Auditi eesmärgid: eesmärk, läbiviimise etapid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga ettevõte peab arvestust alati, kasutades raamatupidamist, mis on korrapäraseks aluseks ettevõtte enda kogu vara ja tegevuse korraldamiseks teatud aja jooksul.

Raamatupidamine sisaldab teavet selle kohta, milliseid tehinguid tehti, milline vara ja raha on ettevõtte bilansis, samuti muud olulist teavet ettevõtte seisu ja selle juhtimise tingimuste kohta. Samas ei ole raamatupidamisandmed alati täpsed ja usaldusväärsed. Sellel võib olla kaks peamist põhjust: juhuslik viga või tahtlik andmete võltsimine.

Väljapääs selles olukorras on auditi läbiviimine, et käsitleda finantsaruannetes esinevaid vigu kontrollide vormis.

Mis on auditi eesmärk? Püüame sellele väga olulisele küsimusele vastata allpool.

Audit on ettevõtte ja selle ettevõttega seotud raamatupidamisdokumentide sõltumatu kontroll.

Auditi kontseptsioon ja õiguslik raamistik

Audit onon ettevõtte või organisatsiooni finantsjuhtimise audit, mille viib läbi audiitor ettevõtte esitatud raamatupidamise aastaaruannete alusel.

Venemaa auditeerimise õigusraamistikku esindavad järgmised põhidokumendid:

1. Föderaalseadus nr 307-FZ, 30. detsember 2008 "Auditeerimise kohta" sisaldab auditi üldmõisteid ja kõiki asjakohaseid toiminguid.
2. Föderaalsed auditeerimisstandardid reguleerivad auditiprotseduure.
3. Audiitori eetikakoodeks sisaldab audiitorite põhimõtteid ja käitumisreegleid.
4. GOST-dokumendid, maksuameti ja teiste järelevalveasutuste nõuded.

Auditi mõiste, sertifitseerimisnõuded, üksikisikute õigused ja kohustused, organisatsioonide vastutus on määratletud põhidokumendis, mis reguleerib sellist tegevust Vene Föderatsioonis - see on 30. detsembri 2008. aasta föderaalseadus nr. 307-FZ "Auditeerimise kohta".

Auditi roll ja tähtsus

Nagu igal protsessil, on ka auditil peamine auditi eesmärk.

See protseduur võimaldab teil luua aluse ettevõtte finantsseisundi uuringu läbiviimiseks, et selgitada välja organisatsiooni tugevad ja nõrgad küljed, samuti lahendada teadlike otsuste tegemise probleem, vältides halduskoormust. riigiorganite sanktsioonid. Küps juht mõistab täielikult auditite vajadust ega lükka neid tavaliselt edasi. Siiski pole kõik nii lihtne. Auditi tulemused ja ettevõtte edasine tegevus onsõltuvad otseselt audititöötajate teadmiste tasemest, professionaalsusest ja kvalifikatsioonist. Seda seetõttu, et tööstusharu standardid annavad neile otsuste tegemiseks palju ruumi.

Auditi tüübid

Auditeid on olenev alt kriteeriumidest erinevat tüüpi. Auditiobjektide kriteeriumi järgi eristatakse järgmisi tüüpe:

• üldine;
• pangandus;
• valitsus;
• börs, eelarvevälised fondid, kindlustusfirmad.

Seoses auditeeritava organisatsiooniga eristatakse välis- ja siseauditit.

Kui vastate küsimusele: "Mis on auditi peamine eesmärk?", võite ette kujutada järgmist klassifikatsiooni tema kontrollitavate toimingute rühmade kaupa:

• majandustegevus üldiselt;
• finantstehingud üldiselt või teatud tüüpi;
• finantsaruanne;
• ettevõtte juhtimine jne

Lisaks on olenev alt õigusaktide ja auditi suhtest:

• kohustuslik;
• proaktiivne kontroll.

