Põllumajanduse maksurevisjon: protseduur, tähtaeg, eesmärk

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Iga ettevõtja seisab silmitsi erinevate maksurevisjonidega. Need võivad olla kaamera- või väli-, plaanitud või planeerimata. Neid viivad läbi eranditult föderaalses maksuteenistuses töötavad inspektorid ja ettevõtte enda külastamiseks määratakse spetsiaalne komisjon. Oluline on mõista, mis on kohapealne maksurevisjon, millal seda konkreetse ettevõttega seoses tehakse, millal tehakse kavandatud tegevusi ja mis on tegevuse eesmärk.

Tšeki olemus

Inspektorid väidavad, et kõige tõhusam ja usaldusväärsem viis ettevõtte kontrollimiseks on ettevõtte külastamine ja selle dokumentatsiooniga tutvumine kohapeal. Põllu maksuauditi funktsioonide hulka kuuluvad:

• selle ürituse põhieesmärk on vajadus veenduda, et organisatsiooni raamatupidaja määrab maksusumma õigesti ja maksab selle ka õigesti;
• vastav alt protsessi tulemustele ilmnevad võlgnevused ja muud probleemid;
• tõsiste rikkumiste korral ettevõtevõetakse vastutusele ja see võib olla isegi ettevõtte juhtimise jaoks kuritegelik;
• üllatus on oluline tegur ja eriti plaanivälised kontrollid, et inspektorid saaksid vältida dokumentide hävitamist või peitmist;
• selline üritus toimub nii erinevate ettevõtete kui ka üksikettevõtjatega seoses;
• menetluse aluseks on föderaalse maksuteenistuse teatud osakonna juhataja korraldus, kuid mõnel juhul võib korralduse anda tema asetäitja.

Kontrollimine toimub ettevõtte asukohas. Kui ettevõttel on filiaale teistes linnades, saab dokumentatsiooniga tutvuda nendes osakondades.

Millised on piirangud?

Peaaegu kõik ettevõtted kardavad seda sündmust, kuna peaaegu alati avastavad inspektorid olulisi rikkumisi, mis toob kaasa ettevõtte juhtkonna vastutusele võtmise. Kuid kohapealse maksuauditi läbiviimisel on teatud piirangud.

Nende hulka kuulub asjaolu, et ettevõtte dokumentatsiooni ei ole võimalik plaanipäraselt kontrollida, kui ettevõte avati vähem kui kolm aastat tagasi. Ühe perioodi jooksul on võimatu samu töid kaks korda õppida.

Millised on tähtajad?

Protseduuri saab läbi viia erineva aja jooksul, kuna seda mõjutavad erinevad tegurid. Kohapealse maksurevisjoni tavatähtaeg on kaks kuud ja see ajavahemik on maksuseadustikus selgelt märgitud.

Kui on raskusi või dokumente on liiga palju, siis on lubatud protsessi pikendada kuni nelja kuuni. Kui uuritav ettevõtesuletakse, võib kohapealne maksurevisjon kesta kuni kuus kuud.

Kuus kuud on maksimaalne ajavahemik, mille jooksul saavad inspektorid oma kontoris ettevõtte dokumente kontrollida, välja arvatud juhul, kui see protsess on erinevatel põhjustel peatatud.

Kontrolli tüübid

Protseduur võib olla erinev, kuna see erineb erinevate kriteeriumide järgi.

