Viina aktsiis: otstarve, intressid, määrad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-02 13:53

Eelmise aasta algust seostati alkohoolsete toodete tootmise ja müügiga seotud eritasude valdkonna õigusaktide uuendamisega. Eelkõige viina aktsiis. Kõige ebameeldivam uudis oli intressimäärade järjekordne tõus. Mis on nende suurus täna? Millised on täna nende maksete maksmise tingimused? Vastame neile ja nendega seotud olulistele küsimustele hiljem artiklis.

Mida see tähendab?

Esm alt mõtleme välja, mis on viina aktsiis. Nii nimetatakse riigi poolt alkoholi, tubakatoodete ja muude aktsiisiga maksustatavate kaupade tootjate suhtes kehtestatud maksu. See aktsiis on sisemine. See tähendab, et see kehtib ainult Vene Föderatsiooni territooriumil.

Oluline on märkida, et viina ja muude alkohoolsete jookide aktsiisid sisalduvad tootmise lõppmaksumuses. See tähendab, et tarbija maksab nende eest. Jaemüügis müüdavate toodete puhul aktsiisisummat ei jaotata.

Vene Föderatsioonis hakkasid aktsiisid kehtima 1991. aastal. Need põhinevad kolmel põhielemendil:

• Maksubaas.
• Panusedmaksustamine.
• Aktsiisiga maksustatav objekt.

Pussid ja miinused

Miks on need erikohustused vajalikud? Need on riigieelarve rahaallikad. Ja üsna usaldusväärne, kuna aktsiisidega maksustatakse tooteid, mis on kodanike seas nõutud. Samas on viinaaktsiisid üks sotsiaalpoliitika instrumente. Nende tõstmisega püüab riik vähendada sellise probleemi nagu alkoholism levikut.

Aga samas toob aktsiisitõus kaasa ka ilmseid probleeme:

• Ebaseaduslikult imporditud alkohol on tõusuteel.
• Vene Föderatsiooni territooriumil ebaseaduslikult toodetud madala kvaliteediga (ja mõnikord tervisele ja elule ohtlike) alkoholitoodete kogused suurenevad.

Kogu väärtus

Alkohoolsete toodete aktsiisid on paljudes osariikides määravad. Võrreldes paljude teiste maksukogumistega toovad need väga suure tulu. Mis puudutab viina aktsiisi, siis need on alkohoolsete toodete määradest kõrgeimad. Põhjus on joogi kangus.

Samas peaks viina kõrgendatud aktsiis innustama tootjaid vähendama selle toote valmistamise mahtu, minema üle vähem kangete alkohoolsete jookide tootmisele. Ja tarbijad peaksid keelduma viina ostmisest vähem ebatervislike alkohoolsete toodete kasuks.

Mis puudutab määrade taset (vaatame neid allpool), siis alkoholi aktsiisid pole alates 2017. aastast veel tõusnud.

Millelt maksustatakse aktsiisi?

Analüüsime üksikasjalikult, millele kehtib viina riiklik aktsiis:

• Alkohoolsete toodete müük tootja poolt Vene Föderatsiooni piires.
• Alkoholi kandmine tootjate poolt ettevõtte põhikapitali.
• Kohtumäärusega omanikelt konfiskeeritud alkoholi müük.
• Alkohoolsete jookide eksport väljapoole Venemaa Föderatsiooni.

Kes maksab?

Pange tähele, et alkoholi hulgi müüvad ettevõtted ei ole alkohoolsete toodete aktsiisi maksjad. Seda peetakse kinni järgmistelt isikutelt:

• Ettevõtted ja organisatsioonid, mis müüvad alkoholi jaemüügis.
• Igasuguste alkohoolsete jookide tootjad.
• Isikud, kes ekspordivad Venemaa alkoholi teistesse riikidesse.

