Mis ametiasutused kehtestavad kohalikud maksud ja lõivud? Kohalikud maksud ja tasud Vene Föderatsioonis

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud maksud. Need tuleks kanda vastavasse eelarvesse. Kohalikud maksud mängivad olulist rolli nii riigi kui terviku kui ka konkreetsete piirkondade ja omavalitsuste finantssüsteemis. Kes need paigaldab? Millised on nende arvutamise ja eelarvesse maksmise omadused?

Kes kehtestab kohalikud maksud?

Vene Föderatsiooni kohalikud maksud ja lõivud on kehtestatud vastava seadustikuga, samuti omavalitsuste - omavalitsusüksuste haldusterritoriaalsete üksuste - määrustega. Need on äri- ja muude õigussuhete subjektidele kohustuslikud eelarvesse tasumisel, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti. Kohalikud maksud ja lõivud kehtestatakse ja lõpetatakse seega föderaalsel tasandil, kuid nende vajaliku täpsustamise võivad teha kohalikud ametiasutused. Mida täpselt saavad kohalikud struktuurid täpsustada? Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on omavalitsustel õigus reguleerida:

- panuste summa;

- kuidas tasuda;

- maksude riigikassasse ülekandmise ajastus.

Sellised üksikasjad kehtivad siiski ainult juhul, kui nende lõigetega seotud sätted ei ole koodeksis sätestatud. Piirkondlikke ja kohalikke makse ja tasusid, mida vastavas föderaalõigusaktis ei ole ette nähtud, ei saa kehtestada. Samas võib koodeks määratleda maksustamise erirežiimid ja ka nende kogumise korra.

Kohalikud maksud föderaallinnades

Mõned spetsiifikat seoses vastavate eelarveliste kulukohustustega on tüüpilised Moskvale, Peterburile ja Sevastopolile. Asi on selles, et nimetatud linnad on föderaalses alluvuses. Seega, kui kogu ülejäänud Venemaal kehtestavad kohalikud maksud ja lõivud omavalitsused, siis Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis kehtestatakse vastavad maksed seadustega, millel on piirkondliku staatus.

Millised maksud on kohalikud?

Vene Föderatsiooni õigusaktides on määratletud järgmised kõnealused maksete liigid:

- maamaks;

- üksikisikutelt võetav kinnisvaramaks.

Vaatleme mõlema maksu eripärasid lähem alt.

Maamaks

Maamaks on reguleeritud Venemaa maksuseadustiku 31. peatükiga. Uurime selle õigusallika kõige tähelepanuväärsemaid sätteid, mis on kõnealuse lõivuga seotud.

Maamaksu maksavad ainult need õigussuhete subjektid, kes tegutsevad konkreetse omavalitsuse territooriumil. Sel juhul võivad maksumaksjad olla:

- üksikisikud;

- IP;

- organisatsioonid.

Määratletud subjektide poolt eelarvesse vastava tasu maksmise kohustuse tekkimise kriteeriumiks on omandi olemasolu või maaomandi alaline kasutus. Mis puudutab krunte, mis kuuluvad näiteks investeerimisfondidele, siis maksumaksjana tunnustatakse fondivalitsejat. Tasu makstakse varadelt, mis fondil on.

Organisatsioonid, eraisikud ja üksikettevõtjad, kes kasutavad maatükke tasuta kasutusõiguse alusel kiirkorras või rendilepingu vormis, ei peaks maamaksu maksma. Ei saa tunnistada maksuobjektiks:

- saidid, mis on seaduslikult ringlusest eemaldatud;

- territooriumid, kus asuvad eriti väärtuslikud pärandkultuuriobjektid, sealhulgas need, mis on kantud vastavasse rahvusvahelisse nimekirja;

- kohad, kus asuvad ajaloolised ja kultuurilised kaitsealad, samuti arheoloogilise pärandi objektid;

- metsafondi kuuluvad territooriumid;

- objektid, mille territooriumil vastava fondi osana asuvad riigile kuuluvad veekogud

Maamaksu maksubaas

Vaatatava tasu liigi aluseks määratakse objekti katastriväärtus aasta alguse seisuga, milleks on maksustamisperiood. Kui territoorium registreeritakse Rosreestris aasta jooksul, siis arvutatakse vastav baas objekti katastriväärtuse alusel määratud osakonnas registreerimisel.