Kinnituskriteeriumid	Vaatused
Vastav alt dirigeerimismeetodile	Tahke. Selline kohapealne maksurevisjon hõlmab kõigi olemasolevate dokumentide ja aruannete uurimist. See võimaldab teil leida erinevaid dokumente, mida inspektorid peavad kahtlaseks.
	Kohandatud. Uuritakse dokumente, mis puudutavad ainult konkreetset maksu või perioodi. Lisaks võidakse uurida dokumente, mis äratavad inspektorites kahtlust.
Vastav alt uurimisobjektile	Otsemaksumaksja uurimine.
	Harukontori kinnitamine.
	Uuringud maksumaksjate rühma kohta.
Maksude jaoks	Temaatiline. Seda tüüpi kohapealse maksurevisjoni läbiviimine seisneb selles, et uuritakse mis tahes maksuliiki.
	Keeruline. Eeldab, et kõigi maksude mahaarvamiste dokumente uuritakse.
Organisatsioonimeetodi järgi	Planeeritud. Sellised kohapealsed maksurevisjonidametiasutused viiakse läbi alles pärast maksumaksja eelnevat teavitamist inspektorite visiidist.
	Planeerimata. Teostatakse pärast konkreetse kaebuse saamist ettevõtte kohta või tõendite saamist tõsiste rikkumiste kohta, nii et inspektorid külastavad tehast ette teatamata, et juhtkonda ja töötajaid üllatada.

Just plaaniväliseid kontrolle peetakse kõigi ettevõtete jaoks kõige karmimaks ja hirmsamaks. Põhjuseks on asjaolu, et töötajad ei saa inspektorite külaskäiguks valmistuda, mistõttu nad sageli eksivad ja ehmuvad. Selliseid uuringuid tehakse harva, kuna inspektoritel peab olema kahtlus, et ettevõtte töötajaid teavitades võivad nad olulise dokumentatsiooni hävitada. Aluseks on kaebused või otsesed tõendid ettevõtte töötajate poolt ettevõtte tegevuse ajal toime pandud tõsiste rikkumiste kohta.

Eeletapp

Kontrolliprotsess koosneb mitmest etapist, kuna algselt valitakse välja maksumaksjad, keda inspektorid külastavad. Uuringu lõpus langetavad spetsialistid saadud teabe põhjal otsuse. Iga etapp nõuab teatud keerukaid toiminguid.

Ettevalmistav etapp hõlmab põllumaksurevisjoni plaani koostamist. See sisaldab teavet selle kohta, milliseid ettevõtteid uuritakse, kui palju aega igale osalejale ligikaudu kulub ja ka seda, millal konkreetset ettevõtet külastatakse. Tehakse täiendavaid toiminguid:

• selgitage inspektorid, kes osalevad maksuameti kohapealsetes kontrollides;
• uurimisel on andmed kõigi plaanis sisalduvate maksumaksjate kohta;
• rikkumiste riskid on tuvastatud;
• määratakse täpselt, milliseid makse uuritakse, millist perioodi see mõjutab ja milliseid tegevusi vajaliku teabe saamiseks läbi viiakse;
• arvutab, kui palju aega ja vaeva kulub protsessi lõpuleviimiseks;
• saadud kvartaliplaan on kooskõlastamisel.

Auditisse kaasatavate ettevõtete valimisel kasutab föderaalne maksuamet oma andmeallikaid ning võtab arvesse ka erinevaid kaebusi ja muid andmeid ettevõtete kohta.

Pärast kõigi ettevõtete kohta vajalike andmete kogumist luuakse iga maksumaksja kohta spetsiaalne toimik.

Kuidas osalejaid valitakse?

Ettevõtete valimise protsess, mille puhul kohapealne kontroll tehakse, on jagatud mitmeks järjestikuseks etapiks. Nende hulka kuuluvad:

• 1. etapp. See seisneb selles, et määratakse kindlaks, kui palju ettevõtteid saab teatud aja jooksul kontrollida, tavaliselt esindab see veerand. Selle teabe põhjal koostatakse plaan. Arvesse võetakse ettevõtte iga töötaja töökoormust viimase kahe aasta jooksul.
• 2. etapp. Moodustub nimekiri kõigist ettevõtetest, mida tuleb kontrollida, nii et need on kavas kaasatud.
• 3. etapp. Järelduse koostab föderaalse maksuteenistuse töötaja,mis analüüsib ettevõtete finantstulemusi, mis võimaldab kindlaks teha, milliseid ettevõtteid tuleks antud kvartalis auditeerida.
• 4. etapp. Selgitatakse välja maksumaksjad, kes on kavas esmajärjekorras ja on prioriteetsed. Selleks võetakse arvesse varasemate lauaauditite tulemusi. Samuti otsustab see, milliseid ettevõtteid tuleb uuesti külastada, et olla kindel, et need järgivad eelmise kontrollikomisjoni juhiseid.
• 5. etapp. Moodustamisel on iga-aastane maksumaksjate nimekiri, mida tuleb uurida. Dokument on konfidentsiaalne, seetõttu ei ole föderaalse maksuteenistuse töötajatel lubatud teavet avaldada.

