Mis on maksujärelevalve? Maksujärelevalve seadus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Venemaa seadustesse on ilmunud uus termin - "maksujärelevalve" (2015. aastat tähistas vastavate seaduste jõustumine). See hõlmab põhimõtteliselt uue mehhanismi loomist föderaalse maksuteenistuse ja ettevõtete vaheliseks suhtluseks. Mis on kõnealuste uuenduste eripära? Mis kasu on asjakohane kava ettevõtetele ja FTS-ile?

Termini olemus

Mis on maksujärelevalve? See termin viitab Vene Föderatsiooni suhteliselt uuele maksumaksete haldamise korrale, mis kehtestati 2015. aastal. Mõnikord nimetatakse seda "horisontaalseks maksujärelevalveks".

Põhipõhimõtted: maksumaksja tegevuse läbipaistvus seoses föderaalsele maksuteenistusele aruandlusega, samuti sisekontrolli raames tehtavad protseduurid, lojaalsus föderaalsele maksuteenistusele seoses kontrollidega – väli- või kontorikontrollidega. Maksujärelevalve peaks saama uuenduslikuks vahendiks ettevõtluse ja riigi vahelise suhte uuele tasemele viimiseks.

Üks kõnealuse mehhanismi põhiaspekte on organiseerimisvõimemaksumaksjate ja reguleerivate asutuste vaheline suhtlus elektroonilisel kujul. See tähendab ennekõike vajalike otsuste tegemise kiiremat kiirust.

Maksujärelevalve kontseptsiooni peamiste ideede hulgas on võimalus anda föderaalsele maksuteenistusele juurdepääs vajalikule teabele, mis kajastab ettevõtte distsipliini aruandluse ja vajalike tasude riigile ülekandmise osas. Maksumaksja ise saab omakorda kasutada kõiki olemasolevaid kanaleid, et agentuurilt vajalikku infot hankida.

Jälgimiskomponendid

Mõtleme komponente, mida võib pidada FTS-i ja ettevõtte vahelise sobiva suhtlusviisi põhikomponentideks. Kõigepe alt tasub märkida sellist tööriista kui motiveeritud arvamust. Tema abiga saavad pooled lahendada võimalikud vaidlused ja erimeelsused seoses maksude tasumise ja aruandluse valdkonna õigussuhetega. Motiveeritud arvamuse kujundab maksuteenistus ja kui tasude maksja juhendit täidab, siis saab ta võimalikest trahvidest ja sunnirahadest vabastada.

Teine tähelepanuväärne komponent, mis hõlmab maksujärelevalvet, on ettevõtja ja föderaalse maksuteenistuse vahelise teabevahetuse lepingulise skeemi loomine. See mehhanism hõlmab tööd vastav alt erieeskirjadele. Eeldatakse, et föderaalne maksuteenistus ja maksumaksjad suhtlevad ühel kahest võimalusest: esitades osakonnale dokumendid (elektroonilises vormingus) või föderaalse maksuteenistuse otsese juurdepääsu kaudu failidele.ettevõtetele. Lisaks saavad ärimehed määrusesse lisada sisekontrolli algoritmide tunnused.

Seire tekkimine Venemaal

Kõnealune mehhanism kehtestati Venemaal hiljuti föderaalõigusaktide tasemel. Maksujärelevalve seadusele kirjutas Vene Föderatsiooni president alla 2014. aasta novembris. Vastav alt föderaalseadusele nr 348, mille kohaselt tehti maksuseadustikus asjakohaseid muudatusi, anti ettevõtetele võimalus töötada koos föderaalse maksuteenistusega uuel viisil. Maksujärelevalve seadus jõustus 1. jaanuaril 2015. aastal. Kuid mõned selle sätted muutuvad normatiivseks 2016. aastal.

Kuidas jõudsid Venemaa äriringkonnad arusaamisele, et maksujärelevalve on vaja sisse viia? Eelnõu, millest hiljem said föderaalsed õigusaktid, algatasid võimud väidetav alt suurärimeeste ja konsultatsioonibrändide kaasabil 2012. aastal. Strateegiliste algatuste agentuur, nimelt Venemaa maksuhaldusmenetluste ajakohastamise eest vastutav töörühm, osales otseselt vastava seaduse väljatöötamises.

