Maksustamine – mis see on? Maksustamise objektid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga majandusüksus puutub põhitegevuse elluviimisel kokku maksustamise praktikaga. Seetõttu on kehtivate õigusaktidega mitte vastuolus oleva äritegevuse edukaks läbiviimiseks vaja selgelt mõista mitte ainult selle kontseptsiooni olemust, vaid ka läbi viia pädev eelarveplaneerimise poliitika. Allolevas artiklis räägime selle süsteemi põhitõdedest ja mõningatest reeglitest, mida nutikad ettevõtjad peavad järgima.

Maksustamise olemus

Vähesed inimesed teavad, et maksustamine on iidne sõna, mis tähendas otseses mõttes ohverdamist, orjatööd ja isegi sõjasaaki. Juba ammusest ajast on riigikassat täiendatud kõikvõimalikel viisidel, muide, mitte alati inimlikult. Iga võimekas kodanik oli lihts alt kohustatud avaldama austust valitsusele selle eest, et ta saab sellel territooriumil endale ja oma perele elatist teenida.

Aga aja jooksul kasvas ühiskonna õigusteadlikkus ning riik hakkas mõistma inimlikumat ja reguleeritumatvõimalusi oma riigikassa täiendamiseks. Seetõttu ei ole maksud tänapäeval ainult austusavaldus ja riigieelarve tugevdamine, see on ettevõtjate teadlik kohustus. Seetõttu mõistab peaaegu igaüks meist, miks ta riigikassasse raha maksab.

Tänapäeval on maksustamise objektiks igasugune vara, mille väärtusest on ettevõtja või kasumit teeniv isik kohustatud riigile tasuma osa. Vaatamata kohustuslikule makse sooritamisele on see protseduur enamikul juhtudel vabatahtlik, mis viitab tänapäeva kodanike kõrgele õigusteadlikkusele.

Maksustamise põhimõtted

Maksundus on struktureeritud ja riiklikult reguleeritud komplekssüsteem, mis toimib seaduse raames.

Seega on Vene Föderatsioonis mitmeid põhimõtteid, millele see majandusasutus vastab:

1. Universaalsus. See tähendab, et riigikassat peavad täiendama kõik, nii füüsilised kui ka juriidilised isikud, kes vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele. Definitsiooni järgi ei ole maksustamine diskrimineeriv.
2. Võrdsus. Maksukoormus jaotatakse vastav alt iga subjekti võimalustele ja seda reguleeritakse soodustuste kaudu.
3. Selgus. Õigusakte tõlgendatakse järjekindl alt, nii et iga maksja leiab vajaliku teabe Vene Föderatsiooni maksuseadustikust.
4. Seaduslikkus. Riik näeb ette hulga aluseid, mille alusel isik on kohustatud tasumaosa kasumist riigikassasse.

Maksumeetodid

Maksustamine on protsess, mida riigi poliitika reguleerib korraga mitmes suunas. Üks neist on ettevõtlusüksuste maksukoormuse arvutamise meetod. Viimane kujutab fiskaalmäärade muutuste dünaamikat, mis võivad kõikuda sõltuv alt eelarvebaasi suuruse muutustest.

Selles aspektis on maksud ja maksustamine pidev riigikassa mahu reguleerimise protsess. Seega võib fiskaalmeetoditele omistada järgmist:

• Võrdne. See tähendab, et igale majandusüksusele on pandud identne koormus võrreldes teistega. Hetkel seda praktiliselt ei kasutata, kuna on vananenud.
• Regressiivne. Seda iseloomustab maksumäära alanemine vastav alt riigikassa baasi kasvule. Sageli kasutatakse juhul, kui eelarve tase sõltub selgelt määratletud summast, mitte elanikkonna sissetulekute tasemest.
• Progressiivne. Toimib vastupidiselt regressiivsele, kasutatakse aktiivselt Vene Föderatsioonis.
• Proportsionaalne. Seda iseloomustab fikseeritud intressimäär ja see ei kõiguta sõltuv alt majandusüksuste tulutaseme dünaamikast.

Erisugused maksud

Maksustamise eesmärk on riigikassa reguleeritud täiendamine, mistõttu selle protsessi korraldamiseks koos õigusteadvuse arenguga tekkisid ühiskonnas kõik uued fiska altasude liigid, mis jagunesid veelgi alamliikideks.

Nende hulgas on järgmised:

1. Makseviisi järgi: otsene (proportsionaalselt sissetulekute tasemega) ja kaudne (väljendatuna lisatasuna kauba maksumuselt, mille katavad tarbijad). Praktikas kasutatakse ka lihtsustatud maksustamissüsteemi (see on väikeettevõtete erirežiim).
2. Vastav alt kasutusspetsiifikale: üldine (kogutakse riiklike eesmärkide rahastamiseks), eriline (on kitsa kattefookusega - näiteks kütuse ja määrdeainete maksu tasumisel lähevad vahendid maanteefondidesse).
3. Jaotuskoha järgi: riiklik (tasutakse fiska alteenistuse tsentraliseeritud asutusele) ja kohalik (mõeldud linnasisese kulude katmiseks).

Maksufunktsioonid

Maksustamine on pidev alt töötav mehhanism, mis täidab mitmeid funktsioone:

1. Fiska altegevus. See on peamine ja seisneb riigikassa fondide reguleerimise ja moodustamise protsessis nende edasiseks pädevaks ja ühtlaseks jaotamiseks vastav alt kohalikele vajadustele.
2. Levitustegevus. Seda nimetatakse ka sotsiaalseks, kuna see täidab erinevate elanikkonnarühmade vahel tasandusfunktsiooni. Teisisõnu eraldatakse osa majandusüksuste sissemaksetest eelarvesse ühiskonna haavatavate kategooriate kulude katmiseks.
3. Regulatiivne tegevus. See hoiab tasakaalu riigisisese majandusprotsesside vahel ja kogub selleks ka rahafinantslünkade täitmine teatud valitsussektoris.

Ettevõtte maksupoliitika olemus

Ettevõtja jaoks on maksustamise objektiks tema enda teenitud kasum ja seetõttu ta seda reeglina eriti jagada ei taha. Kulude minimeerimiseks ja seaduserikkumise riskide välistamiseks on majandusüksusel oluline valida pädev maksupoliitika. Seda meetmete kogumit tuleb operatiivtegevuse rakendamisel järgida.

Ettevõtte maksupoliitika kujundamisel puudutab see majandusüksuse järgmisi tegevusvaldkondi:

• kõigepe alt peate otsustama eelarvekoormuse võimaliku koormuse üle ja seejärel - tegevuse liigi kohta;
• pärast peaksite otsustama eelarvesse kohustuste tasumise ajakava ja tähtaja üle, mis muutub kehtivate õigusaktide kohaselt võimalikult mugavaks õigeaegseks täitmiseks;
• Viimase asjana tuleks kaaluda investeerimisküsimusi, aga ka ettevõtte puhaskasumi jaotamise meetodit (mitte segi ajada sellise mõistega nagu maksueelne kasum – see on veidi erinev mõiste, aga rohkem selle kohta allpool).

Ettevõtluse maksukoormus

Maksukoormus ehk koormus, nagu seda tavaliselt nimetatakse, on majandusüksuse poolt ettevõtte riigikassasse makstud vahendite ja aruandeperioodi tulude kogumassi suhe. See on ilmselt kõige tundlikum küsimusettevõtjate seas, kuna ta ei hooli ainult üksikettevõtjatest, kes on saanud õiguse lihtsustatud (patendi)süsteemile maksukohustuste tasumise eest. Patendimaksustamine on spetsiaalne süsteem, mis asendab mitmeid makse (isiku tulumaks, käibemaks, varaline kohustus) ja lihtsustab oluliselt ettevõtja asjaajamist.

Nii nagu ka teistel majandusüksustel, tuleb neil pidev alt jälgida tulu maksukoormuse koefitsienti, müüdud kauba maksumust ja tootmisega seotud varade koguväärtust. Olulise toodangu osakaalu puhul tasub pöörduda tõhusama maksupoliitika juurutamise poole ettevõttes.

Kuidas luua tõhusat maksustrateegiat

Mitte iga ettevõte ei vaja meetmeid oma maksustrateegia parandamiseks. Tihti kehtib see kord vaid nendele majandusüksustele, kes tasuvad riigikassasse rohkem kui kolmandiku valmistatud toodete lisandväärtuse summast. Kuna sel juhul ei kaota nad mitte ainult märkimisväärset osa puhaskasumist, vaid kulutavad iga kuu ka aegunud fondide ressursse. Maksueelne kasum ei ole ju mõõtmeteta väärtus ja isegi see kipub lõppema kõige ootamatumal hetkel, eriti ettevõtte kirjaoskamatu fiskaalpoliitika korral.

Seetõttu on oluline ettevõtte poliitikat objektiivselt hinnata. See tähendab, et on vaja kindlaks määrata kaasatuse tasakaalomavahendite tootmist, hinnata riske, mis on vastuolus kehtiva seadusandlusega ning anda ka kvalitatiivne hinnang strateegia elluviimisele praktikas, sest sageli ei järgita kõiki selle punkte.