KM erinevus

Vodka aktsiisimäärad ei sisalda käibemaksu. Need on täiesti erinevad tasud. Neid ühendab vaid see, et oma olemuselt on nad mõlemad kaudsed. Kujutage ette nende erinevusi:

• Käibemaksukohustuslasena kehtib palju suurem hulk tooteid ja tooteid kui aktsiis. Käibemaks kehtib ka teenustele. Aktsiisiga maksustatakse ainult teatud kaupu.
• Aktsiis on ettevõtjale või organisatsioonile üsna märkimisväärne koormus. Mis puudutab käibemaksu, siis see maks ei ole käegakatsutav, eeldusel et mahaarvamised on nõuetekohaselt töödeldud.
• Aktsiisimäärasid ei tasaarvestata samas ulatuses kui käibemaksu mahaarvamist.
• Aktsiisidel on märkimisväärne mõjuettevõtte kasumlikkus, mida ei saa öelda käibemaksu kohta.

Aktsiisimäärad

Kuidas arvutada viina aktsiisisummat? Kõigepe alt peate kindlaks määrama, millised määrad siin kehtivad. Kui pöörduda maksuteooria poole, siis on neid kolme tüüpi:

• Konkreetne. See on kindel rahasumma toodanguühiku kohta. Konkreetse määra näide on viinapudeli aktsiis.
• Ad valorem. See tähendab teatud protsenti aktsiisiga maksustatavate toodete, toodete maksumusest. Sellise määra miinuseks on see, et tasu suuruse määramiseks on vaja iga kord arvutada kauba tolliväärtus. Kui suur on siin viinaaktsiis? Väärtus sõltub kahest komponendist: toote enda maksumusest ja osariigis kehtiva aktsiisimäära väärtusest.
• Kombineeritud. Ühele tootele kehtivad nii konkreetsed kui ka väärtuselised määrad. Alkohol pole siin näide. Teine asi on autod. Näiteks nendega seotud tollimaksud arvutatakse auto maksumuse ja sellele paigaldatud mootori võimsuse alusel.

Venemaa aktsiisimaksu praegune väärtus

Kui suur on aktsiis liitri viina kohta? Võtke arvesse selle tasu suurust kõigi alkohoolsete toodete puhul:

• Alkohoolsed toiduained, välja arvatud allpool loetletud. Kindlus: üle 9%. Hind: 523 rubla/liiter.
• Alkohoolsed toiduained, välja arvatud allpool loetletud. Kindlus: alla 9%. Hind: 418 rubla/liiter.
• Alkohoolsed joogid sisseõlle- ja veinipõhi (sh vahu- ja puuviljapõhi), poiret, siider, mõdu. Igasugused veinijoogid, mille valmistamisel ei kasutata rektifitseeritud etüülalkoholi (saadud toidutoormest) ega alkoholistatud puuvilja (sh viinamarja) virret ja/või destillaate. Kindlus: kuni 9%. Hind: 18 rubla/liiter.
• Kõik veinikategooriad, välja arvatud vahuveinid, peavad olema kinnitatud geograafilise päritolu kohta, märkides ära tootmiskoha. Kindlus: kuni 9%. Hind: 5 rubla/liiter.
• Vahuveinid, välja arvatud need sordid, mida toodetakse ilma tootmiskohta, toote geograafilist päritolu märkimata. Kindlus: kuni 9%. Hind: 36 rubla/liiter.
• Vahuveinid, mille tootjad märgivad ära joogi geograafilise päritolu ja valmistamise koha. Kindlus: kuni 9%. Hind: 14 rubla/liiter.
• Õlu. Kindlus: kuni 0,5%. Hind: 0 rubla/liiter.
• Õlu. Kindlus: rohkem kui 8, 6%. Hind: 39 rubla/liiter.
• Etüülalkoholiga rikastamata õllejoogid. Kindlus: 0,5-8,6%. Hind: 21 rubla/liiter.
• Siider. See viitab jookidele, mis on saadud kas õunavirde või taastatud õunamahla kääritamise protsessis. Kindlus: kuni 6%. Hind: 21 rubla/liiter.
• Poiret. See viitab toodetele, mis on loodud kas pirnivirde või taastatud pirnimahla kääritamise käigus. Kindlus: kuni 8, 6%. Hind: 21 rubla/liiter.
• Mõdu. Joogid, mis on saadud meevirde kääritamise käigus (minimaalne mee osakaal sellises tootes on 8%). Kindlus: 1,5-6%. Pakkumine:21 rubla/liiter.

Kui suur on sellisel viisil viina aktsiisimaks? Kuna see kuulub alkoholitoodete hulka, mis ei kuulu erandite nimekirja, ja selle kangus ületab 9%, on aktsiisisumma sel juhul 523 rubla.