Väärib märkimist, et organisatsioonid peavad maksubaasi suuruse määrama ise. Vastavate näitajate saamise allikaks peaks olema kinnisvaraobjektide riigikatastrisse kantud teave. Maksubaas peab sisaldama kõiki organisatsioonile kuuluvaid või alaliselt kasutatavaid saite. Samamoodi peavad üksikettevõtjad ka ise vastava näitaja kindlaks määrama - seoses äritegevusega otseselt seotud objektidega. Andmeallikaks saab ka riigikataster.

Füüsilise isiku staatuses maksumaksjad ei peaks omakorda omal jõul arvestama kohaliku eelarvega makse maatasude näol. Nende jaoks teostavad seda tööd föderaalse maksuteenistuse territoriaalsed struktuurid teabe põhjal, mille Rosreestr. annab osakondadevahelise suhtluse järjekorras.

Maamaksu maksu- ja aruandeperioodid

Kohalikud maksud ja lõivud kehtestatakse, nagu eespool märkisime, föderaalseaduste tasandil. Samuti määratletakse vastavate eelarveliste kulukohustuste põhiomadused. Eelkõige - maksu- ja aruandeperioodid. Maamaksu puhul on maksustamisperioodiks kalendriaasta. Aruandlus - mitu: 1 kvartal, pool aastat, samuti esimesed 9 kuud. Kuid need kehtivad ainult maksumaksjatele-organisatsioonidele. Üksikisikud ei pruugi sellele omadusele tähelepanu pöörata. Nagu paljude muude maksude ja lõivude puhul, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, ametiasutusedomavalitsuste moodustamisel või vastavatel struktuuridel föderaalse tähtsusega linnades on õigus vastavaid perioode mitte kehtestada.

Maamaksu määr

Kohalike maksude ja lõivude võtmise määra määrab omakorda omavalitsus. Või kui me räägime Moskvast, Peterburist ja Sevastopolist, föderaalse tähtsusega linna seadusandlikust organist. Maksuseadustiku tasemel on selle piirväärtused aga fikseeritud.

Nii näiteks ei saa kõnealune määr olla suurem kui 0,3% järgmiste kategooriate proovitükkide puhul:

- need, mis on klassifitseeritud põllumajandusvajadusteks kasutatavateks territooriumiteks;

- need, mida kasutatakse elamufondi osana;

- need, millel asuvad elamu- ja kommunaalkompleksiga seotud insener-infrastruktuuri komponendid (arvestamata elamufondi ja sellega seotud rajatiste hulka mittekuuluvate objektide osakaalu);

- kasutatud suvilakasvatuseks;

- kaitsevajadusteks kasutatav ja seaduses sätestatust tulenev alt piiratud käibel.

Muud tüüpi maatükkide puhul ei tohi määr olla suurem kui 1,5%.

Maamaks Moskva omavalitsustes

Maamaksu vaadeldava parameetri määratluse osas Moskva territooriumidel võib mõnel juhul kehtida veidi erinev kord. Venemaa pealinna eelarve osakaalus on päris palju kohalikke makse ja tasusid, kuid Moskva võimudel on õigus lubada omavalitsustel koguda vastavaid makseid.ehitised, mis on moodustatud linna territooriumil. Sellega võib kaasneda diferentseeritud tariifide kehtestamine vastav alt objekti kategooriale ja asukohale Moskvas.

Maamaksu maksmine

Maksude ja lõivude kohalikku eelarvesse kandmise tähtajad, sh maaomanike makstud maksud, määratakse kindlaks Moskva, Peterburi ja Sevastopoli võimude poolt välja antud munitsipaalseaduste või õigusallikate tasandil. Mõnel juhul võivad asjakohased maksed hõlmata ettemaksete ülekandmist eelarvesse.

