VAT: kuidas lühend tähistab, maksu eesmärk, määrad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Me maksame käibemaksu iga kord, kui ostame tooteid kauplustest ja muj alt. Väga sageli on kassakviitungil näha eraldi rida "KM summa 10%" või "KM summa 18%" ja nüüd "KM summa 20%".

Maksu arvutamise ja kohaldamise küsimused on pikka aega olnud raamatupidamises ja deklaratsiooni koostamisel alati väga aktuaalsed.

Selle artikli raames käsitleme küsimust, kuidas käibemaksu dešifreeritakse ja milliseid määrasid rakendatakse täna ettevõtete maksude arvutamisel.

Konseptsioon

Kas saate aru, kuidas käibemaksu lühend tähistab? See on see probleem, millega tuleks ennekõike tegeleda.

Lühend VAT (VAT) tähistab käibemaksu. See tähendab summat, mille müüja peab riigile maksma koos vahega selle toote maksumuse vahel, millega lõppkasutaja selle ostis, ja selle hinna vahel, mille müüja maksis hulgimüüjale.

Kuidas käibemaksu dešifreeritakse? Kolm tähte, nii populaarsed kogu maailmas,selgitatakse järgmiselt: käibemaks. Me kõik käime poes toidu- või muu kauba järel ja tahes-tahtmata näeme neid kirju hinnasiltidel. Kuid päeva lõpuks ei tooda me seda toodet ega müü seda müügikohtade kaudu, vaid ostame selle lihts alt oma vajaduste jaoks. Käibemaks on osa vahenditest, mis moodustavad riigieelarvesse suunatavate toodete või teenuste käibemaksu. Kui ettevõte ei ole seda lisandväärtust loonud ehk toote lõppmaksumus on väiksem alghinnast, siis käibemaksukohustust ei teki. Tuleb märkida, et see on kõige võimsam riigieelarve täiendamise allikas.

Kuidas käibemaksu dešifreeritakse raamatupidamises? Veel üks oluline küsimus, millele tuleb vastata. Raamatupidamine ei hõlma mitte ainult tehingute kajastamist maksuarvestuse registrites, vaid ka raamatupidamiskontodel. Need kanded on vajalikud erinevate tehingute maksusummade õigeks kajastamiseks.

Raamatupidamises kasutatakse kontot 68 ja kontot 19. Kogunenud käibemaks kajastatakse konto kreedit 68 ja tasutud summa deebetis. Konto 19 kajastab tarnijatelt laekunud sisendkäibemaksu summasid. Neid summasid ei ole veel eelarvest hüvitatud.

Arvutamine

Selleks et mõista, mis see on – käibemaks, kuidas see maks tähendab, mõelge selle arvutamise põhitõdedele.

Riigieelarvesse mineva summa leidmiseks tuleb esialgu määrata maksubaas ja maksusoodustused. Kogunenud käibemaksu ja mahaarvamise vahe võrdub sellegasumma, mille ettevõtted peavad riigikassasse kandma. Iga toote maksumus (C) koosneb omahinnast (A) ja maksusummast (B), teisisõnu:

C=A + B.

Sel juhul arvutatakse maks ise, korrutades toote hinna (A) maksu intressimääraga (K) ja jagades 100:

B=AK / 100.

Vaatleme näidet. Kujutage ette, et toote maksumus on 700 rubla, käibemaksumäär on 18%, siis võrdub see 126 rublaga. Teisisõnu:

70018/100=126.

Lõplik hind on: 700 + 126=826 RUB

Mõnede valikute puhul saate käibemaksu arvutada siis, kui on teada toote lõpphind (C) ja maksumäär:

B=C / (100 + K)K.

Näiteks C=300 rubla ja K=18%, siis:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubla - see summa kantakse riigieelarvesse.

Kui teil on vaja teha palju arvutusi ja toiminguid, pole keegi kaitstud arvutustes esinevate vigade eest. Sellisteks puhkudeks on veebikalkulaatorid.