Seireinstituudi praktiline tõhusus

Mõned ettevõtted, aga ka uurimisagentuurid, rakendasid föderaalse maksuteenistuse ja ettevõtete vahelise suhtluse prooviskeeme, mis näitasid maksujärelevalve mehhanismide suurt tõhusust. Milliseid tulemusi on nende tegevuste käigus saavutatud?

Seega avaldas paljudele ettevõtetele muljet tõsiasi, etFöderaalse maksuteenistusega elektroonilise suhtluse käigus on neil võimalus konkreetses küsimuses kiiresti nõu saada. Samuti märkisid mõned teadlased, et kõnealuste suhtluste ajal praktiseeriti mitteametlikku suhtlemist, mis oli vaba ametlikust terminoloogiast, mis oli vana skeemi kohaselt mõeldamatu. Ent ilma tarbetu ametlikkuseta, nagu selgus, lahendati paljud küsimused tõhusam alt. Enne maksujärelevalve instituudi tulekut puudus paljudel Venemaa ettevõtetel selline võimalus.

Nagu näitavad äritegevuse ja föderaalse maksuteenistuse vahelise suhtluse proovimehhanismid, ilmnesid õigussuhete poolte vaheliste oluliste lahkarvamuste põhjused uue skeemi kohase suhtluse käigus harva. Samas on paranenud maksuteenistuse ja ettevõtjate vastastikuse mõistmise kvaliteet. Mõlema poole spetsialistide töökoormus on vähenenud: lihts alt ei olnud vaja vana skeemi järgi protseduuridele omaselt lisatööd teha.

Ekspertide hinnangul vajas Venemaa äri tõesti sellist mehhanismi nagu maksujärelevalve. Eelnõu, millest hiljem sai täieõiguslik õigusakt, oli hästi välja töötatud, sisaldas kõiki uue mehhanismi rakendamiseks vajalikke sätteid. See andis spetsialistidele põhjust hinnata kõrgelt selle väljavaateid mitte ainult eeskirjade asjakohasuse, vaid ka nende praktilise rakendamise väljavaadete osas.

Kuidas korraldada tööd uue skeemi järgi

Aga kuidas ettevõte alguse saabsuhted föderaalse maksuteenistusega maksujärelevalve raames? On mitmeid kriteeriume, mille alusel ettevõte võib kõnealusele privileegile loota. Peamiste hulgas:

- ettevõte kannab riigile maksude, aktsiiside ja muude tasude näol üle 300 miljonit rubla. ja rohkem aasta jooksul;

- äritulud vastav alt finantsaruannetele on 3 miljardit rubla. ja rohkem aasta jooksul;

- ettevõtte varade koguhind - 3 miljardit rubla. ja rohkemgi aruandeaasta 31. detsembri seisuga.

Vaatame lähem alt, millist konkreetset kasu võib maksujärelevalve institutsioon riigile ja eraturule tuua.

Mida see teeb?

Tänu vaadeldavale mehhanismile saavad kohusetundlikud riigikassale tasude maksjad, kes on suutnud luua tõhusa sisemise finantskontrolli süsteemi, suhelda föderaalse maksuteenistusega viisil, mis minimeerib raskusi..

Maksujärelevalve peamiste eeliste hulgas on, nagu eespool märkisime, ettevõtete vabastamine föderaalse maksuteenistuse kontrollist. See asjaolu võimaldab ettevõtetel näiteks oluliselt säästa advokaatide ja juristide teenustelt, kelle abi on mõnikord lihts alt vajalik, kui föderaalne maksuteenistus on pööranud suuremat tähelepanu ettevõtlusele.

Tänu sellisele mehhanismile nagu motiveeritud arvamus, saavad peamised ettevõtete tegevusega seotud maksuriskid ja erimeelsused võimalikult kiiresti lahendatud. Enne maksuseire kehtestamist Vene Föderatsioonis ja selle rakendamise metoodikat olinõuetekohaselt heaks kiidetud, võib ettevõtete ja föderaalse maksuteenistuse vaheliste suhtlusraskuste lahendamine võtta aastaid.

Tõhus suhtlus juriidilistes küsimustes

Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud föderaalse maksuteenistuse ja ettevõtete vahelise suhtluse mehhanismil on oluline eelis - ettevõte võib vajaduse korral nõuda osakonn alt teatud kommentaare vastava valdkonna kohta. õigussuhted. Samuti uurivad föderaalse maksuteenistuse töötajad, kes teostavad maksujärelevalvet, viivitamatult aruandlusega seotud dokumente ja kontrollivad, kui õigesti need on koostatud.

