Maksude ja maksustamise teooria

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Maksude teooria juured on XVIII sajandi majandusalastes kirjutistes. Just siis oli väljapaistva inglise teadlase Smithi ja ka majandusteadlase Ricardo tähelepanu keskpunktis maksuneutraalsus. Samas tuleb tunnistada, et maksuteooria alused pandi paika palju varem, juba 17. sajandil, väljapaistva teadlase Petty kirjutatud tasude ja maksude traktaadis. Just tema töös kõlasid need ideed ja sätted, mis lõid siis täieõigusliku majandusdistsipliini aluse.

Ajaloolised aspektid

Klassikaline maksuteooria põhineb uuringutel, mis on uurinud kulude ja tööjõuhindade vahelisi seoseid. Täpselt nii tegi inglise majandusteadlane Smith, põhjendades hindade võtmist mitte ainult tööjõukuludest, vaid ka maa rendist, kapitaliintressidest ja kasumist. Siis hakati esimest korda tähelepanu pöörama asjaolule, et hind peaks arvestama kõiki ettevõttele omaseid tootmiskulusid.

Tööjõud polnud ainus tegur, mis Briti teadlaste tähelepanu köitis. Samal ajal said nad teada, et oluliseks teguriks oleks kapital, millest tuleneb kasumi suurus, ja maa, mis annab üüri tõttu raha juurde. Seetõttu ei tohiks makse määrata rangelt määratletud sotsiaalsele klassile (selline seisukohtfüsiokraatide seas), vaid kasumit provotseerivatel teguritel. Samal ajal eeldab maksude ja maksustamise teooria kogumist võrdselt nii kapitalilt, tööjõult kui ka ma alt.

Briti teadlased on tõestanud, et…

Smith esitas oma kirjutistes maksuteooria kohta ulatusliku tõendusbaasi majandusliku liberalismi kohta, pöörates erilist tähelepanu turu ülesehituse seadustele. Just tema juhtis teadlaskonna tähelepanu asjaolule, et õigesti sõnastatud seadusandlik raamistik võimaldab majandust tõhus alt arendada, samas kui eramaksuteooriad, üksikisiku individuaalne huvi ei suuda suundumusi täielikult kajastada, hinnata ja katta. ühiskonnale omane. Samas peaks turuolukord arenema iga suhteosalise kasuks, sest on loomulik, et inimene hoolitseb eelkõige enda kasu eest. Nagu maksude põhiteooria viitab, on soov endale kõige rohkem kasumit kindlustada, kui seda õigesti teha, kasu ühiskonnale tervikuna.

Smith võttis oma kirjutistes sõna riigipoolse kontrolli vastu majandussektori, eelkõige turu üle. Selle silmapaistva analüütiku sõnul on riigi valitsuse põhiroll "öövalvur", kes kaitseb riiki väliste ja sisemiste tegurite eest, tagab kohtu õigluse ning hoolitseb avalike ja ühiskondlike institutsioonide eest. Riik peaks saama kõigi oma ülesannete täitmiseks raha erinevatest allikatest. See väide leidis hiljem teatud vastukaja Turgenevi maksuteooria töödes.

Maksud ja maksud

Nagu maksuteooria ütleb, tuleks sel viisil riigikassasse laekuvad vahendid kulutada eelkõige välisohtude eest kaitsevõime tagamiseks. Just seda ütleb Smithi 1776. aastal avaldatud majandustöö. Ta seadis endale ülesandeks uurida avalike vahendite kulutamise võimalikkust erinevatele avalikele teemadele ning jõudis oma maksuõiguse teoorias järeldusele, et sel viisil kogutud raha tuleks mõistlikult suunata riigi valitsemisväärikuse säilitamiseks, samuti avaliku kaitse alla. Samal ajal sõnastati, et maksudele on saadaval ainult fiskaalne funktsioon.

