Füüsilise isiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tähtaeg

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus tehti 2015. aastal muudatusi seoses üksikisiku tulumaksu tasumise ajakavaga. Need jõustusid 1. jaanuaril 2016. Mis tähtaeg on palg alt ja muudelt tuludelt üksikisiku tulumaksu ülekandmine?

Uued tähtajad

Uute reeglite järgi on üksikisiku tulumaksu ülekandmise periood piiratud tulu väljamaksmise päevale järgneva päevaga. Kui arvutus tehakse osade kaupa, tuleks maks üle kanda sarnaselt. Invaliidsushüvitiste ja puhkusetasu maksmisel tuleb maksud kinni pidada hiljem alt jooksva aruandekuu viimasel päeval. Kui üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg langeb nädalavahetusele, siis tuleb tasuda järgmisel tööpäeval.

Arvutamine

Maksu ülekandmise tähtaega 6-isiku tulumaksus arvestatakse tulu laekumise hetkest. See on päev:

• makse laekumine pangakontole või sularahas ülekandega;
• tulude väljastamine kaupade, teenuste näol;
• väärtpaberite ostmine;
• kui tasaarvestus tehti;
• lubatud võlgade bilansist mahakandmine;
• kuu viimane päev töötaja tagasituleku avansiaruande kinnitamisekstööreisilt;
• kuu viimane päev laenu tähtaja jooksul.

Agent peab raha väljamaksmisel arvestatud summa maksja tulust maha arvama.

Säilitamise kuupäev

Rahaliselt saadud tulult tuleb eraisiku tulumaks kinni pidada töötajale raha väljamaksmise hetkel. Mitterahaliselt või varalise hüvena antud tulult tuleb maks kinni pidada mis tahes töötasult. Siis võivad makse ja kinnipidamise kuupäev erineda. Korraga kinnipeetav tasu ei tohi olla suurem kui 50% preemiast.

Maksetähtpäevad

Raha ülekandmise tähtaeg sõltub sissetuleku liigist. Üldreeglite kohaselt peavad vahendid laekuma eelarvesse hiljem alt tulu väljamaksmisele järgneval päeval. Kui tööandja maksis jaanuarikuu töötasu välja 3. veebruaril, siis raha laekumise kuupäevaks loetakse 31. jaanuar, kinnipidamine on 3. veebruar ja väljamakse tähtaeg on 4. veebruar.

Näide 1

19. jaanuarist 25. jaanuarini 2016 oli töötaja puhkusel. Puhkusetasu oli 17. jaanuaril summas 10 tuhat rubla. Töötaja palk - 45 tuhat rubla. Jaanuari eest, mil ta töötas 10 päeva, kogunes 30 tuhat rubla. (45\1510). Palgast mahaarvamisi ei tehta.

Puhkusetasu maksmise päeval tuleks kinni pidada üksikisiku tulumaks: 100, 13=1,3 tuhat rubla.

Füüsilise isiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tähtaeg on 1. veebruar (kuna 31. jaanuar on puhkepäev).

Individuaalne tulumaks töötasult: 300, 13=3,9 tuhat rubla

Arvuta üksikisiku tulumaks 31. jaanuaril, kinni pidada - tulu maksmisel, ülekandmisel - järgmisel päeval

Ettemaksmaks

Töötaja saab kuu aja jooksul saada puhkusetasu ja haigusraha korraga. Mis on sellisel juhul maksude tasumise tähtaeg? Kas ma saan teha ettemaksu?

Füüsilise isiku tulumaksu haiguslehelt ülekandmise tähtaeg on piiratud väljamakse tegemise kuu viimase päevaga. Maksusumma saate üle kanda varem, kuid mitte hiljem kui kokkulepitud kuupäeval. Näiteks töötaja puhkus algab 25. aprillil ja kestab 15. maini. Puhkusetasu kogunes 10 tuhat rubla. Neilt peeti kinni üksikisiku tulumaks - 1,3 tuhat rubla. Vahendid kanti eelarvesse 16. aprillil. Samal päeval anti töötajale 8,7 tuhat rubla. Maksu saab tasuda tulu väljastamise päeval. Eelarvesse ei ole võimalik raha ette kanda. Maks kuulub kinnipidamisele töötaja tulult. Agendil on keelatud seda oma kulul tasuda (artikkel 226). Ülekantud summa loetakse ekslikult tasutuks ja kuulub tagastamisele. Seda ei arvestata maksuavansina. Kui tööandja rikkus ülekantud ettemaksule viidates üksikisiku tulumaksu ülekandmise tavatähtaega, võib föderaalne maksuamet nõuda lisatrahvi.