Tänu uuele skeemile föderaalse maksuteenistusega suhtlemisele on ettevõtjatel võimalus nõuda selgitusi tehingute tasude ülekandmise kohta isegi enne nende lõpetamist. See on oluline samm edasi ettevõtluse ja riigi vahelises suhtluses konstruktiivse koostöö mõttes.

Ettevõtete osalemine maksujärelevalves võimaldab vältida suuri ja kohati ettevõtte eelarvele ebameeldivaid lisatasusid riigikassale, mis tuleb kohati tasuda välikontrollil. Ettevõtte ja föderaalse maksuteenistuse vahelise suhtluse protsessis uue skeemi alusel on selliste olukordade tõenäosus minimaalne.

Elektrooniline teabevahetus

Föderaalse maksuteenistuse ja ettevõtjate vahelise kokkuleppe ilmselgete eeliste hulgas, et kõnealuse skeemi raames teostatakse maksutulude jälgimist, on ka täieõigusliku elektroonilise dokumentide vahetamise võimalus.

See suhtlusvorm on paljude ärimeeste jaoks soovitavam kui pabertöövoog, kuna sel juhul kulub vajalike aruandlusprotseduuride tegemiseks palju vähem aega ja tööjõukulusid. Pärast maksujärelevalve institutsiooni kinnitamist said ettevõtted ametliku võimaluse viia suhtlus föderaalse maksuteenistusega täielikult üle elektroonilisele vormingule. See on mugav ka osakonnale endale: pole vaja töötajate aega väliüritustele raisata.

Vabatahtlik vorming

Föderaalse maksuteenistusega lepingu sõlmimise vabatahtlik menetlus on sellise mehhanismi oluline aspekt kui sobiv järelevalve. Suurettevõtetele pole nii palju maksusoodustusi ja nad astuvad alati hea meelega samme riigi poole. Paljud ettevõtted võivad aga vajada aega, et viia oma finantsaruandlus- ja kontrollisüsteemid nõutavate kriteeriumidega vastavusse. Kuid kõik ressursid, mida ettevõte investeerib vajalikesse infrastruktuuri uuendamisse, tasub end tõenäoliselt ära.

Lõpetage jälgimine ja plaanivälised kontrollid

Maksujärelevalve on tegelikult privileeg. Mõnel juhul võidakse selle osutamine seaduslikult lõpetada. See on vastuvõetav, kui organisatsioon esitab näiteks föderaalsele maksuteenistusele valeandmeid või eirab kohustust saata sinna teatud dokumente.

Seadus näeb ette ka stsenaariumid, mille puhul võib toimuda kohapealne kontrollteostada, isegi kui ettevõte ja föderaalne maksuamet on uue skeemi alusel sõlminud asjakohase lepingu. See on võimalik, kui:

- kontrolli viib läbi föderaalse maksuteenistuse kõrgem struktuur, mis kontrollib osakonna aruandlusosakondade tõhusust;

- ettevõte ei täitnud põhjendatud arvamuses sisalduvaid nõudeid;

- ettevõte peab esitama ajakohastatud deklaratsiooni perioodi kohta, mis vastab seireprotseduuride rakendamise ajastusele, näiteks seetõttu, et tasumisele kuuluvate lõivude summa väheneb võrreldes kuvatava summaga varem esitatud dokumendis.

Samuti saab kohapealse kontrolli läbi viia, kui vastavat tüüpi õigussuhe ettevõtte ja föderaalse maksuteenistuse vahel lõpetati ülalmainitud viisil.

Tegelikud ülesanded uue skeemi rakendamisel

Ettevõtete ja maksuteenistuse vahelise suhtluse ajakohastatud skeemi juurutamine hõlmab põhimõtteliselt uute struktuuriüksuste moodustamist nii föderaalses maksuteenistuses kui ka ettevõtetes. Agentuur peab näiteks looma uued täiskohaga spetsialistide üksused, kes on pädevad maksumaksjatega internetis suhtlema. Sarnase ülesandega peavad tegelema ka paljud ettevõtted. Nagu eespool märkisime, peavad maksumaksjad paljudel juhtudel investeerima ettevõttesisese aruandlusprotseduuri infrastruktuuri uuendamisse, et viia need kooskõlla seadusandlike kriteeriumidega.