Nagu ütlevad üldised maksuteooriad, tuleb rahaliste võimaluste eest valitsuse muude vajaduste rahuldamiseks tasuda, kasutades muid tasusid ja tasusid. Neid vahendeid peaksid maksma need, kes kasutavad riigi funktsioonide kaudu realiseeritavaid hüvesid, teenuseid. Smithi kirjutistes käsitleti ka religioonihariduse rahastamise küsimusi ja rõhutati eritasude vajadust selle valdkonna ressurssidega varustamiseks. Kuid nii Smithi töödes kui ka teda hiljem toetanud eraviisilistes maksuteooriates on mainitud, et ebapiisava sihipärase rahalise toetuse korral on lubatud pöörduda abi saamiseks maksusüsteemi poole.

Ärge olge segaduses

Nagu ül altoodust võib aru saada, sunnivad klassikalised maksuteooriad tegema ranget vahet maksude ja muude maksete vahel. ATpeamiseks teguriks rühmadeks jagamisel on raha otstarve ehk suund, kuhu seda kulutatakse. Tänapäeval on paljud majandusteadlased seisukohal, et selline jaotuskäsitlus on liiga pealiskaudne, kunstlik, kuid XVIII sajandil oli see tõesti populaarne.

Klassikalisest maksuteooriast tuleneb, et tööjõu saab jagada tootlikuks ja ebaproduktiivseks. Esimesse kategooriasse kuuluvad sellised, mille tulemusel taaskasutatud materjali maksumus tõuseb ja teise kategooriasse kuuluvad teenused, mis müügihetkel kaovad. Teise rühma kuuluvad avalikud teenused, mille elluviimise eest ühiskond maksab makse.

Vaielda või mitte?

Nagu ajaloost näha, vastasid üldised maksuteooriad algselt täielikult inglise majandusteadlase Smithi kontseptsioonile. Enamik tolleaegseid ja ka hilisemaid eksperte tunnistas tema kirjutistes kehtestatud reegleid täiendavaid tõendeid mittevajavateks ja kohaldas neid tingimusteta. Sel hetkel tekkis suhtumine avalikesse teenustesse kui ebaproduktiivsetesse. Nagu üldistest maksuteooriatest nähtub, muutusid maksed sel perioodil vajalikuks kurjaks, põhjustades laialdast negatiivset suhtumist.

1817. aastal tunnistab Ricardo ühes oma majandusteoses, et maksud viivitavad säästude kasvu, takistavad tootmist. Ta väidab ka, et iga maksu mõju on sarnane halva kliima, halva mullakvaliteedi või tööjõu, võimsuse ja seadmete puudumisega edukaks elluviimiseks.ettevõtetele. Selliseid teravaid rünnakuid maksuteooria kogemuses ei tabanud mitte ainult Ricardo, vaid ka teised oma aja tuntud majandusteadlased. Oli arvamus, et maks, mida ühiskond on sunnitud maksma, langeb ettevõtjate õlgadele, mille tõttu väheneb kasum ning tootmisprotsess kaotab arenguvõimalused.

Kokkulepe ja vastuolu

Tänapäevani säilinud töödest, maksuteooria kogemusele pühendatud materjalidest on selge, et algselt samast kontseptsioonist lähtunud Smith ja Ricardo läksid lõpuks oma seisukohad sellel teemal lahku. uurimise all. Mõlema analüütiku tööle omased hinnangud on suures osas sarnased, olles samal ajal järelduste tähenduse poolest vastuolus. Duaalsus väljendus suhtumises avalikesse teenustesse kui ebaproduktiivsetesse, suunates riigi rahalised ressursid eemale tegelikest ülesannetest ja tegudest. Samas tunnistavad mõlemad, et maks on tasu riigi osutatavate teenuste eest, mis on õiglane tasu.

Smith kirjutab oma kirjutistes, et valitsuse kulutused riigi kodanikele on sarnased halduskuludega hoonete omanikele. Loomulikult toob iga vara teatud tulu, kuid ainult siis, kui selle omanikud hoiavad oma vara heas seisukorras, mis nõuab jõupingutusi, tööjõudu ja raha. See on täiel määral rakendatav kogu riigi mastaabis, kus riik muutub valduseks ja elanikud, kes maksavad makse, omanikeks. Samas ütleb Smith, et maksud ühiskonnale onneto miinus. On isegi üllatav, et ükski tolleaegsetest tuntud majandusteadlastest ei näinud neis arvamustes tänapäeva analüütikule nii ilmset vastuolu.