Karistused

Kui rikuti 6-isiku tulumaksus üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaega või arvutati vale summa, siis määratakse maksuagendile rahatrahv 20% ülekantavast summast. Lisaks võetakse viivistasu iga tasumisega viivitatud päeva eest alates seadusejärgsele päevale järgnevast päevast. See arvutatakse protsendina 1\300 Vene Föderatsiooni keskpanga intressimäärast. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaega võidakse rikkuda mitte ainult seetõtturahaliste vahendite puudus. Kui organisatsioon maksekorraldusel ei märkinud õigesti OKATO-d, loetakse maks tasumata.

Erilised sündmused

Uued eeskirjad, mis määravad kindlaks üksikisiku tulumaksu ülekandmise perioodi, tekitavad palju vastuolulisi olukordi. Mõelge neile üksikasjalikum alt.

Kuu sulgemine

Väga sageli maksis ettevõte palka 2 korda. Ettemaks kantakse üle kuu viimasel päeval. Lõpparveldus toimub järgmise perioodi 15. kuupäeval. Sel juhul maksab organisatsioon maksu pärast palga teise osa ülekandmist. Tööandja viitab asjaolule, et lõpparveldusel tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Kuid antud juhul ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuete selline tõlgendamine legitiimne. Ettemaks kantakse üle aruandeperioodi viimasel päeval. Ettevõttel oli maksusumma kinnipidamise kohustus (maksuseadustiku artikkel 223). Selle nõude rikkumine võib kaasa tuua trahvid ja karistused.

Füüsilise isiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tingimused

Töötaja vallandati 2015. aastal. Palk ja kasutamata puhkuse hüvitis väljastati alles 2016. aastal. Vahendite väljamaksmisel agent üksikisiku tulumaksu kinni ei pidanud. Sel juhul räägime kahte liiki maksustatava tulu saamisest.

Palga saamisel on maksude tasumise tähtaeg tulude kogumise perioodi viimane päev. Kui töösuhe lõpetati enne kuu möödumist, loetakse tulu saamise kuupäevaks viimane tööpäev. Laekumise hetkeks loetakse kasutamata puhkusetasu maksmise või tegeliku kontole kandmise päevasissetulek.

Kui saadud vahenditelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peetud, on üksikisikud kohustatud ise maksu tasuma ja esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni. Sel juhul peab töötaja esitama maksuametile kaks deklaratsiooni: töötasu ja hüvitise kohta omal jõul. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg vallandamisel ja aruandlusel on järgmise aasta 15. juuli.

Näide 2

Ettevõte andis töötajatele kuu eest lisatasusid. Maks neilt kanti üle kuu lõpus - töötajatele palga maksmise päeval. Föderaalne maksuamet võib neid toiminguid pidada maksude ülekandmise tähtaegade rikkumiseks. Argumendiks võib tuua, et lisatasu on eraldiseisev töö tasu liik. Sellele ei kehti üksikisiku tulumaksu töötasult ülekandmise tavatähtaeg. Oma seisukohta saab kaitsta ainult kohtu kaudu. Kinnituseks saab esitada TK, kus on kirjas, et boonus on innustuseks kvaliteetse ja kohusetundliku töö eest, mis ergutab tootlikkust. See makse loetakse osaks palgast. Tulude maksustamine toimub üldreeglite järgi.

Kuhu üle kanda

Olles välja selgitanud, kui kaua maksu tuleb tasuda 6-liikmelise üksikisiku tulumaksu puhul, liigume edasi küsimuse juurde, kuidas ja kuhu raha üle kanda.