Tulevikuprognoosid

Kuidas kontrollida viina aktsiisimaksu? Piisab, kui võrrelda ül altoodud näitajatega. Eeldatakse, et need on asjakohased kogu 2019. aasta jooksul. Kuid juba 2020. aastal on plaanis neid suurendada:

• Üle 9% kangusega alkoholitoodete aktsiis (sealhulgas ka viin) tõuseb 544 rublani.
• Arvesse lähevad ka eksklusiivsesse nimekirja mittekuuluvad tooted, mille alkoholisisaldus on alla 9%. Siinne aktsiis tõuseb 435 rublani.
• Veinide aktsiisimäär tõuseb veidi. See tõuseb 19 rublani liitri kohta.

Aktsiiside arvutamine

Arvutamiseks, milline aktsiiside summa konkreetset alkoholitoodete partii ootab, kasutavad ärimehed lihtsat valemit:

A=Nb x C.

Siin olevad komponendid on järgmised:

• A - aktsiis, maksmisel kohustuslik.
• Nb - maksubaas (müüakse alkohoolseid jooke, arvutatakse liitrites).
• С - õigusaktidega kinnitatud määr (väärtused, mille oleme ülalpool märgitud).

Maksetähtpäevad

Venemaa maksuseadusandlus kehtestab täpsed aktsiisimaksete tasumise tähtajad: enne aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäeva. Need makstakse tagasi kohas, kustooted valmistati ja müüdi hulgimüügi üldlaost.

Oluline on märkida, et aktsiisiga maksustatavad alkohoolsed tooted peavad olema märgistatud spetsiaalsete templitega. Need märgid tõendavad, et sellelt makstakse aktsiisi, sellise viina vabastamise tingimused vastavad kehtivatele Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele.

Kui ärimees hiilib kõrvale alkoholiaktsiisi maksmisest, on ta sunnitud makse tasuma. Lisaks tasumisele kuuluvad trahvid ja viivised.

Erandlikud vaimud

Kokkuvõttes loetleme oma koostises etüülalkoholi sisaldavad, kuid samal ajal aktsiisivabad tooted:

• Riikliku registreerimise läbinud ravimid, mis on kantud Vene Föderatsiooni riiklikusse registrisse. Nagu ka ravimid, mille kohta on teave Euraasia Majandusliidu ühtses ravimite registris.
• Apteekides valmistatavad ravimid (sh homöopaatilised tooted) tellimuse alusel, meditsiiniasutuste retsepti alusel.
• Veterinaarravimid, mis on läbinud riiklikus registris märgitud kohustusliku riikliku registreerimise. Ühe tingimusega – neid tuleb müüa mahutites, mille maht on alla 100 ml.
• Parfümeeria- ja kosmeetikatoodete sortiment. Kuid siin on piirangud. Seega ei tohiks etüülalkoholi osa sellistes toodetes ületada 80%. Alkoholi sisaldavate toodetega mahutite maksimaalne maht on 100 ml.
• Kosmeetika ja parfüümid, mis sisaldavad kuni 90% etüülalkoholi. Kehtivaid on kaksvalik. Tooted tuleb pakendada spreipudelitesse, mille maksimaalne maht on 100 ml. Või tavalistes pudelites, kuid mille maht ei tohi olla suurem kui 3 ml.
• Töötlemise käigus tekkinud jäätmed C₂H_{5OH. See viitab massile, mida tulevikus edasi töödeldakse. Või kasutatakse seda mõnel tehnoloogilisel (mitte toidu) eesmärgil.}

Tee kokkuvõte. Aktsiisidega maksustatakse tooteid, mille järele on elanike seas suur nõudlus. Pole üllatav, et see on eelkõige alkohol ja viin. Lisaks on aktsiisid siin sotsiaalpoliitika instrument. Nende tõstmisega püüab riik võidelda elanikkonna liigse kange alkoholi tarbimise vastu.

Asi on selles, et etüülalkoholi hind on suhteliselt madal. Rohkem kui 2/3 sama viina hinnast moodustavad täpselt aktsiisid. Lõplik maksja on tarbija. Mis puudutab alkoholiaktsiise, siis 2018.-2019. nad jäid samale tasemele. Järgmine tõus on planeeritud 2020. aastaks.