Kohapealse maksurevisjoni sisuks pole mitte ainult erinevate rikkumiste tuvastamine, vaid ka nende tagajärgede ennetamine, mistõttu juhul, kui dokumentatsiooni lauauuringu tulemuste põhjal tekib kahtlus, et ettevõte rikub süstemaatiliselt erinevate maksude arvestamise reegleid, siis kontrollitakse kindlasti asukohta.

Millised ettevõtted on plaanis kaasamise ohus?

Sellesse nimekirja kantavate maksumaksjate määramisel võtavad inspektorid arvesse erinevaid parameetreid. Kuid samal ajal saavad ettevõtted ise otsustada, kas nende suhtes tehakse kohapealne maksurevisjon. Kõige sagedamini on nimekirja kantud ettevõtted, millel on järgmised omadused:

• Kulutused ületavad vaevu sissetulekuid;
• Ühe maksustamisperioodi kohta tehti mitu mahaarvamist;
• kulutamine ületab regulaarselt sularaha laekumisi;
• saadavalmajandusnäitajate ebakõlad, mis ilmnevad föderaalse maksuteenistuse dokumentide uurimisel;
• teenindustöötajad said infot, et ettevõttes on rikutud või tahtlikult hävitatud erinevaid dokumente;
• Föderaalsele maksuteenistusele kirjutati kaebus, mis sisaldab teavet selle kohta, et ettevõte kasutab maksude tasumisest kõrvalehoidmiseks erinevaid ebaseaduslikke meetodeid, mistõttu maksubaasi vähendatakse ebamõistlikult;
• näitajad on suuruselt lähedased piirväärtustele, mis võimaldavad kasutada lihtsustatud režiimi;
• organisatsioon on sõlminud tohutu hulga vastaspooltega lepinguid, mis ei too mingit kasu;
• Kui lauaauditi käigus ilmnevad ebakõlad, nõuavad föderaalse maksuteenistuse töötajad maksumaksjatelt selgitusi ja nende puudumisel kantakse ettevõte välisündmuste nimekirja.

Ettevõtted peavad ise analüüsima riske, mis kaasnevad nende lisamisega kontrolliplaani. Otse föderaalse maksuteenistuse veebisaidil on sätestatud sätted, mille alusel korraldatakse kohapealne maksuaudit. See hõlmab ka kriteeriume, mille alusel ettevõtted kavasse kaasatakse.

Mida inspektorid kontrollivad?

Erinevate maksude kogumise või muude maksetega seotud dokumente tuleb kontrollida. Lubatud on mitte ainult maksude kontrollimine. Kohapealne maksuaudit hõlmab paberite uurimist, mis võimaldavad tuvastada mitmesuguseid ebakõlasid ja võlgnevusi.

Inspektorid saavad nõuda dokumentatsiooni:

• tulude ja kulude raamat;
• erinevad maksedokumendid,tšekid, arved või muud sarnased paberid;
• maksude tasumise tulemusena saadud kviitungid;
• sularaha või pangapaberid;
• tööload, harta ja muud asutamisdokumendid;
• erinevad esmased majapidamispaberid;
• arved;
• kontoplaanid;
• raamatupidamisdokumendid;
• maksuaruanded;
• saatelehed, üleandmis- ja vastuvõtuaktid ja muud paberid.

Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise tähtaeg sõltub enamikul juhtudel sellest, kui palju dokumente spetsialistid peavad uurima.

Kuidas ettevõtted ülevaatest teada saavad?