Maksufunktsioon

Määramaks, kuidas käibemaksu dešifreeritakse, iseloomustame selle põhijooni. Seda maksuliiki kasutatakse paljudes arenenud riikides maailmas, aga ka meie riigis. Seda tutvustati siin esimest korda pärast 1992. aastat. Selle maksu ülekandmist eelarvesse ja ka selle tasumist reguleerivad mitmeliikmelised normatiivdokumendid. Kuid nagu tavaliselt, on üks funktsioon, mis võib sisse tuuaajab pea kõik maksumaksjad segadusse.

Need, kes vallaasjade ajamisega kursis on, teavad, et nn kohustus võib olla otsene või kaudne. Käibemaks viitab teisele võimalusele ehk kaudse maksustamise süsteemile.

Kui käibemaksu olemus lihts alt välja tuua, siis taandub kõik sellele, et selle maksustamise alla kuuluvad ainult ärimehed. Lõppkokkuvõttes maksavad selle maksu aga riigi elanikud kauplustes ostude sooritamisel või vajalike teenuste tellimisel.

Muud funktsioonid on järgmised:

• maks võetakse ainult üks kord, mille tulemusel vähenevad tootmiskulud;
• eksportijatel on võimalus end selle maksu tasumisest vabastada;
• peaaegu alati, enne kui mõni toode jõuab tootj alt lõpptarbijani, läbib see mitmeid vahendajaid;
• Maksu maksmise skeemi kaudu vähendab valitsus maksudest kõrvalehoidumise riski.

teenuste käibemaks

Mis on antud juhul kurss? Kas olete harjunud, et maks määratakse kaubale? Kuid ka teenused kuuluvad maksustamisele. Vaikimisi määr on 20%. Mõned teenused on maksuvabad. Nende hulka kuuluvad:

• meditsiiniteenused;
• puudehooldusteenused;
• laste tugiteenused;
• reisijateveoteenused;
• matuseteenused;
• hoiustamisteenused ja muud.

Ajalooline fakt

Varem oli selline maks müügimaks, mis ei võtnud arvesse müüja poolt kauba ostmiseks tasutud rahasummat. Kuid sellise maksu rakendamine aitas kaasa sama toote korduvale maksustamisele selle tootmise, ladustamise, tarnimise ja müügi käigus. Samal ajal oli kaupade maksumus lõpptarbija jaoks paisutatud. Selline olukord ei aita kaasa majanduse arengule, kutsub esile inflatsiooni ja julgustab rakendusprotsessis osalejaid mitmel viisil maksukohustustest kõrvale hiilima.

Selles olukorras pakuti käibemaksu asemel käibemaksu. Esialgu tegi ettepaneku käibemaksu kohaldamise võimaluse kohta Prantsusmaa majandusministeeriumi maksude ja tollimaksude direktoraadi juhataja Maurice Loret 1954. aastal.

Tema tegi ettepaneku tasuda käibemaksu summa iga tootmis- ja müügiprotsessis osaleja poolt ainult tootele lisandväärtuse summ alt. See tähendab, et see summa lisandub müüja kuludele kauba ostmisel.

Seega põhjustas käibemaksu kehtestamine:

• maksukoormuse vähendamiseks;
• täielikumale maksude kogumisele, sest kui üks neist maksu tasumisest kõrvale hiilib, maksavad teised lingid oma kohustused ära.

Alates 1930. aastast kehtis NSV Liidus käibemaks. Pärast NEP-i aegset reformi taastati aktsiisisüsteem, mis ei kestnud kaua ning käibemaks tagastati uuesti. Maksustamise subjektideks olid organisatsioonid ja ettevõtjad erinevates majandusharudes. Vastav alt sellele ka maksustamise objektmis on otseselt proportsionaalne ettevõtete käibega. Sel ajal töötas mehhanism, mis võimaldas saada seda maksu suures mahus, mis tagas riigieelarve stabiilsuse ja jätkusuutlikkuse.

