Maksuõiguse meetod ja selle omadused
Maksuõiguse meetod ja selle omadused

Video: Maksuõiguse meetod ja selle omadused

Video: Maksuõiguse meetod ja selle omadused
Video: TÜ matemaatika, statistika ja IT erialade vilistlaspäeva pidulik plenaarsessioon 2023 2024, Märts
Anonim

Maksuõigus on kõige olulisem õigusteaduse haru nii maksuõigussuhete valdkonna uurimisel, personali koolitamisel kui ka riigi prioriteetide elluviimisel nimetatud suhtluse reguleerimise vallas. Millised on selle tööstuse teema ja meetodi tunnused? Millised on nende mõistete tõlgendamise nüansid?

Maksuõiguse meetod
Maksuõiguse meetod

Mis on maksuseadus?

Enne maksuõiguse meetodi kaalumist mõelgem, mis see õigusharu on. Vastavat terminit saab mõista kolmes erinevas kontekstis:

- akadeemilise distsipliinina;

- teadusharuna;

- riikliku õiguse osana.

Maksuõiguse tõlgendamise vahendid ja meetodid
Maksuõiguse tõlgendamise vahendid ja meetodid

Kõik need "maksuõiguse" mõiste tõlgendused on omavahel seotud. Nii et vastav akadeemiline distsipliin ja teadusharu uurib ennekõike riikliku õiguse märgistatud osa. Regulatiivsete õigusaktide avaldamine ja ka õiguskaitsepraktika sõltuvad omakorda suuresti nii juristide kvalifikatsioonist, mis suures osas omandatakse õppeasutustes, kui ka teaduse tasemest.teatud maksuõigusega seotud probleemide väljatöötamine.

Maksuseaduse subjekt

Võib märkida, et vastava termini kõigi 3 tõlgenduse jaoks on iseloomulik ühine subjekt: õigussuhete kogum, mis moodustatakse riigiorganite ja maksumaksjate osalusel üksikisikute või juriidiliste isikute staatuses. Nende õigussuhete esemeks võib olla erinevate maksude kehtestamise, arvestamise, eelarvesse kandmise, samuti sissenõudmise kord, samuti nende tasumise kontrolli teostamine ja vastutusmeetmete rakendamine vastava õigusharu rikkumiste eest.

Maksuõiguse meetodi probleemid
Maksuõiguse meetodi probleemid

Vastav õigussuhe võib seega:

- tuleb uurida teadusdistsipliini tasemel;

- kajastub õppematerjalides;

- alluma maksuseadustele.

Seda tüüpi suhtlust saab läbi viia erinevate maksuseaduste meetodite abil. Uurime nende eripära.

Maksuõiguse meetodite olemus

Maksuõiguse meetod on traditsioonilise lähenemise kohaselt juriidiliste mehhanismide kogum, mis võimaldab teatud subjektidel erineval määral mõjutada maksuõiguse subjekti. Näiteks teaduse esindajad - uurida õigussuhteid, õppejõud - neid tõlgendada akadeemilise distsipliini raames, seadusandja - kajastada määrustes

Uurime, kuidas saab kõnealust meetodit mõista selle osana käsitlemise kontekstissiseriiklik seadus.

Maksuõiguse meetodit iseloomustatakse tavaliselt kui
Maksuõiguse meetodit iseloomustatakse tavaliselt kui

Meetod siseriikliku õiguse kontekstis

Maksuõiguse meetodit iseloomustatakse vastavas kontekstis tavaliselt kui seadusandja lähenemist erinevate maksude ja tasude valdkonna õigussuhete reguleerimisele. See võib olla:

- avalik õigus;

- tsiviil.

Esimesel juhul rakendab seadusandja kehtivate normatiivaktidega kehtestatud mehhanisme, et sundida teatud isikuid täitma maksumaksekorraldusi. Seega on tegemist õigussuhete reguleerimise imperatiivse meetodiga. Teises taandub seadusandja tegevus peamiselt soovitustele ja kooskõlastustele. Tegelikult on maksuõiguses juurutamisel dispositiivne meetod, mille kohaselt on teatud õigussuhete subjektidel võimalus valida teatud suhtluses käitumisviis.

Vaatleme põhijooni, mis seda meetodit maksuõiguses iseloomustavad.

Maksuõiguse meetodi märgid

Esiteks on sellel avalik-õiguslik iseloom. Kodanike ja organisatsioonide maksukohustused on reguleeritud föderaal-, piirkondlike ja munitsipaalõigusaktide tasandil, mis põhilise suhtluse reguleerimise seisukoh alt on normatiivse iseloomuga. See on seletatav ennekõike sellega, et maksude kogumine on riigieelarve moodustamise, riigi peamiste institutsioonide materiaalse toetamise võtmeprotseduur. See funktsioon mõistab asjakohaste maksete olemustmäärab avalike huvide prioriteedi esilekerkimise erahuvide ees. Maksude tasumise kohustus on seega pandud kõigile kodanikele võrdselt ning sama staatusega isikutele määratakse maksusoodustused regulatiivselt.