Teavitamise protsess sõltub sellest, kas uuring on plaaniline või plaaniväline. Esimesel juhul tehakse maksuinspektsiooni kohapealne kontroll pärast maksumaksja eelnevat teavitamist. Selleks saadetakse tavaliselt kiri ettevõtte aadressile.

Kui uuringu oluliseks punktiks on üllatusefekt, siis ettevõtte töötajaid planeeritavast protsessist kuidagi ei teavitata. See kehtib plaanivälise kontrolli kohta.

Plaan on konfidentsiaalne dokument, seega kui föderaalse maksuteenistuse töötajad sellest teavet avaldavad, võetakse nad vastutusele. Seetõttu tehakse plaanivälist põllu maksurevisjoni ilma maksumaksjat teavitamata.

Kuidas ettevõtteid teavitatakse?

Kui tehakse planeeritud uuring, siis esialgu teavitatakse kõiki nimekirja kantud maksumaksjaid kavandatavastsündmus. Tavaliselt kasutatakse selleks järgmisi meetodeid:

• teate isiklik kohaletoimetamine ettevõtte esindajale;
• tähitud kirja saatmine ja kättetoimetamise teatis tuleb tasuda;
• teatise saatmine elektrooniliselt TKS-i kaudu.

Järgmisena peab ettevõtte esindaja tulema FTS-i kontorisse kontrolliotsuse koopia saamiseks. Peate allkirjastama asutuse koopia.

Millal tehakse plaanivälist kontrolli?

Selle uuringu läbiviimiseks ei pea te ootama, kuni saate föderaalse maksuteenistuse juhtkonn alt loa ja maksumaksjat sellest sündmusest ei teavitata. Selliseks kontrollimiseks peavad siiski olema mõjuvad põhjused. Nende hulka kuuluvad tavaliselt:

• ettevõte kahjustab töö ajal kodanike tervist;
• riigi kultuuripärandi terviklikkuse rikkumine;
• keskkonna kahjustamine;
• ettevõte ei kõrvalda laua- või viimase väliauditi käigus tuvastatud rikkumisi;
• konkreetse ettevõttega seoses on prokuratuuri nõue, mille alusel nõutakse plaanivälist dokumentatsiooni kontrolli.

On teatud olukordi, kus on vaja ülevaatus viivitamata ja kiiresti läbi viia. Selleks peavad föderaalse maksuteenistuse töötajad saatma prokuratuurile eriteate, misjärel algab ettevõtte uurimine juba järgmisel päeval.

Protsessi etapid

Iga asutuse uurimisprotseduur hõlmab juurutamistjärjestikused etapid. Kohapealse maksurevisjoni läbiviimise kord on järgmised toimingud:

• otsus tehakse uuring;
• kontrolörid saabuvad ettevõttesse, misjärel annavad nad otsuse üle ettevõtte juhile;
• eraldatakse inspektoritele eraldi ruumis, kus neil on mugav oma tööd teha;
• nõua inspektoritelt uuringuks vajalikku dokumentatsiooni;
• saavad tutvuda ruumidega ja hoonega piirneva alaga;
• neil on õigus teha täielik inventuur;
• dokumentide näidised võidakse läbi vaadata;
• tõsiste rikkumiste tuvastamisel saab paberid täies mahus tagasi võtta;
• minimaalselt on inspektorid ettevõttes kaks kuud, kuid seda perioodi saab oluliselt pikendada, samuti lubab seadus vajadusel õppe peatada;
• Kui ülevaatus on peatatud, võib protsess kesta kuni 15 kuud;
• Protsessi lõpus tehakse otsus, mis on ettevõttele siduv.

Kui pärast auditit selgub erinevaid olulisi rikkumisi, siis tuleb ettevõttel maksta trahve ning sageli võetakse isegi ametnikke kriminaal- või haldusvastutusele. Seetõttu ei taha ettevõtete juhid kohapealset maksukontrolli. Dokumentide läbivaatamise periood ei ole tavaliselt pikem kui kaks aastat, kuid võlgnevuste või muude probleemide tuvastamiseks on võimalik nõuda dokumente ka möödunud maksustamisperioodide kohta.