Üksikisiku tulumaks tuleks tasuda registreerimiskohas. Kui organisatsioonil on allüksused, makstakse makse kõigis filiaalides. Filiaali poolt makstava tasu suurus arvatakse maha selle filiaali töötajate tulust. Need on isikud, kestööülesanded töölepingu alusel. Tsiviilõiguslike lepingute alusel registreeritud isikutele saab aga osakond tulu maksta. Selliste töötajate tulumaks kantakse üle filiaali asukohas.

Kui töötaja on kuu aega töötanud mitmes osakonnas, siis tema tulult tuleb maks kanda iga osakonna asukohajärgsetesse eelarvetesse, arvestades tegelikku tööaega. Kui tasu makstakse mõne esinduse asukohas, ei ole trahvi võtmiseks alust. Maksuseadustik ei näe ette vastutust raha ülekandmise korra rikkumise eest.

Kui maksusumma on alla 100 rubla, siis nihutatakse üksikisiku tulumaksu 6-liikmelisele tulumaksule ülekandmise tähtaeg järgmisse kuusse. See summa tuleb tasuda koos järgmise kuu viitlaekumiste summaga, kuid hiljem alt jooksva aasta 31. detsembriks.

Kui organisatsioon on rendilepingu alusel rentnik, muutub see automaatselt agendiks. Ettevõte on kohustatud maksu kinni pidama ja tasuma üldistel alustel. Nagu ka eelmisel juhul, kui organisatsioonil on allüksused, siis peab üksikisiku tulumaksu tasuma filiaal, kellega rendileping on sõlmitud.

Ülemakse krediit

Liiga suuri üksikisiku tulumaksu summasid ei saa kanda muude maksude võlgnevuste kontole. Üksikisiku tulumaksu osas täidab organisatsioon agendi ülesandeid, ta ei ole maksja. Võlgnevus ja enammaksed moodustab eraisik. Enammakstud maksusummad saab aga tagastada.

6-NDFL

Kõigi alates 01.01.16 makstud sissetulekute kohtaagendid esitavad 6 üksikisiku tulumaksu aruande. Mõelge, kuidas täita aruannet ebastandardsetes olukordades. Palka makstakse sageli igakuiste osamaksetena. Kuidas seda aruandes kajastada?

St. Maksuseadustiku artikkel 223 sätestab, et palga laekumise kuupäev on selle kogumise kuu viimane päev. Oletame, et veebruarikuu palk maksti 25. kuupäeval. Täitke aruanne:

• lk. 100 (aruandeperiood) – 28.02.2016;
• lk. 110 (maksepäev) ― 2016-02-25;
• lk. 120 (eelarvesse vahendite kandmise päev) - 26.02.2016;
• ridad 130 ja 140 näitavad vastavaid summasid.

Eelmise perioodi maksu ümberarvutamisel kuuluvad ülemäära kinnipeetud summad maksja kontole tagastamisele. Inspektsioonile tuleks esitada 2-isikulise isiku tulumaksu ja maksekorralduste uuendus.

Viitenumber peab vastama algsele numbrile ja kuupäev on praegune. Tõendil on vastav alt uutele andmetele täidetud väljad kogunenud, kinnipeetud maksusummade kohta. Rida "Ülearvatav summa" jääb tühjaks.

Üksikisiku tulumaksu tagastamine toimub vastav alt Art. 231 NK. See protseduur viiakse läbi kolme kuu jooksul alates taotluse kättesaamise kuupäevast. Enammakse saab krediteerida kõigi töötajate tulevaste maksumaksete arvelt, kelle sissetulek on maksustatud.

Protseduur on järgmine. Töötaja kirjutab avalduse enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamiseks. Tööandjal on föderaalsele maksuteenistusele taotluse esitamiseks aega 10 päeva. Sel juhul kantakse raha organisatsiooni kontole. Ootan pikka aega FTS-i vastustei ole seda väärt. Parem on maksta töötajale tema enda kulul. Sissetulekute väljamaksmisega viivitamine ähvardab rahatrahviga üks kolm sajandikku Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäärast iga viivitatud päeva kohta.

Lisaks aruandele tuleb esitada väljavõte üksikisiku tulumaksuregistrist, tõendid, arvutused koos parandatud vigadega ja maksedokumendid. Tagastatud maksusumma peab kajastuma aruande real 090 tekkepõhiselt.