on kindlasummaline maks?

Kui kõikül altoodud maksud on fikseeritud määraga ja sõltuvad otseselt saadud tulu või kasumi suurusest, siis on fikseeritud maksesummaga maksud. Tulumaksu vastand on ühekordne maks, mis ei sõltu saadud tulust.

Luksusmaksud kehtestab riik ja need kujutavad endast püsivat ehk konstantset summat, mis ei sõltu sissetulekute või tehtud ostude suurusest. Fikseeritud summana kogutavat maksu nimetatakse ka ühekordseks ja autonoomseks.

Näited kindlasummaliste maksude kohta maailma praktikas

Näiteks Šveitsis võib jõukas välismaalane saada maksuresidendiks ja saada elamisloa, kui ta on nõus maksma iga-aastast ühekordset maksu, mida arvestatakse iga pere kohta eraldi. Maksu suurus oleneb kuludest, Šveitsi ja välisvarade arvust ning tulude regulaarsusest. Seega maksab välisriigi kodanikest perekond aastas ligikaudu 230 tuhat eurot.

Itaalia kohaldab ka ühekordset maksu maksuna jõukate välismaalaste eest, kes elavad väljaspool Itaaliat, kuid kellel on riigis teatud vara. See fikseeritud tasu on 100 000 eurot ja seda makstakse igal aastal.

Tais kohaldatakse Interneti-maksu, mis on umbes 30 dollari suurune kindla määraga kuutasu.

Akordimaksud Venemaal

Fikseeritud kaastöödFFOMS ja üksikettevõtjate pensionifond. Nende maksete suurus arvutatakse riigi tasandil kehtestatud miinimumpalga (SMIC) alusel, sellel näitajal pole mingit pistmist ei keskmise palga ega ettevõtlustuluga.

Võib väita, et notarite, advokaatide ja iga üksikettevõtja poolt iga-aastase fikseeritud sissemakse 27 990 rubla tasumine kahte fondi on ühekordne maks, kuna see arvutatakse miinimumpalga alusel, mis 2017. aastal (kuni 1. juulini) oli 7500 rubla. Ainus tingimus, mida üksikettevõtja peab selle maksusumma säästmiseks täitma, ei tohi ületada aastasissetulekut 300 tuhat rubla.

Muide, UTII viitab ka ühekordsetele maksudele.

UTII

Ilmekas näide kindlasummalisest maksust on UTII. Mis see lihtsate sõnadega on? See lühend on dešifreeritud kui ühtne arvestusliku tulu maks. Selline maks on fikseeritud ja selle tasub iga üksikettevõtja, kes on valinud sobiva maksustamisrežiimi. UTII-d saab rakendada ettevõtjatele ainult teatud tüüpi tegevustega, mille loetelu kinnitavad riigiasutused.

UTII määr 2017. aasta seisuga on 15%. Lisaks on tehtud muudatusi, mis võimaldavad piirkondlikel omavalitsustel vähendada UTII suurust poole võrra, st 7,5%ni. Samuti kehtib alates 2017. aastast uus kvartaliaruandluse deklaratsioonivorm. UTII IP-nõuded jäid samaks:

• töötajate arv mitte rohkem kui 100 inimest;
• ei pruugi olla arvelduskontot;
• õigus keelduda kassaaparaadi kasutamisest.

UTII või “arvamine”, nagu seda tavaliselt nimetatakse, loetakse täiendavaks maksuks, kuna see ei vabasta üksikettevõtjaid eelnev alt valitud maksustamissüsteemi alusel maksude tasumisest.

Kes maksab UTII ja kuidas seda arvutada?

Venemaa seaduste kohaselt kehtib UTII tasumise võimalus või kohustus järgmiste tegevuste puhul:

• tasulised parklad, parklad;
• telkide või kioskite jaekaubandus, pindala alla 150 ruutmeetri. m.;
• veterinaarteenused;
• kauba- ja reisijatevedu;
• sõidukite remont ja hooldus;
• majapidamisteenused eraisikutele.

Kohalikul tasandil on ametiasutustel õigus muuta UTII tariife järgmiste tegevuste puhul:

• toitlustusasutused kuni 150 ruutmeetrit. m.;
• välireklaamiteenused;
• maa ja kauplemiskohtade võõrandamine.

UTII arvutamiseks peate leidma baassaagi ja füüsikalise näitaja korrutise ning korrutama saadud summa kahe deflaatorikoefitsiendiga ja kursiga 7, 5 või 15%. Kõik valemi elemendid, välja arvatud füüsiline näitaja, on iga tööstusharu jaoks standardiseeritud ja võivad perioodiliselt muutuda, samas kui füüsiline näitaja sõltub ettevõttes töötavate töötajate arvust.

Seega, kui üksikettevõtjal ei ole palgatud töötajaid, on UTII fikseeritud maks. Nüüd teate, mis see on – UTII – lihtsate sõnadega.

Järeldus

Tohutute maksude hulgas pälvisid kõige vähem populaarsust ühekordsed maksud, st kindla maksesummaga maksud, mis ei sõltu ettevõtte kasumlikkusest. Esimese ajaloolise mainimise ühekordsete maksude kohta Venemaal võib seostada vürst Olegi poolt 9. sajandil Novgorodi linnale kehtestatud austusavaldusega. Seejärel pidid elanikud maksma iga-aastast fikseeritud tasu 300 hõbekangi näol, millest igaüks kaalus umbes 200 grammi. Kaasaegsel Venemaal võib UTII-d ja püsimakseid üksikettevõtjatelt fondidele osaliselt seostada ühekordsete maksudega.