Kuidas dokumente konfiskeeritakse?

Ürituse jaoks on vajalik hankida inspektoritele vajalikud dokumendid. Kohapealse maksurevisjoni kord eeldab erinevate perioodide dokumentide arestimise võimalust. Kui see protsess on lõpule viidud, peavad kohal olema ettevõtte töötajad, tunnistajad, kes ei tööta föderaalses maksuteenistuses ja kontrollitavas organisatsioonis, samuti inspektorid ise.

Enne dokumentide äravõtmist edastab inspektor ettevõtte juhile sellekohase otsuse ning selgitab, millised õigused ja kohustused on kodanikul. Esialgu tehakse ettepanek dokumendid vabatahtlikult üle anda ja kui inspektorid sellisest nõudmisest keelduvad, võtavad nad paberid sunniviisiliselt tagasi.

Uurimisprotseduuri tehakse ainult päevasel ajal, kuid see võib ületada ettevõtte tegevusaega. Dokumente ei kontrollita ajavahemikus 22.00–06.00.

Kuidas kontrolli lõpp tehakse?

Kohe, kui kõik ettevõtte dokumentatsiooniga seotud uuringud on läbi viidud, lõpeb kontroll. See väljastatakse spetsiaalse sertifikaadi vormistamisel ettenähtud vormis. Seda esindab föderaalse maksuteenistuse korralduse nr ММВ-7-2/189 lisa nr 7.

See ei sisalda kohapealse maksurevisjoni tulemusi, kuna on vaja vaid ettevõtte juhtkonda teavitada protseduuri lõpetamisest. See sisaldab teavet:

• moodustamiskuupäev, mida tähistab tšeki lõppkuupäev;
• andmed otsusest, mille aluseluuring;
• teave maksumaksja kohta, mis sisaldab tema täisnime, KPP-d, TIN-numbrit ja muid andmeid, olenev alt sellest, kas tegemist on üksikettevõtja või ettevõttega;
• annab kõik maksud ja perioodid, mida uuring mõjutas;
• kui menetluse käigus tekkis vajadus kontrollperioodi peatada või pikendada, märgitakse see tunnistusele;
• allkirjastatud lõpus kontrolliametniku poolt.

Kui dokument antakse isiklikult üle ettevõtte juhile, peab ta koopiale koos ärakirjaga allkirja andma. Pärast tõendi vormistamist loetakse ülevaatus lõppenuks, mistõttu inspektorid ei tohi nõuda täiendavaid dokumente ega isegi üldse ettevõttes viibida.

Akti koostamise nüansid

Revisjoni põhieesmärk on tuvastada erinevaid rikkumisi, mis on seotud erinevate maksude või muude maksete tasumisega. Seetõttu tehakse otsus alati kohapealse maksukontrolli tulemuste põhjal. Selleks moodustatakse eriakt.

Põllumajanduse maksuauditi aruanne koostatakse kahe kuu jooksul pärast uuringu lõppu. Pöördloendus on hetkest, mil maksumaksja sai tõendi auditi läbimise kohta.

Kunstis. Maksuseadustiku artikkel 100 ja föderaalse maksuteenistuse korraldus nr MMV-7-2 / 189 sisaldavad põhinõudeid selle dokumendi vormile ja sisule. Akti moodustamise peamised reeglid on järgmised:

• koostatakse lahkumisaktmaksurevisjon isegi rikkumiste puudumisel;
• dokument on lubatud genereerida elektroonilisel või paberkujul;
• saate selle täita arvutis või käsitsi;
• lehed peavad olema nummerdatud ja õmmeldud;
• iga taotlus on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse konkreetse osakonna juhataja allkirjaga;
• ei lubatud tekstis erinevaid parandusi või parandusi teha;
• dokument koosneb kolmest osast;
• lõpus on tulemused tuvastatud rikkumiste või nende puudumisega;
• kõik rikkumised peavad olema dokumenteeritud ning nõutavad on ka viited erinevatele määrustele;
• veeosas akti moodustamise kuupäev, andmed auditeeritava ettevõtte kohta, uuritavate dokumentide loetelu, uuritavate maksude ja perioodide loetelu, uuringu algus- ja lõppkuupäev, ja märkige ka, kas maksuhaldur võttis kontrollimeetmeid või muid toiminguid;
• kirjeldav osa sisaldab kõiki inspektorite tuvastatud rikkumisi ja nende puudumisel pannakse vastav märge ning lisaks tutvustatakse siin erinevaid raskendavaid või kergendavaid asjaolusid;
• lõpuosa sisaldab inspektorite järeldusi, ettepanekuid rikkumiste tagajärgede likvideerimiseks, samuti teavet inspektorite kohta.