1992. aastal võeti kasutusele uus maksustamisviis käibemaksu näol. Selle arvutamise korda kirjeldati artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21. Selle tulemusena on täna selle maksu osakaal Venemaa eelarve struktuuris vahemikus 30–40%, mis on märkimisväärne näitaja.

Maksumäär. Nüansid

Vaatame kehtivaid käibemaksumäärasid.

Nüüd saab seda tüüpi makse omistada neile, kellel pole ühte määra. Väga sageli tekib ettevõtetes arvutamisel küsimusi teatud väärtuste kasutamise kohta. Olukorra teeb veelgi keerulisemaks asjaolu, et 1. jaanuarist 2019 kehtib Venemaal uus käibemaksumäär 18% asemel 20%.

Intressi tõstmine 20%-ni tekitas üleminekuperioodi osas palju ebaselgust. Uus tariif kehtib toodetele, mida tarnitakse alates 01.01.2019

Käibemaksumäär 20% kehtis Venemaal juba varem, aastatel 1993–2004. Ajavahemikul 1992–1993 tõusis määr 28%-ni. 2004. aastal vähendati määra 18%.

Tuleb märkida, et toidule kehtib endiselt 10% tariif. Lennutranspordi puhul Krimmi, Sevastopoli ja Kaug-Ida föderaalringkonda on kuni 2025. aastani teenuste määr 0% piiratud.

Rakendage võimalikke hindu. 2019

Mõtleme, millised käibemaksumäärad kehtivad 2019. aastal.

Tänane skaala on järgmine: 0, 10, 20%. On olemas kamäärad: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Peamised võimalikud käibemaksumäärad 2019. aastal on toodud allpool.

Panuse suurus	Kuni 2019. aastani	Milline käibemaks 2019. aastal näidata? mitu protsenti?	Käibemaksumäärad ja millised tooted kehtivad?
20 %	Oli 18 %	Hakkas 20% kaupadele, mis olid varem maksustatud 18%	Enamik kaupu ja toiminguid meie riigis
10 %	Oli 10%	10% jäänud	Ainult toidu-, laste-, meditsiini-, sotsiaalselt oluliste toodete jaoks
0 %	Oli 0 %	Ülejäänud 0%	Eksport ja rahvusvaheline saatmine
16, 67%	Enne 15, 25 %	Sain 16, 67%	Ettevõtte müümiseks kinnisvarakompleksina

Allpool olev tabel kirjeldab tariifide 20/120 ja 10/110 eripärasid.

Panused	Funktsioonid	Märkused
20/120	Saab kasutada olukordades, kus maksubaas sisaldab käibemaksusummasid (nt ettemaksed, agendi kinnipidamine)	20% juures
10/110	Saab kasutada, kui maksubaas sisaldab käibemaksusummasid (nt ettemaksed, agendi kinnipidamine)	10% juures

Määruse kajastamine üleminekudokumentides

Funktsioon on tariifide arvutamine üleminekuperioodil.

Kuni 2019. aastani lepingute sõlmimise olukorras on võimalik rakendada määra 18% tasemel. Seaduses uuest määrast erandeid ei ole, pikaajaliste lepingute sõlmimise olukorras kuni 01.2019 on kõigi kaupade puhul kasutusel 20% määr. Pole vaja lepinguid uuesti läbi rääkida ja muudatusi teha.

Allpool on toodud mõned selgitused määrade kohaldamise kohta 2019. aastal.

Olukorra iseloomustus	Milline käibemaks peaks olema?	Maksusumma
2018. aastal ostetud ja 2019. aastal müüdud tooted.	Mahaarvamisele rakendatakse sisendkäibemaksu 18%	KM 20%
Üksus ilmus 2018. aastal ja selle eest tasuti 2019. aastal	KM 18%	KM 20% kehtib ainult 2019. aastal tarnitud kaupadele. Käibemaksu ei pea korrigeerima
100% ettemakstud 2018. aastal ja tarnitud 2019. aastal	Ettemaksu käibemaks 18/118	KM 20% mahaarvatavavansiline maks määraga 18/118. Tekkiv erinevus on kirjas ostjaga sõlmitavas lisalepingus
Ettemaks osade kaupa laekunud 2018, tooted tarnitud 2019, muu makse tasutud 2019	Käibemaks määraga 18/118	KM 20%. Alates esimesest ettemaksust aktsepteerige mahaarvatavat käibemaksu määraga 18/118. Tekkiv erinevus on kirjas ostjaga sõlmitavas lisalepingus

Arvutusnäited

Vaatleme käibemaksumäärade kohaldamise näiteid.