Teoreetilise baasi puudumine

Paljud kaasaegsed majandusteadlased nõustuvad, et Smithi järelduste ja tõendusbaasi ebajärjekindlus tuleneb tollaste teoreetiliste võimaluste puudumisest. Majandusteadust kui teadust ei eksisteerinud veel sellisel kujul, nagu me seda praegu tunneme, ei olnud mõistete rühma, millega maksud ja maksustamine seostuvad. Tegelikult ei leia Smithi kirjutistest isegi mõiste "maks" definitsiooni.

Kui lugeda hoolik alt ja üksikasjalikult postulaate, mida Smith oma kirjutistes sõnastab, näete, et ta propageeris naudingu ja samaväärsuse põhimõtteid. Ricardo, kes seejärel ühines Smithiga majandusteaduse kui teaduse aluse panemisel, asus samuti samaväärse positsioonile. Paljud teadlased nõustuvad, et Smith oli väga edukas nende aluspõhimõtete sõnastamisel, millel toetub kaasaegne maksuteadus. See on õiglus ja kindlus, säästlikkus, mugavus. Edaspidi nimetati seda kõike maksumaksja õigusteks ja deklareeriti ametlikus dokumentatsioonis. Kuid enne Smithi ei mõelnud keegi millegi sellise peale, tegelikult sai temast selles vallas teerajaja.

Arendus nõuab võimsust

Analüütikud, majandusteadlased, kes järgisid Smithi teooriat ja võtsid ette selle väljatöötamise, ei saanud oma uurimistöös maksu majanduslikule olemusele lähemale. Kaasaegsed teadlased leiavad mõne majandusteooria rajaja töödest ja väljamõeldistest teatud täpseid tõelähedasi terakesi – kuigi need ei saavutanud tõelist edu, esitasid nad siiski mõned mõistlikud ideed üldiseks aruteluks. Klassikaline näide on prantslase Say töö. See teadlane oli klassikalise maksuteooria järgija, kuid ta läks vastuollu füsiokraatidega, kes olid veendunud, et tootlikkus on iseloomulik ainult põllumajandusele. Samal ajal oli Sei valmis silmitsi seisma Smithiga, kes uskus, et tootlikuks saab pidada ainult materjali tootmist.

Say sõnastas kasulikkuse kriteeriumile teistsuguse lähenemise. Ta tegi ettepaneku käsitleda tootmist kui inimtegevust, mille eesmärk on luua midagi kasulikku. Järelikult ei loe mitte protsessi materiaalne, vaid tootmistegevuse tulemus. Kui arvestada avalikke teenuseid, siis neid iseloomustavad mittemateriaalsed hüved, kuid need on siiski olemas - keegi ei olnud valmis sellele faktile vastu vaidlema ka toona. See tähendab, et toetuste loomisega seotud inimesed tegelevad tootliku tööjõuga ja see on tasuline. Siin tulevadki appi maksud kui rahaline reaalne võimalus tänada ühiskonna heaks tegutsejaid. Siiski ei jõudnud Say teatud edust hoolimata oma väljamõeldistega kaugele ega suutnud välja töötada ratsionaalseid eeldusi. See silmapaistev prantsuse majandusteadlane oli oma aja tegelane, mistõttu arvas ta vaatamata mõtlemise originaalsusele, et maks on kurjast ja optimaalne finantsplaan hõlmabkulukärped, mis võimaldab öelda, et parim maks on see, mis on kõigist teistest madalaim.

Arvamused erinevad

Kui rääkida klassikalisest maksuteooriast, siis 18. sajandi uuringute kasulikkuse kohta tänapäeva majandusele on arvamused üsna erinevad. Mõned on veendunud, et see oli aja raiskamine, mis pööras Euroopa suurriikide silmapaistvamad mõtted pikaks ajaks valesse suunda. Teised on veendunud, et just siis pandi alus, millele moodne majandussüsteem rajaneb, mistõttu ei saa neid alahinnata, hoolimata tolleaegsete muljetavaldava majandus- ja analüütilise uurimistöö mahtude suhteliselt madalast tootlikkusest.