Maksuõiguse meetodi valimine

Maksuõiguse spetsiifiline meetod on oluline riigi poolt kõige tõhusamate mehhanismide valiku seisukoh alt, et tagada kodanike poolt teatud maksete eelarvesse kandmise kohustuse täitmine. Sellisel juhul võib esmatähtsaks pidada just selliste lähenemisviiside kasutamist, mida võib iseloomustada kui hädavajalikku, mis hõlmab pädevate asutuste poolt maksumaksjatele siduvate juhiste andmist.

Imperatiivsete ja dispositiivsete mehhanismide suhe

Samas võib õigussuhete korraldamise tõhustamine eelarvesse maksude tasumise vallas nõuda valitsuselt ka tsiviilmehhanismide kasutamist. Nende mõju ulatuse uurimise võib hõlmata maksuõiguse meetodi probleemiga, mis on oluline nii praktilise õigusloome kui ka eriti teadusliku uurimise valdkonna jaoks.

Dispositiivsete ja imperatiivsete käsitluste korrelatsiooni viis määratakse paljude tegurite arvessevõtmisega, mis sageli ilmnevad alles õigusnormide rakendamisel ja rakendamisel. Need võivad olla sotsiaal-majanduslikud, institutsionaalsed, sisemiste protsesside või näiteks välispoliitika poolt ette määratud.

Imperatiivi prioriteetmeetod

Kuid nii või teisiti on Venemaa õigussüsteemis välja kujunenud olukord, kus maksuõiguse imperatiivsed meetodid saavad endiselt suurema prioriteedi. See või teine õigussuhete subjekt saab seega avalik-õiguslikke või isiklikke – kuid normatiivaktidega ettenähtud viisil – juhiseid oma tegevuse kohta eelarvesse maksude ja lõivude tasumise kohustuse täitmise kontekstis.

Dispositiivse meetodi tähendus

Seadusandja rakendab vajadusel erinevaid maksuõiguse normide tõlgendamise meetodeid, fikseerib need soovitustes ja seletusdokumentides, kui seaduse normid teatud õigusaktide sätetes on dispositiivsed. Mõnel juhul võib see lähenemisviis olla isegi tõhusam kui kohustuslik reguleerimine. Reeglina praktiseeritakse seda juhul, kui üht või teist tüüpi suhtlust on föderaalmääruste tasandil raske reguleerida.

Maksuõiguse meetod ja selle tunnused
Maksuõiguse meetod ja selle tunnused

Sel juhul rakendavad pädevad asutused - enamasti föderaalne maksuteenistus - maksuõiguse normide tõlgendamiseks teatud vahendeid ja meetodeid, mille järel fikseerivad nad tehtud töö tulemused kirjades ja muudes õigusaktides, mis avaldatakse ettenähtud korras. Paljudel juhtudel arvestavad selliste dokumentide sisu eelkõige maksumaksjad, samas kui föderaalmääruste ettekirjutusi ei kohaldata de facto regulatiivsete dokumentidena, kuigi neil on suur juriidiline jõud.

Dispositiivsed normid föderaalriigisseadusandlus

Venemaa seadusandluses on föderaalseid eeskirju, mis on oma õiguslikult dispositiivsed. Näiteks on need maksuseadustiku sätted ettevõtjate poolt maksustamissüsteemi valiku kohta. Eeldusel, et nende asutatud firmade tegevus vastab teatud kriteeriumidele käibe ja töötajate arvu osas, saavad nad töötada eelkõige lihtsustatud süsteemi järgi ja seega maksta oluliselt vähem makse kui üldisel töömeetodil töötades. maksustamine.

Konkreetsete eelarvemaksete summade arvutamise korra määramisel kasutavad maksuõiguse meetodid omakorda samu imperatiivseid mehhanisme: vastavad õigusnormid näevad ette, kuidas maksubaas, määr, maksustamisperiood ja muud maksete riigieelarvesse kandmise tingimused.

Üldiselt on maksude ja tasude valdkonna õigussuhete reguleerimine Venemaa föderaalseaduste tasandil reguleeritud. Kuid on võimalikud variandid, kus maksuõiguse meetod ja selle omadused määratakse kindlaks piirkondlike õigusallikate normide alusel. Vaatleme seda nüanssi üksikasjalikum alt.

