Maksude omadused: funktsioonid, meetodid ja põhimõtted

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksusüsteem on maksude ja lõivude kogum, mida kogutakse kodanikelt ja organisatsioonidelt seaduses sätestatud korras. Maksusüsteemi iseloomustamise vajadus tuleneb riigi põhiülesannetest. Riigi arengu ajaloolised tunnused määravad iga maksustamise süsteemi arenguetapi. Riigi maksusüsteemi struktuur, korraldus, omadused näitavad selle arengutaset majanduses. Selles artiklis räägime meie riigis kehtivast maksustamisest. Kirjeldagem ja kirjeldame lühid alt riiklikke makse.

Maksupõhimõtted

Venemaa fiskaalsüsteemi ülesehitamise peamised dogmad on määratletud maksuseadustiku peamise seadusega. Venemaal on maksusüsteem, mis koosneb kolmest tasemest:

• föderaal;
• regionaalne;
• kohalik.

Maksuseadustik, mis on praegu peamine maksude sissenõudmist käsitlev seadusandlik dokument, koosneb kahest osast, mis kirjeldavad:

• maksude ja lõivude süsteemi põhiprintsiibid;
• kodanike, organisatsioonide ja riigi vahelised suhted teatud tüüpi maksete osas.

Maksustamise põhimõtted

Fiskaalsüsteemi tõhususe tagab seaduses sätestatud maksustamise reeglite täpne järgimine. Paljud olemasolevad maksusüsteemid põhinevad neljal põhiprintsiibil:

• Õiglus.
• Kindlus.
• Mugavus.
• Sääst.

Meie riigi maksude ja lõivude süsteemi põhimõtted on sõnastatud koodeksi esimeses osas. Selle osa kolmandas artiklis kirjeldatakse maksude ja tasude põhiomadusi:

• Kõik maksjad peavad maksma seadusega ettenähtud makse.
• Fiska altasud ei tohiks diskrimineerida ega rikkuda kellegi õigusi.
• Sõltuv alt isikute omandist või kodakondsusest ei ole lubatud kehtestada erinevaid maksu- ja lõivumäärasid ega fiskaalsoodustusi.
• Maksud peavad olema põhjendatud.
• Riigi majandusruumi rikkuvaid makse ja tasusid ei tohi kehtestada.
• Ei ole lubatud kehtestada makse ja tasusid, millel on meie riigis kehtivate maksude tunnused, kuid mida maksuseadusandlus ette ei näe.
• Maksude kehtestamisel tuleks kõik maksustamise elemendid seaduses välja tuua.
• Kõik vaieldavad küsimused lapsendamise kohtatäitemaksud ja lõivud lahendatakse lõivu maksja kasuks.

Maksuartiklid

Mõise "maks" määratlus ja maksude üldised omadused on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kaheksandas artiklis. Maks on kohustuslik tasu, mida organisatsioon või kodanik maksab riigi, omavalitsusüksuste tegevuse tagamiseks talle omandiõiguse, asjatundliku juhtimise või raha operatiivjuhtimise alusel kuuluvate vahendite kassasse väljavõtmisena..

Kõik maksu elemendid peavad olema seadusega fikseeritud:

• teema;
• objekt;
• maksubaas;
• bet;
• periood;
• eelised;
• tekkepõhine tellimus;
• makse kord ja tingimused.

Fiskaalse sissenõudmise subjektiks on isik, kes on kohustatud tasuma makse riigikassasse. Mõnikord võib maksu kogumise subjekt nihutada teisele isikule. See kehtib kaudsete maksude kohta. Maksu subjekti all mõistetakse üksikisikut, kes peab selle formaalselt tasuma. Fiskaalmaksu kandja on isik, kes selle tegelikult maksab. See eristus mängib olulist rolli maksude iseloomustamisel.

Fiskaalõigusaktid näevad ette, et subjektidena tunnustatakse järgmist:

• juriidilised isikud ja kodanikud;
• üksikettevõtete omanikud.

Fiskaalse maksustamise objekt on maksude oluline tunnus ja see on maksustatav objekt. Järgmised objektid on maksuseadustega legaliseeritud:

• kasum;
• kaupade või teenuste maksumus;
• kodanike kogutulu;
• transpordivahend;
• kinnisvara.

Maksubaas on teine väärtus, maksude füüsiline tunnus. Seda kasutatakse maksustamise objekti mõõtmiseks ja see on summa, millega maks arvutatakse.

Maksumäär on maksude kogunemise summa maksu arvutamisel põhiühiku kohta.

Maksumäärad on protsentuaalsed ja fikseeritud. Intressimäärad on otseselt seotud arvutusbaasiga. Fikseeritud määrad määratakse absoluutarvudes maksubaasi ühiku kohta.

Maksu tasumise perioodiks võetakse aasta või muu ajavahemik, mille järel määratakse maksu alus ja arvutatakse tasumisele kuuluv summa. Iga maksustamislõivu jaoks on oma periood fikseeritud, see võib olla aasta, kvartal või muu ajavahemik.