Kõige õigem tundub olevat kompromisshinnang, mis võimaldab arvestada nii eelmistel sajanditel paika pandud maksude ja maksustamise teooria positiivseid kui ka negatiivseid külgi. Maksu olemus majanduslikust aspektist toona veel ei paljastatud, küll aga suudeti sõnastada põhimõtted, mis osutusid tõeliselt kasulikuks analüütikutele – neile, kes suutsid maksu olemusest aru saada. Eraldi tähelepanu väärib õigluse mõiste, kuna see oli juba turumajanduse teaduse kujunemise perioodil tihed alt seotud riigi poolt ühiskonn alt võetavate maksude ja lõivudega.

Klassikaline arusaam maksudest

Kui süstematiseerida kõik klassikalise maksuteooria pooldajate sõnastatud sätted, saame sõnastada mõiste "maks" järgmise definitsiooni: individuaalne makseriik, makstakse kohustuslikus korras, samaväärne, kulutatakse kaitseks ja võimu säilitamiseks. Maksu tuleb võtta õiglaselt, säästlikult, kindlasti.

Moodne lähenemine

Praegu pöörab maksuteooria terminoloogiale päris palju tähelepanu. Eelkõige maksusuhete all mõistavad nad selliseid finantssuhteid, mille raames ressursse ümber jagatakse. Need suhted kuuluvad eelarvekategooriasse ja erinevad teistest, mille ülesandeks on ka ressursside ümberjagamine, tühistamatu, ühepoolne kord ja tasuta.

Maks – tasumine on rangelt individuaalne. Seda maksavad füüsilised ja juriidilised isikud. Tegelikult toimub raha võõrandumine neilt, kellel on mingi vara, ja mis ka kiirelt või majandusjuhtimise õigusel toimetavad. Maksu tasumine kõigile juriidilistele isikutele, riigi eraisikutele on kohustuslik.

Maksufunktsioonid

Kaasaegne lähenemine maksuteooriale hõlmab neile jaotava, reguleeriva ja fiskaalse funktsiooni omistamist. Samal ajal vastutavad maksud kontrolli eest ja on vahend riigi majandusarengu stimuleerimiseks.

Just tänu maksustamisele on riigil eelarvega kogutud ja ühiskonna vajadusteks kulutatud vahendid. See tähendab jaotavat maksufunktsiooni, mis hõlmab rääkimist sellisest finantskategooriast, mille kaudu moodustatakse ühtne fond. Juba sellest eraldatakse vastav alt vajadusele raha nende jaoksvõi muudel eesmärkidel. Reguleerimine maksude kaudu hõlmab mõju majandusruumi subjektidele, ühiskonnas toimuvatele majandusprotsessidele. See viitab maksustamise stimuleeriva funktsiooni olemusele - soodussüsteemile, mis võimaldab luua konkreetsele tööstusele selle edendamiseks kõige meeldivama kliima. Lõpuks hõlmab maksude kontrollifunktsioon olemasolevate kogumismehhanismide tulemuslikkuse hindamist. Samas võib teha järeldusi praeguse maksustamisskeemi või riigi sotsiaal-, finants- ja maksupoliitika kohandamise vajaduse kohta.

Kokkuvõtted

Klassikaline maksuteooria on turu-uuringute ajaloo oluline aspekt, iga endast lugupidava majandusteadlase jaoks kohustuslik. Samas tuleb mõista, et kaasaegsed teooriad, kuigi põhinevad mitmetel ideedel, 18. sajandil sõnastatud postulaatidel, erinevad oluliselt tollasest käsitlusest. Seega on klassikalise teooria uurimine, kuigi see annab kasulikku teavet, kuid seda tuleb kasutada targ alt, rakendamata nende aegade järeldusi, mis on kaasaegse turukogukonna jaoks asjakohased.