Aktile peavad alla kirjutama usaldusväärse ettevõtte juhtkond ja föderaalne maksuteenistus. Üks eksemplar antakse maksumaksjale üle 5 päeva jooksul pärast dokumendi koostamist. Kui ettevõtte töötajad keelduvad akti vastu võtmast, saadetakse see tähitud kirjaga.

Ettevõtte juhtkonna käitumisreeglid auditi ajal

Ettevõtte dokumentide uurimine on piinlik hetk iga ettevõtte jaoks. Tihti eksivad töötajad ja firmajuhid ära, ei taha inspektoritele dokumente üle anda või käituvad valesti. Seetõttu on soovitatav arvesse võtta mitmeid väärtuslikke soovitusi:

• kontrollijatelt tuleks küsida nimekiri küsimustest, mis neil ettevõtte töö kohta tekivad, kuna ettevõtjatel on õigus selle infoga tutvuda;
• soovitav on kohe anda selgitused kõikide nüansside kohta, et inspektorid ei tajuks erinevaid arusaamatuid andmeid rikkumisena;
• Kui inspektorid esitavad teistsuguseid nõudmisi, tuleks neid hoolik alt käsitleda, et teha kindlaks, millised võivad olla nende mittetäitmise võimalikud tagajärjed;
• väiksemate puuduste tuvastamisel tuleb need võimalusel viivitamatult parandada;
• kui inspektorid ise teevad uuringu käigus rikkumisi ja vigu, siis tuleb need fikseerida, kuna nende arvelt on võimalik edaspidi kontrolli tulemusi vaidlustada;
• oluline on olla rahulik ja enesekindel ning veelgi enam ei tohi inspektoreid solvata ega ähvardada.

Arvestades ül altoodud soovitusi, on garanteeritud, et ettevõtte juhtkonnal ei teki inspektoritega suhtlemisel probleeme.

Ettevõtte sulgemisel kontrollimise nüansid

Ettevõtted võivad sulgeda erinevatel põhjustel, kuna kasum võib puududa või avaeesmärk on täidetudettevõtetele. Protsess võib olla mitte ainult vabatahtlik, vaid ka kohustuslik.

Mõnda likvideerimise ajal tegutsevat ettevõtet kontrollib föderaalne maksuteenistus. Selleks tulevad inspektorid ettevõtte kontorisse. Kontrollijad teevad kindlaks, kas ettevõttel on võlgu, kas neid on võimalik tagasi maksta, samuti tehakse kindlaks muud olulised tegurid. Sellepärast, kui juhtkond otsustab ettevõtte sulgeda, tuleb föderaalset maksuteenistust sellest viivitamatult teavitada.

Sellise kontrolliga on vaja inspektoritele eraldada eraldi kabinet. Nad võivad nõuda dokumente ettevõtte kolme tegevusaasta kohta. Uuringu ajal võib kohal olla ettevõtte juht.

Seega on kohapealne kontroll föderaalse maksuteenistuse tõhus kontrolliviis. Need võivad olla planeeritud või planeerimata. Teostatakse õiges toimingute järjestuses. Iga ettevõtte juht peaks olema hästi kursis sellega, millised õigused ja kohustused on inspektoritel, milliseid dokumente ta saab nõuda ja kuidas kontrolli lõppu vormistada. Sel juhul saate kaitsta ja kaitsta oma õigusi, kui föderaalse maksuteenistuse töötajad neid rikuvad.