Esimest tüüpi audit nõuab audiitoritelt vastutustundlikumat lähenemist kui vabatahtlik. Audiitori tegevus peaks põhinema mitmel põhimõttel:

• audit viiakse läbi täies mahus järgmistes valdkondades: ettevõtte majandustegevus, bilanss, varud, arveldused eelarve ja asutajatega, ettevõtte kohustused võlausaldajate ees;
• Audiitori järeldus peab olema absoluutne: esitatud teave on kas usaldusväärne võiei;
• Audiitor järgib föderaalseadusega kehtestatud protseduurireegleid.

Kohustusliku kinnitamise eelised on järgmised:

• vead raamatupidamises parandatakse koheselt - see minimeerib ettevõtte maksu- ja finantsriske;
• ametnike tegevuses rikkumiste avastamisel vähendab audit personali petturliku käitumise riski;
• maksuarvestus stabiliseeritud, et vältida trahve;
• kogu töövoog on kooskõlas juriidiliste nõuetega.

Proaktiivne audit on kõige "noorem" vorm: see sai lai alt levinud, kui Venemaa majandus hakkas lääne tehnoloogiaid kiiresti siseturu tingimustega kohandama.

Ettevõtte finantsseisundi ja majandustegevuse aruannetes sisalduvat teavet aitab välja selgitada omanike või juhtide isiklikul soovil omaalgatuslik audit. Sellised teadmised aitavad langetada õigeid juhtimisotsuseid ja välja töötada pädeva ettevõtte arengustrateegia.

Organisatsiooni omaalgatuslik audit, nagu nimigi ütleb, ei ole kohustuslik, kuid see allub reeglitele ja algoritmidele.

Auditi peamised eesmärgid

Audit on protseduur organisatsiooni finantsseisundi sõltumatuks hindamiseks. Auditi peamine eesmärk on tuvastada raamatupidamise aastaaruandes esinevad vead ning anda juhile objektiivset ja täpset teavet dokumentatsiooni seisu kohta.tema firma. Seega on menetluse eesmärk koguda, uurida ja analüüsida kõiki auditeeritava üksuse poolt aruandeperioodil tehtud majandustehinguid, pidades silmas nende korrektsust ja täpsust, mis kajastuvad dokumentides.

Auditi põhieesmärk on kontrollida väidete õigsust ning selle rakendamise peamiseks tingimuseks on audiitori sõltumatus. Auditi tulemus fikseeritakse ametlikult ettenähtud vormis, milleks on audiitori pädev arvamus teatud perioodi aruannetes sisalduva finantsinformatsiooni ehk auditiaruande täpsuse kohta.

Auditi ülesanne on kontrollida väiteid, kinnitada või ümber lükata aruandluses sisalduva teabe usaldusväärsust ja õigsust.

Sisuliselt on audit olemasolevate aruannete teabe täpsuse kontrollimine. Sellise töö edukuse peamiseks tingimuseks on sõltumatu spetsialisti kaasamine, kes suudab läbi viia erapooletuid kontrolle.

Audiitorite töö lõpetamine on järelduse vormis järeldus, millega fikseeritakse kontrollorgani arvamus ettevõtte aruannetes olevate andmete õigsuse kohta.

Revisjoni aruanne koostatakse spetsiaalsel kujul ja sisaldab täielikku teavet auditi tulemuste kohta. Olemasolevate andmete põhjal on lihtne määrata ettevõtte raamatupidajate pädevust ja tuvastada katseid kontrollivaid struktuure petta. Praktikas jälgib sõltumatute organite läbiviidav audit seaduste ja määruste järgimist ning nende rikkumiste puudumist.

Ettevõtte auditi peamised ülesanded on:

• organisatsiooni finantsaruannetes kajastatud teabe õigsuse kontrollimine ja kinnitamine;
• rikkumiste tuvastamine koos hilisema viitega neile (vajadusel saab need kõrvaldada);
• täpse teabe hankimine ettevõtte kohta, samuti raamatupidamise seisu kohta selles ja dokumentatsioonis.