Maksusoodustused on soodustused, mida pakutakse teatud maksjate kategooriatele võrreldes teiste maksjatega.

Praegu näevad maksualased õigusaktid ette järgmise soodussüsteemi:

• maksuvaba miinimum;
• võimalus mitte maksta makse;
• määrade alandamine;
• kogumisobjekti konkreetsete elementide maksuvabastus.

Selleks, et maksustamisobjekti sellisena käsitletaks, peab maksude üldkirjeldus sisaldama viidet, et selle objekti olemasolu korral on maksjal kohustused need tasuda.

Millalabielemendid maksuseadustes kehtestab korra, mis sätestab tasude arvestamise korra. Ül altoodud elemendid on maksude üldine kirjeldus.

Maksusüsteemi toimimise kriteeriumid

Kvaliteedikriteeriumid, mis on maksusüsteemi üldised tunnused:

• Riigi tasakaalustatud eelarve.
• Tõhusus. Järgitav fiskaalpoliitika peaks soodustama teatud tööstusharude jätkusuutlikku majandusarengut.
• Madal inflatsioon. Järgitav fiskaalpoliitika peaks tagama kõikide tasude õige suhte, et saavutada hinnastabiilsus ja vältida inflatsiooni.
• Sotsiaalpoliitika tõhusus.
• Maksude õigeaegne ja täielik tasumine.

Arenguväljavaated

Maksude ja lõivude süsteemi arendamise peamised suundumused:

• Fiskaalkoormuse vähendamine.
• Eemaldada vastuolud eelarvesuhteid reguleerivatest õigusaktidest.
• Fiskaalkoormuse järkjärguline ülekandmine ettevõttelt loodusvarade kasutamise kohustuslikule rendile.
• Otsetasude kaalu suurendamine, kaudsete maksude osakaalu vähendamine.
• Fiskaalföderalismi areng.
• Riigis maksude ja lõivude süsteemi ülesehitamise põhimõtete täiustamine ja range järgimine.
• Suurem poliitiline vastutus.
• Maksusüsteemi paindlik reageerimine turutingimuste muutustele aastalmajandus.
• Fiskaaldistsipliini ja maksjate maksukultuuri parandamine.
• Maksutingimuste võrdsustamine fiskaalhüvitiste vähendamise ja struktureerimise kaudu.
• Fiskaalseadusandluse valdkonna rikkumiste toimepanemise kontrolli ja vastutuse süsteemi täiustamine.

Maksude liigid

Meie riigis määratakse maksutasud sõltuv alt nende omistamisest ühele või teisele eelarvetasemele:

• Födera altasandi maksud, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ja on kohustuslikud tasumiseks kogu meie riigis.
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku, riigi moodustavate üksuste piirkondlike seaduste, samuti kohalike omavalitsuste esindusorganite normatiivaktidega kehtestatud piirkondlikud ja kohalikud maksud ja lõivud. Piirkondliku tasandi maksud on kohustuslikud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil asuvate kodanike ja organisatsioonide jaoks ning kohaliku tasandi maksud omavalitsustele.

Maksu kehtestamisel piirkondlikul või kohalikul tasandil määrab:

• maksumäärad;
• tellimus ja makseperioodid;
• aruandlusvormid, nende esitamise kord ja tähtajad.

Riigi ja kohalike omavalitsuste subjektide seadusandlikud organid võivad ette näha ka fiskaalsoodustused ja reeglid nende kasutamiseks kodanikule või organisatsioonile.

Föderaalmaksud ja lõivud

Loetleme föderaaleelarvega seotud maksutasud:

• KM. See on kaudne maksvorm, mille abil võetakse riigi kassasse osa kõigis tootmisetappides loodud kaupade maksumusest, mis kantakse eelarvesse kaupade müümisel.
• Aktsiisid. Teine kaudne maks, mis kehtestati tootmise ajal tubakale, veinile ja teistele osariigis toodetud masstoodetele.
• Maks organisatsioonide finantstulemustelt. Baasmäär on 20% (3% kantakse föderaaleelarvesse ja 17% piirkondlikku eelarvesse).
• Kapitali juurdekasvu maks. Tasu füüsiliste ja juriidiliste isikute tuludelt, mis võetakse realiseeritud kapitali kasvutulult, mis saadakse väärtpaberite, väärismetallide ja vara müügist.
• Kodanike tulumaks.
• Sissemaksed riigi eelarvevälistesse sotsiaalfondidesse. See hõlmab peamiselt UST.
• Riigilõiv. See on tasu, mida kogutakse maksumaksjatelt, kui nad esitavad teatud tasemel taotluse valitsusasutustele.
• Tollimaksud ja -lõivud. Tegemist on tollile tasutavate kohustuslike maksetega seoses kauba toimetamisel üle riigipiiri. Kauba piiriületuse eelduseks on tollimaksu tasumine ja see on vajadusel tagatud sunnimeetmetega.
• Maa soolestiku kasutamise maksumaks. See on näiteks makse maa või mereala eest.
• Fiska altasu maavarade baasi ja toorainevarude taastootmise eest.
• Fiskaallõiv naftatootmise ja muu rahalise lisatulemuse eest.
• Loodusliku, veemaailma objektide kasutusõiguse maks.
• Metsa maksumaks. Organisatsioone tunnustatakse maksumaksjatenaja metsafondi kasutavad kodanikud.
• Vee maksumaks. Maksumaksjad on organisatsioonid ja kodanikud, kes teostavad vee erikasutust vastav alt riigi seadusandlusele.
• Keskkonnatasu. Organisatsioonid maksavad oma tegevusega kaasneva negatiivse mõju eest loodusele.
• Litsentsitasud osariigi tasandil. Maksimaalne tasumäär on 10%.

