Kes saab UTII-d rakendada: maksuarvestus, näide

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Väikeettevõtete esindajad ootavad pidev alt tulusamat ja mugavamat maksusüsteemi. Keegi kasutab lihtsustatud süsteemi, kuid kellegi jaoks on üsna sobiv tasuda arvestusliku kasumi pe alt üks maks. Kes saab UTII-d taotleda? Mida peate selle maksurežiimi kohta teadma?

Kas kõik saavad UTII-d kasutada?

UTII kasutamise võimaluse küsimus huvitab paljusid ärimehi. Kõigil seadusega kehtestatud tingimustele vastavatel ettevõtjatel on õigus kohaldada arvestusliku tulu ühekordset maksu. Kas LLC saab UTII-d rakendada? Jah võib-olla. Selle režiimi subjektid võivad olla nii juriidilised isikud kui ka eraettevõtlusega tegelevad üksikisikud.

Selle maksustamissüsteemi põhimõtted ei erine põhimõtteliselt üldisest ega lihtsustatud süsteemist, kuna see hõlmab ka tollimaksude kogumist. UTII-ga aga ei arvestata maksu mitte majandusüksuse saadud tulult, vaid nn arvestuslikult kasumilt, mis arvutatakse spetsiaalse valemi järgi ja arvestab personali arvu, pindala.ruumid, kasutatud sõidukid jne

Tänapäeval on UTII-d palju vähem maksumaksjaid kui neid, kes kasutavad üldist või lihtsustatud maksustamisrežiimi. Asi on selles, et arvestusliku tulu maksu saavad arvutada ainult need ettevõtjad, kes tegelevad rangelt määratletud tegevusaladega. UTII süsteemile üleminek on vabatahtlik. Ettevõtjal on õigus selle süsteemi alusel makse maksta esimestest päevadest pärast ettevõtte registreerimist fiskaalstruktuuris. Samuti on tal õigus seadusega ettenähtud korras UTII-le üle minna.

Üldine teave maksurežiimi kohta

Iseenesest ei tekita see maksustamissüsteem raskusi neile, kellel on UTII kohaldamise õigus. Samal ajal tekivad sageli raskused, kui püütakse maksurežiime kasumlikult kombineerida.

Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on ettevõtjatel õigus kasutada mitut režiimi. Nii näiteks teavad vähesed, et UTII-d ja STS-i on võimalik korraga rakendada. Maksumaksete arvestamine ja tasumine toimub aga iga maksustamissüsteemi kohta eraldi ja seadusega kehtestatud tähtaegadel. Ettevõtte vara, finantstehingute ja kohustuste arvestus toimub Art. 346 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26. Kui ühendate need kaks maksurežiimi, peab ettevõte nende mõlema kohta eraldi arvestust pidama.

Nõutavate summade arvutamise ja riigieelarvesse tasumise korra määrab organisatsioonis kasutatav maksurežiim. Välja arvatudLisaks kohustab seadus maksumaksjaid tegelema kasumi ja kulude arvestusega, koostama aruandeid ja esitama need õigeaegselt föderaalsele maksuteenistusele. Kui rääkida UTII režiimist, siis ettevõtjad on kohustatud esitama maksudeklaratsioonid aruandeperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

UTII jaoks sobivad tegevused

Vastus küsimusele, kes saab UTII-d rakendada, sõltub majandustegevuse liigist. Selle režiimi saate valida ainult siis, kui ettevõtja tegeleb:

• autode, veoautode, busside jne remont, pesu ja hooldus;
• sõidukite ladustamine, parklate korraldus ja varustus;
• reisijate- ja kaubavedu;
• reklaami levitamine välitingimustes kandekonstruktsioonidel;
• toitlustamine või jaemüük ruumides, mille pindala ei ületa 150 m2;
• üürilepingu alusel ajutiseks kasutamiseks eluruumide, kruntide üleandmine.

Kellel on õigus UTII-d rakendada? Esiteks on see võimalus vastloodud ettevõtetel, kes on registreeritud maksumaksjana. Selle maksurežiimi kohaldamise õiguse kasutamiseks peab ettevõtja esitama maksuametile vastava avalduse.

Mis on peamine erinevus teistest maksusüsteemidest

Peamine erinevus seisneb ühekordse maksu arvutamise järjekorras. Tasu suurust ei arvestata mitte tegelikult saadud tulult, vaid organisatsiooni hinnangulisest tulust. KusUTII süsteemi kasutuselevõtt ei tähenda teiste režiimide täielikku asendamist.

Siin on maksumäär 15% ettevõtte eeldatavast tulust. UTII režiimi üks maks tasutakse iga kvartali eest järgmise kuu 25. kuupäevaks. Maksustamisbaas on kasum, mis määratakse hinnaekvivalendis fikseeritud füüsilise väärtuse suhtes, mis sõltub majandustegevuse liigist.

Põhisissetulek on maksumaksja igakuise sissetuleku tinglik summa. Tollimaksu määramiseks korrutatakse saadud väärtus korrigeerimisteguritega, mille ülesanne on määrata erinevate tootmistegurite mõju määr ettevõtte tulemustele. Kui ettevõtja aastatulu ületab 300 tuhat rubla, siis UTII kohaldamise kohustus toob kaasa vajaduse tasuda täiendavaid kindlustusmakseid.

Mida on vaja UTII-le üleminekuks?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab maksumaksjate õiguse muuta kehtivat maksustamissüsteemi. Seda saate teha ainult üks kord aastas. Füüsilisest isikust ettevõtja või juriidiline isik saab end maksumaksjana registreerida ettevõtte registreerimiskohajärgses maksuameti territoriaalasutuses.

UTII süsteemile ülemineku aluseks on ettevõtja avaldus. Registreerimisteadet peetakse arvestusliku kasumi ühekordse maksu kasutamise õiguse kinnituseks. Kas üksikettevõtja saab UTII-d taotleda? Eraettevõtjal kui majandusüksusel on õigustöötage selles maksusüsteemis, kui:

• ei paku tervishoiu-, haridus- ega hoolekandeteenuseid;
• ärge andke rendilepingu alusel valdusse tanklat ega tanklat;
• ei ole palju töötajaid;
• ei ole asutatud äriühingute poolt, mille osalus maksumaksja põhikapitalis ületab 25%;
• ära tegele usalduslepingu alusel äritegevusega.

UTII maksusüsteem: põhikomponendid

Maksumakse arvutamisel on olulised järgmised elemendid:

• subjekt, st otse maksumaksja;
• maksuobjekt;
• maksubaas (arvestuslik tulu);
• maksumäär;
• maksuperiood;
• maksu arvutamise valem;
• lõivu tasumise viis ja tähtaeg.

Maksuobjektiks on eraettevõtjad ja ettevõtted, kes eelistavad oma tegevust selles režiimis teostada. Kõik nad on maksumaksjad, kes vastutavad kvartaalsete maksusoodustuste tegemise eest vastav alt maksuseadusandluse nõuetele. Ettevõtja seaduslik esindaja saab maksta nõutud summa.

Maksuobjektiks võib pidada ettevõtet ennast, kauplemis- ja teenuste osutamise protsessi, omandit ja varalisi õigusi. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka äritegevusest saadud kasumidtegevused ja maksustatavad.

UTII-d kasutavate organisatsioonide puhul tuleb maksubaasi arvutamisel võtta arvesse:

• tegevuse tüüp;
• füüsilisest näitajast, mis on korrutatud aluseks oleva tootlusega.

Lõpptulemus korrutatakse deflaatori koefitsiendiga. Fikseeritud maksumäär on 15% arvestuslikust tulust. Maksustamisperiood selles süsteemis on kvartal, mis koosneb kolmest kuust.

Milliste nüanssidega arvestada

Need, kes saavad UTII-d kohaldada, peaksid arvestama, et maksuseadusandlus ei näe ette nullaruande esitamise võimalust, mistõttu peab ettevõtja enne lõplike arvutuste tegemist arvesse võtma mitmeid tegureid. Kui näiteks füüsilised näitajad jäid maksustamisperioodil samaks, korrutatakse saadud tulemused koefitsiendiga 3. Kui aruandeperioodil toimusid muudatused, tuleks ettevõttel teha igakuised arvutused ja kõik kolm saadud summat liita. veerandi lõpus. Ettevõtete puhul, mis kasutavad mitut liiki tegevusi, arvutatakse maksumaks igaühe kohta, misjärel maksed summeeritakse.

Maksusumma vähendamiseks võivad UTII-d kasutavad organisatsioonid sellest maha arvata:

• vabatahtliku kindlustuslepingu alusel makstud kindlustusmaksed;
• ettevõtte poolt sotsiaalkindlustusfondi kogutud maksed;
• ajutise puude eest sissemaksed.

Eestjuriidiliste isikute suhtes ei kohaldata samu eeskirju, mis üksikettevõtjate suhtes. Kui LLC rakendab UTII-d, on lubatud maksude summat vähendada mitte rohkem kui poole võrra. See piirang ei kehti eraettevõtjatele, nad on piirangutest vabastatud, kuid tingimusel, et töötajatele, kellega on sõlmitud tööleping, mahaarvamisi ei tehta.

Reeglid ja arvutusvalem

Maksesumma määramiseks peate määrama hinnangulise arvestusliku kasumi, st eeldatava tulu summa, mis on maksubaas, ja seejärel korrutama saadud summa 15% määraga. Piirkondades jätavad omavalitsused endale õiguse alandada määra maksimaalselt poole võrra. Maksusoodustus sõltub ettevõtte tegevusalast ja selle kategooriast.

UTII maksubaas on arvestuslik kasum, mis määratakse kindlaks põhikasumlikkuse ja konkreetsele tegevusele omase füüsilise näitajaga. Näiteks jaekaubanduse puhul on see näitaja kaubanduspindade pindala ja personaalseid teenuseid osutava ettevõtte puhul töötajate arv. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 29. peatüki artikkel 346 kehtestab põhilised kasumlikkuse suhtarvud ja füüsilised näitajad, mis on vastuvõetavad erinevat tüüpi ettevõtluse jaoks. Näiteks jaemüügipunkti jaoks on määratud summa 1800 rubla. kuus 1 ruutmeetri kohta. Müügiautomaatide puhul on baastootlus 4500 rubla. ühestmasin ja teatud teenuseid pakkuvad ettevõtted maksavad igakuiselt makse 7500 rubla ulatuses. töötaja kohta.

Kvartali UTII arvutamise valem:

UTII=DBK1K2(FP kolmeks kuuks)15%, kus DB on aluseks olev tulu, FP on füüsiline näitaja, K1 – deflaatori koefitsient, K2 – parandustegur.

Füüsilised näitajad maksu arvutamisel näidatakse täisühikutes, ümardatakse traditsiooniliste matemaatikareeglite järgi. Kui fikseeritud näitajad on vähenenud või tõusnud, rakendatakse jooksvast kuust uusi väärtusi. Parandusteguri määravad piirkondlikud ametiasutused, seega võib selle väärtus varieeruda vahemikus 0,005 kuni 1. Deflaatori koefitsient määratakse föderaalsel tasandil. Täna on see 1868 (vastav alt Vene Föderatsiooni Majandusarengu Ministeeriumi 30. oktoobri 2017. aasta määrusele nr 579).

Kuidas maksu õigesti arvutada, näidis

Arvutusnäide on kasulik kõigile, kes oskavad UTII-d rakendada. Toome näitena olukorra, kus on vaja määrata ühe 2018. aasta kvartali maksumakse suurus. Maksustamise objektiks on kauplus müügipinnaga 55 m2. Seega on antud järgmised tingimused:

• füüsiline näitaja=55;
• baastootlus=1800 RUB;
• standardne UTII maksumäär=15%;
• deflaatori koefitsient=1, 868;
• parandustegur=0, 7.

Nüüd teeme arvutused. Esiteks määratleme maksustamisbaasi, st väärtusearvestuslik tulu:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Seega on kvartali ühtse maksu summaks:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Järgmisena kaaluge näiteks võimalust maksu arvutada eraettevõtjale, kes on spetsialiseerunud erateenuste osutamisele. UTII-d saavad kasutada üksikettevõtjad, olenemata personali olemasolust. Meie puhul pole osariigis töötajaid, seetõttu peab ettevõtja füüsilise näitajana kasutama ühikut, kuna ta arvestab maksu ainult ühe inimese eest - enda jaoks. Samas ei erine antud juhul põhikasumlikkus sellest, mida rakendataks töötajate palkamise puhul. See on 7500 rubla. Senised K1 ja K2 näitajad jäid muutumatuks. Ühe maksusumma arvutamiseks peate esm alt määrama arvestusliku tulu, milleks on:

ID=750011 8680, 7=9807 rubla

See on sama igakuine maksustamisbaas, mis tuleb maksu arvutamiseks korrutada kolme ja 15%-ga.

Kvartalimakse on:

9 8073 kuud15%=4413 RUB

Kui üksikettevõtja või OÜ rakendab UTII-d ilma palgatud töötajateta, saab kogunenud maksu summat vähendada aruandeperioodil tasutud kindlustusmaksete summa võrra. Seega õnnestus maksumaksjal teha püsimakseid kokku 4000 rubla ulatuses. Sel juhul on UTII 413 rubla. (4413 - 4000). Kui üksikettevõtja on ettevõtlustegevuse käigus palganudtöötajaid, saab ta kasutada ka maksu alandamise õigust. Arvesse läheb aga ainult osa kindlustusmaksete summast, mis ei kata rohkem kui pool kvartalitasust.

UTII ja STS-i kombineerimise funktsioonid

Lisateave neile, kes on huvitatud sellest, kas UTII ja STS-i on võimalik korraga rakendada. Igal ettevõttel on õigus kasutada kahte maksurežiimi, kui teatud tingimused ja teatud eripärad on täidetud. Juriidiliste isikute jaoks pole selline režiimide kombinatsioon alati mugav, kuna see kohustab täiendav alt täpsustama raamatupidamise ja maksuarvestuse andmeid. Kui üksikettevõtja kasutab UTII-d ja STS-i, peab ta hoolitsema ka maksuarvestuse teabe levitamise pädeva korralduse eest.

Nii näiteks nõuab kahe režiimi kombineerimine ettevõtetelt järgmist:

• kasumi piiritlemine analüütilise raamatupidamise jaoks;
• otsete kulude eraldamine ja kaudsete kulude arvestuse eraldamine;
• töötajate range jaotus tegevusalade järgi;
• atribuutide määramine igale tegevuse tüübile;
• kulude jaotamise algoritmi väljatöötamine.

Ja kuigi eraettevõtjad, kes otsustavad kohaldada UTII ja STS-i, ei pea arvestust pidama, tekib maksuarvestuse pidamisel palju küsimusi. Kaudsete ja lihtsustatud süsteemide kombineerimisel eelistavad ettevõtjad sagedamini režiimi “Sissetulek 6%. See lihtsustatud maksustamise mudel on paljude üksikasjade poolest sarnane arvestusliku maksustamisega. Vaatamata sellele režiimide kombinatsioonkohustatud kulusid jagama. Kui kasutate UTII ja STS-i "Sissetulek miinus kulud 15%", muutub maksusoodustuse summa väiksemaks, mistõttu on võimalik tasu suurust veidi vähendada.

Ettevõtjatel, kes ei palka töötajaid, on UTII ja STS-i kombineerimisel võimalik rakendada ühele tasule maksusoodustust täies ulatuses. Seega saavad nad tegelikult tasutud kindlustusmaksetelt maksusummat kuni 100% vähendada. Samas ei keela õigusaktid mahaarvamiste jaotamist kahe üksikettevõtja samaaegselt kohaldatava maksusüsteemi vahel. Praktika näitab aga, et tulusam ja mugavam on mahaarvamist jaotada, keskendudes iga režiimi puhul sama perioodi kohta tegelikult saadud kasumi osale.

Füüsilisest isikust ettevõtjatel, kes palkavad töötajaid, puudub võimalus rakendada kindlustusmaksete maksusoodustust täies ulatuses. Maksumaksjatel, kes kohaldavad UTII-d ja STS 6%, on õigus vähendada mõlemat maksu maksimaalselt poole võrra kõigi töötajate, sealhulgas ettevõtja enda eest tasutud sissemaksete summa tõttu.

Millistel juhtudel kaotatakse UTII kasutusõigus

Kui maksumaksja ei täida vähem alt ühte UTII-d kasutada soovivatele ettevõtjatele esitatavatest nõuetest, võetakse ta automaatselt ilma selle režiimi kohaldamise õigusest ja viiakse üle üldisesse maksustamissüsteemi. Kaudse süsteemi kasutamise õiguse kaotus tuleneb järgmistest põhjustest:

• muutused lubatud tegevuses;
• lubatud töötajate arvu ületaminetöötajad;
• asutajate osakaalu suurendamine põhikapitalis (üle 25%).

Pärast UTII või teiste režiimidega kombineerimise õiguse kaotamist on maksumaksjal kohustus esitada viie päeva jooksul maksuteenistusele teatis. UTII kasutusõiguse kaotuse kvartali eest tasutud maksude summa tuleb vastav alt OSN-ile ümber arvutada.