Auditobjektid

Ettevõtete loetelu, mis peavad igal aastal auditi läbi viima, sisaldub föderaalseaduses "Auditeerimine". Nende ettevõtete hulka kuuluvad:

• ettevõtted, mis emiteerivad börsil kaubeldavaid väärtpabereid, samuti börsil professionaalselt tegutsevad ettevõtted;
• kliiringu- või kindlustustegevusega tegelevad ettevõtted;
• ühisfondid, pensionifondid, samuti valitsusvälised eelarvevälised fondid;
• finantsasutused, nimelt pangad, rahaloomeasutused ja teised;
• valuuta-, kauba- ja börsid;
• aktsiaseltsid;
• ettevõtted, kes avaldavad oma aruanded avalikult;
• muud ettevõtted, kelle aastatulu ületab 400 miljonit rubla, samuti ettevõtted, mille varade maht on aruandeperioodi lõpuks üle 60 miljoni rubla.

Lisaks viiakse kohustuslik audit läbi vastav alt auditi eesmärkidele ja eesmärkidele, kui ettevõte:

• taotleb laenu (kinnitamine võib olla üks panga nõudeid);
• teeb suure tehingu või nõuab investeeringut;
• osaleb hankes.

Auditi planeerimise põhitõed

Auditi planeerimise korraldamisel on mitu sammu:

• kliendi ametlik auditi ettepanek;
• esialgne tutvumine ettevõtte omaduste ja finantstulemustega ilma üksikasjaliku kontrollita;
• sidusa plaani väljatöötamine, elluviimine ja koostamine ning konkreetse auditiprogrammi koostamine;
• ülevaatuskirja koostamine;
• auditilepingu kinnitamine kahe osapoole poolt.

Üldiselt on auditi kavandamise eesmärk tuvastada:

• uuritav teema ja uuritavate objektide loetelu;
• küsimuste loend iga kontrollitava üksuse kohta;
• teabeallikad;
• töötingimused;
• arvustajate rühma struktuur;
• programmi kestus ja täitmine.

Auditiprogramm on üksikasjalik dokument, mis töötab välja üldplaani ja sisaldab auditiprotseduuride loetelu.

Rakendamise etapid

Iga audit läbib vastav alt auditi eesmärkidele kolm etappi:

1. Ettevalmistav. Selles etapis kohtub audiitor kliendiga, sõlmib temaga lepingu auditi läbiviimiseks, koostab plaani, määrab töö ulatuse;
2. Auditi tõendusmaterjali kogumine. Selles etapis on spetsialisti tegelik tegevus kõigi vajalike dokumentide kogumine, uurimine ja analüüsimine;
3. Auditeerimisaruande koostamine. sedasaadud teabe süstematiseerimine ja süntees. Pärast auditit koostatakse audiitori akt, mis sisaldab tema arvamust raamatupidamise õigsuse ja täpsuse kohta organisatsioonis.

Kontrolli tulemusi

Revisjoni tulemusena koostatakse auditi aruanne, mis võib olla tingimusteta positiivne või muudetav. Tingimusteta positiivse järelduse korral pole spetsialistil märkusi ega reservatsioone ning auditi eesmärk on saavutatud.

Muudetud järeldus tehakse, kui audiitor soovib juhtida auditeeritava tähelepanu mis tahes olukordadele või teguritele, mis võivad audiitorite arvamust mõjutada.

Auditi eesmärk on tuvastada aruandluses esinevad vead. Nende tuvastamise tulemusena võib audiitor avaldada märkustega arvamust, negatiivset arvamust või üldse tagasi lükata.

Laustütlus

Auditeerimisaruanne peab sisalduma raamatupidamise aastaaruandes. Vastasel juhul ei saa maksuamet seda aktsepteerida, viidates asjaolule, et ilma auditi aruandeta pole avaldused usaldusväärsed.

Nõutavate dokumentide õigeaegse esitamata jätmise eest võib maksuamet määrata rahatrahvi 200 rubla iga artikli alusel esitamata paberi eest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Lisaks võib kohus määrata rahatrahvi summas 300 kuni 500 rubla ametniku kohta maksuhaldurile aruannete nõutud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest.

Järeldus

Saadud tulemusedvõimaldab teha lõplikke järeldusi (järeldusi) selle kohta, kui hästi peetakse arvestust, kas ettevõtte raamatupidamisaruanded on usaldusväärsed ja usaldusväärsed. Seega on audiitori arvamuse esitamisega võimalik saavutada auditi põhieesmärk.