Näide 1. Oletame, et müüja sai 2018. aastal kliendilt rahalise summa kauba ettemaksuna 100%. Kauba väljastamine on plaanis teha 2019. aasta esimesel kuul. Möödunud perioodil oli määr 18%, 2019. aastal 20%. See tähendab, et ettemakse summ alt arvestatakse käibemaks määraga 18/118.

Kauba väljastamise päeval rakendatakse mahaarvamisele maksusumma, mis oli eelnev alt arvestatud ettemaksete summ alt. Tarnitud toodetele on omaosaluse määr 18/118, summa arveldatakse 20% määraga. Selle määraga on vaja teha eelarveasutustele mahaarvamisi. Tuleb märkida, et müüja sai raha varem kätte 18% määraga, siis hüvitab ta vahe 2% omast taskust.

Näide 2. Laske Svetlana LLC-l saada ostj alt ettemaks 118 tuhat rubla. (100% makse). Arve on väljastatud. Ettemaks laekunud 20.11.2018

Puhkus poolttoode on kavandatud 2019. aastaks.

Käibemaksu lisatasu summa 2 tr. Käibemaksu lisatasu summa 2 tuhat rubla. saadud ostj alt 25.12.2018

Müüja koostab 2018. aastal laekunud ettemaksu summale parandusarve.

Arve näidis on näidatud allpool.

Criterion	Milline käibemaksumäär kehtib?	Maks, t.r.	Toote hind, t.r.
Enne muutmist	18/118	18	118
Pärast muudatust	18/118	18, 305	120
Kohandamine ülespoole	-	0, 305	2

Üleminekuperiood täiendava käibemaksu tasumise jaoks 2019. aastal

Toome veel ühe näite arvutustest. Lisamakse lastakse ostjal tasuda peale 01.01.2019. Sel juhul saab makse aktsepteerida käibemaksu lisamaksena, seda ei krediteerita kauba ettemaksuna (käibemaks tuleb tasuda 20/120). Sel juhul koostab müüja kliendile korrigeerimiseks arve arvel oleva maksusumma väärtuse vahe summale, mis oli eelnev alt koostatud, võttes arvesse määra 18/118 ja maks oli tasutud. arvutatakse, võttes arvesse lisatasu.

Võtame sama ettevõtte Svetlana LLC. Erinevus seisneb selles, et klient tasus summa jaanuaris 2019 vormislisatasud.

Lisatasu summa on laekunud müüjale, kes korrigeerib arvet, nagu on näidatud allolevas tabelis.

Criterion	Panuse suurus, %	Maksusumma, t.r.	Toote hind, t.r.
Enne muutmist	18/118	18	118
Pärast muudatust	20/120	20	120
Parandus (suurendamine)	-	2	2

Kauba väljastamisel 2019. aastal ettemaksuna arvestab müüja käibemaksu 20% kauba müügiväärtusest (100 tr.) 20 tr. ja aktsepteerib käibemaksu mahaarvamist summas 20 tr.

Järeldus

Selle artikli osana uurisime, kuidas käibemaksu dešifreeritakse ja millised määrad sellele maksule praegu kehtivad.

Määr ei kehti püsiväärtustele, see varieerub olenev alt toodete, tööde, teenuste tüübist. Käesoleva artikli raames käsitleti erinevaid käibemaksumäärade rakendamise võimalusi. Ka seadus ise muutub pidev alt. Seetõttu peavad ettevõtted hoolik alt jälgima seaduste ja määruste muudatusi, et vältida tekkevigu ja maksuameti nõudeid.