Maksuõiguse aine ja meetodi eripära
Maksuõiguse aine ja meetodi eripära

Maksuõiguse meetodid piirkondlike õigusaktide kohaldamise raames

Tõepoolest, suurem osa normidest, mis reguleerivad kodanike ja organisatsioonide poolt maksude ja lõivude tasumise kohustuste täitmise korda, on kehtestatud föderaalõigusaktide – eelkõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku – tasandil. Kuid arvuliseltjuhtudel tuleks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid täiendada Venemaa piirkondade ametiasutuste poolt vastu võetud normidega.

Näiteks see omadus iseloomustab kinnisvaraga esindatud isikute vara maksude tasumise regulatsiooni. Vastava makse arvutamise kord selle põhikomponentide osas määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tasandil. Kuid mitmed kinnisvaramaksu põhielemendid määratakse kindlaks piirkondlikke õigusnorme arvesse võttes. Nii et kuni teatud hetkeni määravad Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused, kas vastav makse arvutatakse kinnisvara inventari- või katastriväärtuse alusel. Olenemata sellest, millise valiku piirkondlikud ametiasutused valivad, määravad nad omakorda ka kõnealuse maksu määrad, kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud piirides.

Regionaalsete ja föderaalsete õigusaktide suhe maksuõiguse meetodi valimisel

Seega on piirkondlike normiallikate toimimise seisukoh alt maksuõiguse meetod sama hädavajalik, nagu kohaldataks föderaalseid õigusakte: vastavas piirkonnas registreeritud maksumaksjad peavad järgima sätteid. Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses heaks kiidetud õigusaktidest. Omakorda saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast norme, mis määravad kindlaks esiteks kinnisvaramaksu arvutamise skeemi ja teiseks selle määra, kohaldada ainult siis, kui allikate konkreetsed sätted vastavad. piirkonna seadusandja ei aktsepteeri seda.

Tehke kindlaks, kasföderaalsel tasandil tegelikult kohustuslik maksuõiguse konkreetne meetod on mõnel juhul võimalik ainult siis, kui tuvastatakse asjakohaste õigusnormide ja piirkondlikul tasandil vastuvõetud normide korrelatsiooni mustrid. Seega aktsepteeritakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast teatud norme ainult juhul, kui Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused ei ole vastu võtnud sama suhete valdkonda reguleerivaid sätteid. Omakorda võib piirkondlikke õigusakte sel juhul pidada föderaalnormidega samaväärsete kohustuslike normide allikaks, hoolimata asjaolust, et nende õiguslik jõud on maksuseadustiku omast madalam.

Maksuõiguse normide tõlgendamise meetodid
Maksuõiguse normide tõlgendamise meetodid

Õigusaktide normatiivsus maksuõiguses

Kasulik on uurida veel üht aspekti meetodi rakendamisel maksuõiguses: ametiasutuste poolt välja antud aktide sätete normatiivsust. Maksuõiguse meetodit iseloomustatakse tavaliselt kui õigussuhete reguleerimise viisi samade regulatiivsete allikate kaudu, mida esindavad föderaal- või piirkondlikud seadused, mõnel juhul ka õigusallikad.

Omakorda võivad paljudel juhtudel vastavat meetodit esindada ka mittenormatiivsed allikad. Neid väljastavad ka ametiasutused, kuid nende tegevus on suunatud teatud inimeste ringile või isegi konkreetsele kodanikule või organisatsioonile. Näiteks võib selliseks allikaks olla ühe või teise isiku poolt õigeaegselt üle kandmata maksukorraldus, mille tagajärjel tekkis võlgnevus. Kuid iga sobivat tüüpi retsept - olgu see siis 1 järjest, 2 või 3(maksuseadus, subjekt, meetod, koht, selle allikad on seega määratletavad mittenormatiivsete aktide tasandil) peaks lähtuma omakorda normatiivsete õigusaktide sätetest. See tähendab, et olge seaduslik ja mõistlik.

Seega on mõlemad maksude ja tasude valdkonna õigussuhete haldamise mehhanismid – normatiivsed ja mittenormatiivsed – samuti omavahel tihed alt seotud.

CV

Seega oleme tutvunud maksuõiguse aine ja meetodi spetsiifikaga. Esiteks on oluline kontekst, milles neid käsitletakse – teaduslik, hariduslik või institutsionaalne-juriidiline. Mis puutub maksuõiguse teemasse, siis see säilitab oma terviklikkuse kõigis kolmes kontekstis.

Asjakohase õigusharu meetod erineb omakorda sõltuv alt sellest, kes seda kasutab – teadlane, õpetaja või seadusandja. Selle kasutamine määrab eelnev alt selle või selle suhtlusobjekti toimingute järjekorra. Näiteks kui tegemist on seadusandjaga, siis vastav alt valitud maksuõiguse meetodile - imperatiivsele või dispositiivsele - kujundatakse ametiasutuste poolt maksude ja lõivude tasumise valdkonna õigussuhete reguleerimiseks välja antud normatiivaktide sätted.

Soovitan: