Mis on auditi eesmärk, auditi eesmärgid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Mis tahes taseme ja tegevuse iseloomuga ettevõte tegutseb kindla territoriaalse kuuluvuse alusel ja alluvuses konkreetse riigivõimu territoriaalse halduse seadustele. Kui me räägime konkreetselt kommertsettevõtlusest, siis siin toimub kontroll aruandedokumentide täitmise õigsuse ja vastavatele asutustele õigeaegse esitamise üle üsna tõsisel tasemel. Sellest tulenev alt aitab see tegur kaasa asjaolule, et suurte ja väikeste ettevõtete juhid kipuvad esialgu oma alluvate ja tervete osakondade tegevust iseseisv alt kontrollima, et mõista ja süveneda oma ettevõtte asjade seisu enne, kui välisaudit maksab. tähelepanu eriti kahtlastele punktidele. Seetõttu ei ole harvad juhud, kui suurettevõtete omanikud kaasavad kontrolli- ja auditeerimistoimingute läbiviimiseks välisspetsialiste ning tuvastavad võimalikud ebakõlad ja nõrkused oma süstemaatilises töövoos.ettevõtted. Seega korraldatakse ettevõttes siseaudit, mille eesmärk on kontrollida raamatupidamise toimimist ja sellega seotud tegevusprotseduure ettevõttes tervikuna.

Konseptsioon

Mis on audit? Otseses kitsa profiili tähenduses tähendab see mõiste kontrollikontrolli meetmete kogumit ettevõtte raamatupidamisosakonna töötajate poolt läbiviidavate protseduuride jälgimiseks, võrdlemiseks, analüüsimiseks ja hindamiseks, samuti nende poolt näidatud andmete usaldusväärsuse määramiseks. aruandlusdokumentides. Teisisõnu, auditi põhieesmärk on kontrollida ettevõtte finantsaruandeid ja anda selle kohta asjakohane kirjalik arvamus. Spetsialistid meelitavad ettevõtete juhid teenuste osutamise lepingu sõlmimisega (algatatud auditi korral). Audiitorfirmad on ettevõtte tegevusprotsessis sõltumatud osalejad, aidates kaasa raamatupidamisandmete läbipaistvale, objektiivsele ja sõltumatule kontrollile konkreetses asutuses.

Mille jaoks?

Ettevõttes peetaval ülemaailmsel üritusel on lisaks kõige olulisemale sihtotstarbele ja sellisele plaanile ka mitmeid isiklikke eesmärke. Audit on keeruka töö lahutamatu osa. Kohustuslik igale ettevõttele nii seadusega kui ka konkreetse ettevõtte juhtkonna algatusel. Seda tehakse selleks, et tuvastada nõrgad lülid selle toimimise üldises ahelas.

Millised on käimasoleva tegevuse konkreetsed eesmärgidaudiitorfirma:

1. Käitises raamatupidamise vastavuse kontrollimine teatud nõuetele, mis on kirjeldatud eeskirjades, mis reguleerivad otseselt raamatupidamise ja aruandluse korda.
2. Finantsaruannete vastavuse kontrollimine auditiorganisatsiooni käsutuses olevale teabele tema tegevuse kohta.
3. Raamatupidamise osakonna esitatud aruannete usaldusväärsuse kinnitamine või nende ebausaldusväärsuse tuvastamine.
4. Hoolikas järelevalve- ja kontrollitoimingute läbiviimine, et majandusüksus järgiks seadusandlikul tasandil määrustes sätestatud norme ja eeskirju.
5. Ettevõttes käimasolevate toimingute vastavuse tuvastamine raamatupidamise ja aruandluse reeglitele.
6. Ettevõtte kohustuste, varade ja omakapitali hindamisega seotud kontrolli- ja auditiprotseduuride läbiviimine.
7. Konkreetse kontrollimiseks valitud perioodi raamatupidamises kajastatava teabe täielikkuse, täpsuse, usaldusväärsuse kindlaksmääramine kulude, tulude, majandustulemuste näol.
8. Oma- ja laenuraha, käibekapitali, põhivara reservide ja võimaluste optimaalseima kasutamise leidmine.

Ja kui auditi eesmärk on enamasti välja selgitada, määrata, hinnata uuringu käigus saadud raamatupidamisandmete vastavust, siis selle ülesanded on suunatud pigem auditeeritava majandusüksuse juhtkonna probleemkohtadele väljatoomisele. ja vead, mis nõuavad kohustuslikku parandamist.

Tasks

Kui me räägime välisauditi ülesannetest,need on paljuski kooskõlas selle sihipärase orientatsiooniga. Siseaudit peab oma põhiülesandeks:

• ärilepingute korrektne koostamine, samuti nende täitmise tingimuste järgimine;
• vara saadavus ja seisukord, samuti ressursside (rahalised, materiaalsed, tööjõu) kasutamise efektiivsus;
• kehtestatud tariifide, hindade, arveldus- ja maksedistsipliini, maksete eelarvevälistesse fondidesse ja maksude järgimine;
• bilansi, finantsaruannete, samuti raamatupidamise korralduse õigsuse kontrollimine kontrolliobjektil;
• tootmisele kulutatud vahendite objektiivsuse, saadud kasumi ja olemasolevate vahendite kasutamise efektiivsuse, müügist saadava tulu kajastatud summade usaldusväärsuse uurimine.

Lisaks loetletud raamatupidamistegevuse tegurite hindamisele ettevõtte poolt, on auditi ülesannete eesmärk välja töötada ja teha põhjendatud ettepanekuid raamatupidamisdistsipliini kontrolli parandamiseks, organisatsiooni efektiivsuse tõstmiseks ja ratsionaalseks muutmiseks. tootmise struktuur. Lisaks on auditi üks olulisemaid ülesandeid nõustada ettevõtte juhte ja asutajaid ning osakondade spetsialiste ja juhtimisaparaadi töötajaid, et tõsta nende töö kvaliteeti ning muuta koordineeritumaks ja ratsionaalsemaks. otsused.

Põhimõtted

Põhimõtted, millel toimivate õppeesinduste tegevus põhineb,nende eesmärkidega tihed alt läbi põimunud. Audit on konkreetse ettevõtte raamatupidamise ajaloo kujunemise kõige olulisem etapp. Tõenäoliselt on paljud tuttavad sellise mõistega nagu kliendi "krediidiajalugu", mida pangandusinfrastruktuuris sageli kasutatakse. Seega on auditil antud juhul oluline roll ettevõtte kui seaduskuuleka majandustegevuse subjekti terviklikkuse kindlakstegemisel. Ja ühte olulist rolli selles veenis mängivad konkreetsed põhimõtted. Millest juhinduvad audiitorfirmad kontrolli- ja auditeerimistegevuse käigus. Mis on need põhimõtted:

1. Sõltumatus – tagab audiitori kui audiitori täieliku vabastamise kontrolliobjekti enda või kolmandate isikute survest ja sekkumisest. Seaduse normide kohaselt ei tohi keegi inspektorit rahaliselt, moraalselt ega kriminaalselt mõjutada (ähvardused jne).
2. Ausus on aluspõhimõte, millest iga audiitor peaks oma auditite ajal juhinduma. Auditi läbiviimise kohustuslik tingimus on selle õigsus, esitatava teabe usaldusväärsus. Ja selles mõttes on audiitori pühendumus oma ametialase kohustuse täitmisele kooskõlas aususe ja aususe põhimõttega tema kutsetegevuse elluviimise põhiaspektiks.
3. Objektiivsus – erakordselt erapooletu hindamine mis tahes probleemide arvessevõtmisel peaks laienema kogu auditi kulgemisele ja otsustele, mis lõpuks moodustavad auditi aruande.
4. Pädevus on ainultnõuetekohase professionaalsuse tasemega spetsialist suudab läbi viia korralikult korraldatud kontrolli.
5. Ausus – audiitori ülesannete hoolikas, tähelepanelik ja kiire täitmine on tema kutsetegevuse lahutamatu osa.
6. Konfidentsiaalsus - kontrolli käigus saadud teabe mitteavaldamine on ette nähtud teabe mitteavaldamise (ärisaladuse) põhitingimustes.
7. Professionaalsus – hõlmab spetsialisti hoidumist ja vältimist tegevustest, mis võivad teda kompromiteerida või õõnestada kogu audiitorfirma mainet.
8. Skepsis – kriitiline hindamine ning igasugusest järeleandmisest ja järeleandlikkusest hoidumine peaks saama spetsialisti jaoks aluseks, millest ta kõigis oma tegudes juhindub.

Eesmärk

Mis on auditi olemus ja mis on selle eesmärk?

Objektid

Kelle suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit? Ja kes selliseid kontrollitoiminguid ettevõttes viib läbi? Sellele küsimusele vastamiseks on vaja mõista mõisteid "kohustuslik" ja "algatus".

Esimene audit tehtudaudiitortegevuse seadust, seega on selle rakendamine seadusandlikul tasandil õigustatud. See kehtib ettevõtetele, mille organisatsiooniline ja õiguslik vorm on aktsiaselts, krediidiasutused, ettevõtted, mille aastakäive on üle 60 miljoni rubla. See puudutab küsimust, kelle suhtes kohaldatakse kohustuslikku auditit.

Teine on omaniku isikliku algatuse tulemus ja soov teada saada, kuidas tema ettevõttes raamatupidamise operatiivtöö käib: kas raamatupidamise aastaaruandes näidatud arvud kattuvad tegelikkusega.

Selliseid kontrolle viivad läbi sõltumatute audiitorfirmade esindajad.

Sammid

Nagu iga süstemaatiline ja loogiline protsess, sõltub audit mitmest omavahel seotud etapist. Mis neid iseloomustab:

1. Planeerimine on auditi korraldamise esimene etapp, mille eesmärk on koostada üldplaan ja asjakohane auditiprogramm. See hõlmab ka auditikirja koostamist ning lepingu sõlmimist ettevõtja juhtkonna ja audiitorbüroo vahel.
2. Otsene kontrollimine ja andmete kogumine – pakub täielikku loendit toimingutest ja tegevustest, mille eesmärk on tuvastada ebakõlasid ja lahknevusi, kui neid on raamatupidamisteabes ja finantsaruannetes.
3. Kokkuvõtete tegemine ja arvamuse avaldamine on auditi viimane etapp, mida iseloomustab asjakohaste järelduste tegemineläbiviidud auditeerimistoimingud. Selles tuuakse välja tuvastatud rikkumiste kokkuvõte, lingid dokumentatsioonile, milles need rikkumised esile kerkisid, erinevate selles mõttes ette nähtud haldussanktsioonide variatsioonid, samuti rikkumise kõrvaldamiseks vajalike toimingute kirjeldus. Kõik need andmed kajastuvad kirjalikult auditiaruandes.

Eeskirjad

Audit on otseselt või kaudselt reguleeritud asjakohaste õigusaktide loeteluga. Need peaksid sisaldama:

1. Seadus 402-FZ "Raamatupidamise kohta".
2. Seadus 199-FZ "Auditeerimise kohta".
3. IFRS-i (rahvusvahelised finantsaruandlusstandardid) loend.
4. Dekreet nr 696 "Föderaalauditi reeglite (standardite) kinnitamise kohta"
5. ISA loend (seda tüüpi kontrollide rahvusvahelised standardid).

Protseduurid

Auditeerimisprotsessi olemuse täielikuks mõistmiseks on muuhulgas lisaks eesmärkidele, eesmärkidele, põhimõtetele ja etappidele vaja uurida sellega seotud toiminguid. Millised on auditiprotseduuride läbiviimise põhiaspektid:

1. Inspektsioon - dokumentide, paberkandjal teabe, elektrooniliselt esitatud teabe kontrollimine, samuti materiaalse vara füüsiline läbivaatus. Viimane lõik näeb ette varade kontrollimise ja nende olemasolu tõendamise, kuid ilma nende omandiõiguse kohustusliku selgitamiseta.konkreetne majandustegevuse subjekt.
2. Vaatlus - iseloomustab toimingute kogum, mille eesmärk on uurida teiste isikute (majandusüksuse töötajate) poolt läbiviidavat protsessi või protseduuri.
3. Taotlus – näeb ette vajaduse otsida andmeid auditeeritud ettevõtte teadlikelt esindajatelt nende sees või taga. Seejärel hinnatakse päringule antud vastust. Taotlused võivad olla ametlikud (esitatud kirjalikult ja adresseeritud kolmandatele isikutele) või mitteametlikud (esitada suuliselt ettevõtte töötajatele adresseeritud küsimustena).
4. Kinnitus – annab vastuse auditi poolt kolmandatele isikutele saadetud päringule. Selline teade toimib sageli vastuskirjana, mis kinnitab või lükkab ümber raamatupidamisosakonna esitatud andmetes sisalduva teabe. Näiteks võib see olla teave nõuete ja muu kohta.
5. Ümberarvutamine – viitab esmases dokumentatsioonis täpsustatud aritmeetiliste arvutuste ja raamatupidamisdokumentide kontrollimisele täpsuse ja usaldusväärsuse tagamiseks. Audiitor saab teha ümberarvutusi iseseisv alt või kasutada infotehnoloogiat ja tarkvaraplokki, mis on kohandatud konkreetse teabelõigu jaoks.
6. Kordusaudit – hõlmab nüüd sõltumatut auditi kontrolli protseduuride üle, mis algselt viidi läbi sisekontrolli tegevuste võtmes.
7. Analüütilineprotseduurid – on viimane lüli auditi vahetus etapis. Nende tähendus on auditi käigus saadud informatsiooni analüüsimine ja hindamine, samuti auditeeritava üksuse olulisemate majandus- ja finantsnäitajate uurimine, et tuvastada raamatupidamises moonutatud või valesti kajastatud majandustehinguid.

Tulemused

Nii OÜ kui ka muude omandivormide ettevõtete kohustuslikud auditikriteeriumid näevad ette asjakohase järelduse tegemise auditi tulemuste kohta. Kõigi kontrolli- ja ülevaatamisprotseduuride lõpus hindab spetsialist võetud meetmete täielikkust ja kvaliteeti, mis on kirjeldatud programmi ja üldplaani punktides. Audiitorühingu esindajal on kohustus esitada arvamus raamatupidamise aastaaruande usaldusväärse kajastamise kohta, lähtudes raamatupidamise reeglitest. Siin märgib ta, et läbiviidud protseduurid viidi läbi vastav alt kasutatud ja f / o eeskirjadele, mis on seadusega põhjendatud, ja kirjeldab oma töö tulemusi. Tuleb märkida, et teatud finantsnäitajate võimalike moonutuste maksimaalne lubatud tase on kolm protsenti.

Auditi dokumentaalseks tulemuseks on auditi aruande ja järelduse koostamine. Täpsem alt sisaldab auditiaruanne loetelu järgmistest kohustuslikest üksikasjadest:

• dokumendi nimi;
• majandusüksuse nimi;
• audiitori teave;
• andmed auditeeritud objekti kohta;
• proloog;
• analüütiline komponent tehtud protseduuride kirjeldusega;
• Auditori arvamus;
• järelduse kuupäev;
• inspektori allkiri.

Otse järeldusele kirjutavad alla audiitorühingu juht ja auditeeritav isik, märkides kohustuslikult ära tema kvalifikatsioonitunnistuse kehtivusaja ja numbri. Loomulikult on allkirjad pitseeritud märgpitsatiga.

Kokkuvõttes võib arvamust väljendada mitmes levinumas versioonis:

• tingimusteta positiivne - mida iseloomustab ettevõtte raamatupidamisosakonna poolt finantsaruannetena esitatud absoluutselt usaldusväärse ja objektiivse teabe kinnitus koos kõigi varade, kohustuste ja finantstulemustega kindla perioodi kohta;
• reservatsiooniga arvamus - näeb ette, et spetsialist tunnistab teabe usaldusväärseks ja koostatud vastav alt kehtestatud õigusaktidele, välja arvatud teatud asjaolud;
• negatiivne arvamus - viitab sellele, et raamatupidamisosakonna töötajate koostatud ja edastatud informatsioon ei vasta "Raamatupidamise" seaduses sätestatule ega vasta tegelikkusele;
• Arvamuse avaldamisest lahtiütlemine – äärmiselt harvadel juhtudel kaasneb ülevaatuse liiga piiratud ulatus, mille raames praktiseerijal ei ole füüsiliselt võimalik hankida piisaval tasemel tõendeid.

Inspektori arvamus tuleb esitada kõigile loetavas ja arusaadavas vormis.