Saadud ettemaksete käibemaks: postitused, näited

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Edaspidiste tarnete jaoks summade ülekandmisel peab müüja väljastama arve. Ostja saab maksu maha arvata müüki ootamata. See seadustiku muudatus loodi maksukoormuse vähendamiseks. Kuidas käibemaks praktikas saadud ettemaksetelt maha arvatakse?

Suhe

Edaspidiste tarnete eest täielikult või osaliselt ettemaksu saamisel on ettevõtjal kohustus tasuda käibemaks ja väljastada arve. See maksusumma on seejärel asjakohaste saadetiste alusel mahaarvatav. Lisaks kaalutakse üksikasjalikult, kuidas käibemaks tasaarveldatakse kliendilt saadud ettemaksetelt.

Arveldusperiood on piiratud viie päevaga. Erandiks on juhud, kui saadetis sooritati kindlaksmääratud ajavahemikul. Kuidas on aga lood ostjaga, kes kannab jooksva perioodi lõpus raha üle, kui müüja arvet ei väljasta? Vahekohtu tõlgenduse kohaselt saab kauba müügiga samal perioodil laekunud makset käsitleda kui "tarnete ettemaksu". Lisaks mittevastavuse eestkohustused (arvete esitamine), vastav alt art. 120 maksuseadustiku alusel võidakse ettevõtet vastutada:

• 5 tuhat rubla, kui rikkumine toimus ühe perioodi jooksul;
• 15 tuhat rubla – mitmel perioodil;
• 10% summast (minimaalselt 15 tuhat rubla), kui maksubaasi alahinnati.

Pikaajaliste tarnete (nafta, gaas jne) puhul saab arveid koostada vähem alt kord kuus. Dokument peab olema väljastatud samal ajavahemikul, mil ettemaks tehti.

Arveldamine

Dokumendis peab olema märgitud:

• tehingu osapoolte nimi, aadress, TIN;
• number ja kuupäev;
• toote nimi;
• ettemaksu summa;
• maksumäär;
• KM summa.

Ettemaksu puhul tuleb arvel näidata maksumäär protsendina baasist. Nende andmete kohaselt kajastatakse käibemaks saadud ettemaksetelt. Nime osas saab arvel märkida kaubagruppide nimetused ilma detailse dekodeerimiseta.

Disain

1. Ettemaks toimub lepingu alusel, ostja soovib arvestada saadud ettemaksete käibemaksuga.

Sel juhul peate jälgima vastastikuste arvelduste olekut, selgelt määrama, kas konkreetne makse kuulub kohaletoimetamisse. Samuti tasub ostjal paluda kviitungi kommentaaridesse märkida ettemaksu summa. Selline juhtimine on vajalik, kuna:

• Arve genereerib klient iseseisv alt 1C-s, väljastatakse ja trükitakse 2-skoopiaid.
• Ettemakse suurus arvutatakse dokumendi "Võla tagasimaksmine" andmete alusel. Kui on valitud "Automaatne" arvutusmeetod, siis arvutatakse vahe 62.01 saldode alusel. Peale kõigi võlgnevuste sulgemist kantakse jääk 62.02 peale. See summa kajastub arvel. Seetõttu peate enne dokumendi registreerimist veenduma, et andmebaasis esitatud teave on ajakohane.

2. Arve väljastati ainult ühes eksemplaris.

Luuakse dokument "Arvete registreerimine ettemaksuks", mis genereerib automaatselt saldod kõikidele sulgemata ettemaksetele. Sellel meetodil on oma piirangud. Enne dokumendi registreerimist veenduge, et:

• arvutusjärjestus on asjakohane;
• dubleerivaid vastaspooli ja lepinguid pole;
• ülejäänud võlad kuvatakse kontol 62.01;
• ettemakse saldo – seisuga 62.02;
• suletud kontojäägid puuduvad 62.02;
• vastastikusete arvelduste muutumise korral tuleb dokument ümber kirjutada.

KM kogunemine

Protsessi algoritm ei ole muutunud. Alus määratakse kas saatmise päeval või maksmise ajal. Ülekantud summadelt peab müüja tasuma maksu, saadud ettemaksetelt peab ostja tasuma käibemaksu.

Näide. Ettemaks summas 118 tuhat rubla laekus LLC arvele 15. mail. (koos käibemaksuga - 18%). Organisatsioon tarniti 25. mail summas 85 tuhat rubla. Ettevõtte raamatupidamises kajastub see toiming järgmiselt:

15.05:

• DT51 KT 62 - kajastub ettemaks (118 tuhat rubla);
• DT 76 KT 68 - 18 tuhat rubla - saadud ettemaksete käibemaks. Postitused koostatakse 15.05 kuupäevaga arve alusel.