Hiljem alt maksuaastale järgneva aasta 1. veebruariks peavad kõnealuse maksu maksjad organisatsioonid esitama föderaalsele maksuteenistusele ettenähtud vormis deklaratsiooni.

Maksumaksja peab kogu tasusumma üle kandma enne maksustamisperioodile järgneva aasta 1. novembrit.

Isikisiku kinnisvaramaks

Kohalikud maksud ja tasud hõlmavad ka makseid, mida nõutakse üksikisikutelt, kes omavad elamukinnisvara. Nende eelarvesse ülekandmisel on mitmeid funktsioone.

Asi on selles, et kuni 2015. aastani peavad kodanikud täitma vastavaid eelarvelisi kohustusi, lähtudes kinnisvaramaksu suuruse arvestusest eluaseme inventuuriväärtuse alusel. Alates 2015. aastast on tasu arvestamise “valemi” struktuuris ka katastrinäitajad. Eeldatakse, et alates 2019. aastast hakatakse neid rakendama laokulu arvestamata.

Mida see tähendab? Normid2015. aastani kehtinud seadused eeldasid kodanikele kuuluvate korterite ja majade inventariväärtuse laekumist ca 0,1-0,3% (konkreetne väärtus määrati valla või liidumaa seadustes) kassasse. Vastaval näitajal põhinev maksubaas ei toonud kodanikele selle eelarvekohustuse täitmisel suurt rahalist koormust.

Teine asi on see, kui kinnisvaratasu arvestatakse eluaseme katastriväärtuse alusel. Fakt on see, et see peaks olema turule võimalikult lähedal. Seega on riigi ees vastava kohustuse täitmise seisukoh alt võimalik maksumaksja isikliku eelarve koormuse oluline tõus.

Samas, kuni aastani 2019, kehtestavad Vene Föderatsiooni õigusaktid üleminekuperioodi, mille jooksul kinnisvaratasu arvutamine hõlmab ühelt poolt varude näitajate lisamist "valemisse" Nagu eespool märkisime, vähendab see ühel või teisel viisil makse absoluutväärtust. Seevastu mahaarvamised on fikseeritud kõnealust eelarvekohustust reguleerivates Vene Föderatsiooni õigusaktides. Nende tähtsuse määrab esiteks konkreetne kinnisvaratüüp ja teiseks selle pindala.

Seega on elamukinnisvara omavate kodanike maksukoormuse tõus eeldatavasti järkjärguline. Lisaks on seadusejärgse mahaarvamise summa paljudel juhtudel piisav, et takistada isikultundis tugevat rahalist koormust riigi ees võetud kohustuste täitmise vajadusest.

Nagu maamaksu puhul, tuleks ka üksikisikute kinnisvaratasude määrad kindlaks määrata omavalitsusasutuste või föderaalse tähtsusega linna vastava struktuuri tasandil. Kuid "valemi" komponendid, mis võtavad arvesse esiteks praegu varude väärtust ja teiseks mahaarvamist, on kehtestatud föderaalseaduste tasandil.

Kinnisvaramaksuvalem

Seega määrab eraisikute kinnisvaramaksu summa:

- objekti katastriväärtus ja aastani 2019 - osaliselt inventar;

- elamurajoon;

- mahaarvamised;

– kindlas piirkonnas aktsepteeritavad hinnad.

Pange tähele, et põhitöö maksude arvutamisel peaks tegema föderaalne maksuteenistus. Kodanikud ei pea üldjuhul õppima kõnealuse valemi keerukust.

Niisiis oleme uurinud, kuidas kehtestatakse kohalikud maksud ja lõivud, pidades silmas maaomandi eest makstavate kinnisvaramaksete peamisi tunnuseid, aga ka kinnisvaraomanike tasusid. Need kodanike ja organisatsioonide kohustused on olulised eelkõige kohalike eelarvete jätkusuutlikkuse seisukoh alt. Samal ajal saavad omavalitsused sotsiaal-majanduslikest teguritest lähtuv alt iseseisv alt reguleerida maksumaksjate rahalise koormuse määra, muutes määrasid või tasude tasumise korda.