Maksud ja tasud piirkondlikul tasandil

Loetleme piirkondade eelarvega seotud fiska altasud:

• Ettevõtte varade maks. Objekt on organisatsiooni vallas- ja kinnisvara, mis on bilansis kajastatud põhivarana.
• Kinnisvaramaks. Tasu arvutamisel lähtutakse kinnisvara keskmisest turuväärtusest ruutmeetri kohta ja võttes arvesse määra, mis võib varieeruda vahemikus 0, 1 kuni 2%.

• Teede fiskaalmaks. See on tasu rajakahjustuste eest.
• Transpordi fiska altasu. Sõidukiomanikelt võetav maks.

• Fiskaalne müügimaks. Kaudne tasu võetakse kauba ostmisel. Reeglina arvestatakse seda osana müüdud kauba maksumusest.
• Piirkondlikud litsentsitasud. Maksjaks loetakse organisatsioone ja ettevõtete omanikke, kes omandavad litsentse volitatud asutustelt, mis on ette nähtud seaduse rakendamiseks.teatud tüüpi tegevuse subjekti territoorium.

Kohalikud maksud

Loetleme kohalikke eelarveid täiendavad maksutasud:

• Maamaks. Seda maksu maksavad organisatsioonid ja kodanikud, kes omavad maatükke omandiõiguse, alalise kasutuse või eluaegse omandiõiguse alusel.
• Kodanike kinnisvaramaks. Maksjad on maksustamise objektiks tunnistatud vara omanikud.

• Reklaamimaks. Maksjad on tooteid reklaamivad organisatsioonid ja üksikisikud. Tasu kogumise objektiks on reklaami levitamise ja tootmisega seotud tööde ja teenuste maksumus.
• Pärandi- või kinkemaks. Pärimis- ja annetustasu maksjaks tunnistatakse kodanikud, kes saavad vara omandisse teistelt isikutelt.
• Kohalikud litsentsitasud. Maksjad on organisatsioonid ja ettevõtete omanikud, kes omandavad litsentsi teatud tüüpi tegevuste läbiviimiseks kohalikul territooriumil.

Ettevõtte maksud

Iseloomustame organisatsioonide makse. Meie riigis maksavad organisatsioonid järgmisi makse:

• Födera altasud: käibemaks, aktsiisid, majandustulemuste maks, maavarade kaevandamise maks, riigilõiv, veemaks, loodusmaailma objektide kasutamise tasu.
• Regionaalse tasandi tasud: ettevõtte varamaks, sõidukimaks.
• Kohalik tase: maamaks.

Omistamise põhjusedmaksud erinevatele eelarvetasemetele

Maksude võrdlusomadused võimaldavad järeldada, et paljud fiskaallõivud, millel on tegelikult üks maksustamisobjekt, kuuluvad erinevatele valitsemistasanditele.

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik loob võimaluse lahkarvamusteks subjektide ja kohalike võimude huvide vahel. Kui teema territooriumil kinnisvarale regionaalsel tasandil kehtestatakse maksu, siis kohalike eelarvete peamisteks rahaallikateks olevate kohalike tasude ja maamaksu mõju kodanike varale. lõpp.

Tulemused

Vene Föderatsiooni maksude omadused võimaldavad järeldada, et need kui kompleksne nähtus sisaldavad teatud elementide kombinatsiooni. Igal neist on oma juriidiline tähendus. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestati reegel: maks loetakse kehtestatuks, kui asjakohane maksuõigusakt määratleb maksustamise olulised elemendid. See määrab maksude juriidilise iseloomustuse. Mõnel juhul võidakse ette näha ka maksusoodustus.

Fiskaal-erirežiim on teatud ajaperioodi maksude ja lõivude arvutamise ja maksmise erisüsteem, mida kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja selle alusel vastuvõetud seadustega kehtestatud korras.

Fiskaallõivu iga elemendi mõiste on universaalne, seda kasutatakse kõigi riikide protsessides. Neid elemente on kasutatud algusest pealeolek.