Kui raha maksmise ja käibemaksu esitamise vahele jääb palju aega, saab toimingut töödelda järgmiselt:

DT 19 KT TS (tehniline konto vastaspooltega arvelduste arvestamiseks) - 18 tuhat rubla.

DT 68 KT 19 (käibemaksu mahaarvatav) - 18 tuhat rubla.

Aruandluses kajastub tarnija võlg täissummas. Käibemaks kajastub maksuarvetel.

25.05:

• DT 90 KT 41 – müüdud kaupade maksumus (85 000);
• DT 62 CT 90 – müügitulu (118 000);
• DT 90 KT 68 - tulumaksu arvestamine (18 000);
• DT 68 KT 76 – käibemaksu mahaarvamine saadud ettemaksetelt (18 000);
• DT 62 "Ettemaksed" CT 62 "Arveldused klientidega" – ettemaks (118 000).

Nii arvutatakse saadud ettemaksete käibemaks.

Maksude arvestamine ostja juures

Tarnete eest ettemaksu kandnud kliendilt arvatakse maha müüja esitatud maksusumma järgmiste dokumentide alusel:

• kontod;
• raha ülekandmist kinnitavad maksed;
• lepingud.

Mõtleme neid üksikasjalikum alt. Rahandusministeerium ettemaksuga seoses kasutatavat arvete erivormi ette ei näe. Seetõttu saab kasutada standardset näidisdokumenti. Kui lepingus on raha ülekandmise tingimus täpset summat täpsustamata,siis kuulub mahaarvamisele müüja poolt väljastatud arvel näidatud arvude alusel arvutatud maks. Kui sellist artiklit üldse pole, siis ei saa maksu hüvitada.

käibemaksu mahaarvamine saadud ettemaksetelt

Maksuseadustik näeb ette maksumaksja õiguse saada tasutud summade hüvitamist. Kui ettevõte kasutab seda saadud kaupade mahaarvamiseks, ei alahinnata maksusummat.

Käibemaksu tagastamine saadud ettemaksetelt toimub siis, kui ostja kannab raha tulevaste tarnete katteks. Maksu saate hüvitada ühel järgmistest perioodidest:

• kui ostetud teoste maksusumma on mahaarvatav;
• kui tingimused on muutunud, leping on lõpetatud või ettemaksusummad on tagastatud.

Käibemaks laekunud ettemaksetelt taastatakse varem aktsepteeritud summas. Siin tasub sellisele momendile tähelepanu pöörata. Laekunud käibemaksu ettemakse, mis võeti vastu 100% ettemaksuga üksikute osapoolte poolt sooritatud tarnete eest, tagastatakse arvetel märgitud maksusummale vastavas summas. Arvetel endil ei tohiks ettemaksu summat eraldi kirjena esile tõsta.

Näide

Võtke eelmise ülesande tingimused. 15. mail kandis ostja müüja kontole ettemaksu summas 118 000 rubla. 25. mail saatis müüja kaubad 100 tuhande rubla ulatuses laekunud raha arvelt. Käibemaksu moodustamise protsess laekunud ettemaksetest, tehingute töötlemise tehingud on toodud allpool.

15.05:

• DT 60 KT 51 –ettemaksu ülekanne (118 000);
• DT 68 KT 76 – maksusumma peegeldus (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - kaup krediteeriti (100 000) ja maksusumma kajastus (18 000);
• ДТ 68 KT 19 – aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamiseks (18 000);
• DT 76 KT 68 – maks taastatud (18 000);
• DT 60 "Arveldused tarnijatega" CT 60 "Ettemaksed" - 118 000 - ettemaks krediteeritud.

Väga oluline on õigesti arvutada eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summa. Nende andmete põhjal koostatakse käibedeklaratsioon. Saadud, ülekantud ja nendelt kogunenud maksusummad sõltuvad otseselt nõuete (RD) ja võlgade (KZ) võlgnevuse arvutamise õigsusest.

Teema kirjeldus

Nõuded kaupade ostmiseks tasutud summade eest kajastuvad bilansis tegelikult üle kantud rahasummas. Kuni maksu mahaarvamise võimaluseni kuvatakse need arvud käibevarana. Selline võlg näitab ettevõtte õigust saada tarnitud objekte sobivas koguses, kvaliteedis ja vajalikus konfiguratsioonis. Tagasimakseid saab teha ainult lepingu ennetähtaegse lõpetamise, tarnija suutmatuse korral kohustusi täita ja muudel sarnastel asjaoludel. Kuid halvimal juhul võib ettevõte saada mitte ainult varem makstud summad, vaid ka hüvitise. Seetõttu peaks BU-s kaugseire hindamine kajastama mitte kulude suurust, vaid ostetud seadmete maksumust selle postitamisel. See arv vastab ettemaksu summaleilma käibemaksuta saadud ettemaksetelt.

Tasks

Vaatame veel mõnda näidet maksusummade arvutamise kohta.

1. Kauba tarnimine väärtuses 118 000 koos käibemaksuga.

• DT 08 (19) CT 60 – materjalid vastu võetud (100 000) ja tarnija poolt arvele võetud (18 000);
• DT TS (tehniline arvestus vastastikuste arvelduste jaoks vastaspooltega) KT 68 – käibemaks taastatud (18 000);
• DT 68 KT 19 – mahaarvamiseks aktsepteeritud maks (18 000).

2. Käibemaksu mahaarvamise õigust aktsepteerimata tehtud ettemakse kajastamine.

Ostja pool:

• DT 60 KT 51 – ettemaks tasutud (118 000);
• DT 19 KT TS – aktsepteeritud käibemaksuarvestuses (18 000).

Müüja poolelt:

• DT 08 (19) CT 60 – seadmed vastu võetud (100 000) ja müüja konto aktsepteeritud (18 000);
• DT TS CT 19 – maksusumma taastatud (18 000);
• DT 68 CT 19 – maksudest mahaarvatav (18 000).

Teine viis toimingu töötlemiseks.

Müüj alt:

• DT 51 KT 62 – ettemaks laekunud – 118 000;
• DT TS KT 68 – makstud – 18 000.

Ostja juures:

• DT 62 KT 90 - toodete müük (kui 62 kasutatakse tehnilise kontona, moodustatakse kanne summas sada tuhat rubla) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - kajastub müüdud toodete maksusumma (konto 62 ilmumisel ei tehta kirjet) - 18 000;
• DT 68 CT TS - maksusumma taastati (konto 62 ilmumisel tehingut ei looda) - 18 000.

Kontrollidarveldused

Aktides võidakse näidata summasid nii maksudega kui ka ilma. Parem on märkida mõlemad numbrid. Tegelik võlg on mitterahaline, see tähendab, et see ei sisalda makse. Kuid ettemakse tasaarveldamisel või keerukate lepinguliste arvelduste korral saab koguvõla arvutamisel kasutada käibemaksunumbreid.

Erandid

Õigusaktid näevad ette juhud, kui laekunud ettemaksetelt käibemaksu arvestamist ja tasumist ei sätestata:

• väljaspool Venemaad müüdavate kaupade jaoks;
• 0% maksumääraga töö eest;
• teenuste eest, millelt üldse maksu ei võeta;
• kui ettevõte ei maksa üldse käibemaksu;
• kui tootmistsükli kestus ületab kuut kuud (selliste kaupade loetelu on kinnitatud määrusega nr 468).

Selleks, et pika tootmistsükliga töö eest ettemaksult maksu ei koguneks, tuleb ostjaga sõlmitud lepingu maksukoopiale koos deklaratsiooniga esitada tehnoloogilise protsessi omadusi kinnitav dokument.

Ettevõte saab soodustust ära kasutada, kui raamatupidaja peab eraldi arvestust pika tootmistsükliga toimingute ja selles protsessis osalevate materjalide käibemaksusummade kohta. Need nõuded on kehtestatud Venemaa maksuseadustikuga.

Kui need tingimused ei ole täidetud, võetakse avansimaksu üldiselt. Edasilükkamist ei anta. Kui müüja kogus käibemaksu ühes kvartalis, teises aga esitas soodustuse kohta dokumendid, ei saa ta maksubaasi vähendada, arvet muuta võiesitada täpsustus. Keerulise raamatupidamise pidamise korda ei ole seadusega ette nähtud. Seetõttu juhindub see organisatsiooni sisepoliitikast.

Selle skeemi miinus on järgmine: pikaajaliseks tootmiseks ostetud kaupade käibemaksusummat saab organisatsioon arvesse võtta ainult toote müügipäeval. Kui ettevõte sai avanssi maksu maksmata, siis käibemaksu eelarvest tagasi ei saa enne, kui tooted on müüdud. Seetõttu peate enne soodustuse kasutamist hindama toimingu majanduslikku kasu.

Järeldus

Edaspidiste tarnete eest ettemaksu saamisel peab ostja väljastama arve ja tasuma käibemaksu. Saadetiste tulemuste põhjal kuuluvad need summad mahaarvamisele. Nõuete ja võlgnevuste õigest hindamisest sõltub summade õige arvutamine. Põhireegel on see, et bilansis tuleb kauba eest tasutud summad maksust eraldi välja tuua. Lisaks on saadud ettemaksetelt käibemaksu mahaarvamine ostja õigus, mitte kohustus. Summad arvutatakse arvete alusel. Ja kui müüja esitab arve hilinemisega, määratakse talle trahv 5-15 tuhande rubla ulatuses. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.