Maksustamine. UTII: eelised ja puudused

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Ettevõtlussektoriga seotud inimesed on hästi teadlikud UTII, STS, OSNO dekodeerimisest. Registreerimisel saavad majandusüksused valida maksurežiimi.

UTII dešifreerimine – ühtne arvestusliku tulu maks, USN – lihtsustatud ja BASIC – üldine maksusüsteem. Artiklis käsitletakse aga UTII-d.

Üldine teave

Maksustamine vastav alt UTII-le on erirežiim, mis on ette nähtud teatud tüüpi tegevustega tegelevatele üksikettevõtjatele ja organisatsioonidele. Erinev alt lihtsustatud maksusüsteemist ei oma tähtsust subjekti tegelikult saadud tulu. Üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute UTII arvutamine põhineb riigi poolt kehtestatud (st arvestuslikul) kasumil.

Funktsioonid

Nagu iga teine eriline maksurežiim, hõlmab UTII mitme põhilise mahaarvamise asendamist ühe maksega.

Subjektid, kes kasutavad imputeerimist, on maksest vabastatud:

• NDFL (ettevõtjatele).
• Tulumaks (juriidilistel isikutel).
• KM (v.aeksportida).
• Kinnisvaramaks (v.a objektid, mille alus määratakse katastriväärtusena).

Õigussubjektid

UTII rakendamiseks peavad äriüksused vastama teatud nõuetele:

1. Töötajate arv ei tohiks ületada 100. See piirang aga kuni 31. detsembrini 2017 ei kehti tarbijate liidu (seltsi) asutatud ühistutele ja äriettevõtetele.
2. Teiste juriidiliste isikute osalus ei ületa 25%. Erandiks reeglist on organisatsioonid, mille põhikapital moodustub puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest.

Tuleb märkida, et kõnealust maksu (UTII) saab kasutada kuni 2021. aastani. Edaspidi on kavas see tühistada. Mõnes piirkonnas (näiteks Moskvas) ei ole UTII maksustamisrežiimi kehtestatud.

Tegevused

Esiteks saavad teenuseid pakkuvad ettevõtted lülituda "imputeerimisele". UTII kehtib:

1. Veterinaar- ja majapidamisteenused.
2. Hooldus, remont, sõidukipesu.
3. Sõidukite hoiu- või parkimiskohtade pakkumine.
4. Kauba- ja reisijatevedu. Sel juhul ei tohiks kasutatud sõidukite arv ületada 20.
5. Elamiseks/majutamiseks ruumide pakkumine teatud perioodiks. Objekti pindala ei tohiks ületada 500 ruutmeetrit. m.

Teine UTII-ga hõlmatud tegevus on jaekaubandus. Kaubandusettevõtted, kes teostavadtoodete müük läbi:

1. Paviljonid ja kauplused müügipinnaga kuni 150 ruutmeetrit. m.
2. Ruumid (statsionaarsed) ilma saalide ja mittestatsionaarsete rajatisteta.

UTII maksu saavad maksta ka toitlustusvaldkonnas töötavad üksused rajatistes, mille saali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m või ilma saalideta.

"Vmenenka" on ette nähtud ka selliste tegevuste jaoks nagu:

1. Reklaami paigutamine sõidukitele või väliskonstruktsioonidele.
2. Kaubelduskohtade või maatükkide ajutiseks kasutamiseks/omandisse andmine.

Olulised punktid

Novembri lõpus 2016 kinnitati valitsuse korraldusega uus koduteenuste tegevuskoodide loetelu.

Igas omavalitsuses on kohalikel omavalitsustel õigus koostada iseseisv alt loetelu tegevustest, mis kuuluvad "arvestamisele". Sellest tulenev alt võib see nimekiri erinevates haldusterritoriaalsetes üksustes erineda.

Kuidas režiimi kasutama hakata?

Taotlus UTII-le üleminekuks esitatakse 5 päeva jooksul alates vastava tegevuse algusest. Majandusüksus peab väljastama dokumendist kaks koopiat.

Organisatsioonide jaoks taotlusvorm UTII-1, üksikettevõtjatele - UTII-2.

Dokument tuleks esitada tegevuskohajärgsele maksuametile. Kui üksus tegeleb kaubitsemise või turustuskaubandusega, transpordireklaamiga, tegeleb kauba- ja reisijateveogatransport, siis saadetakse taotlus IFTS-ile asukoha (juriidilistel isikutel) või elukoha (üksikettevõtjatel) aadressil.

Juhtub, et tegevusi tehakse ühe linna mitmes linnaosas või linnaosa mitmes punktis korraga. Sellistel juhtudel ei ole vaja registreeruda iga IFTS-i jaoks.

Viie päeva jooksul pärast avalduse saamist saadab maksuamet teatise. Need kinnitavad subjekti registreerimist UTII maksjana.

Arvutusreeglid

Subjektid, kes kasutavad UTII maksustamisrežiimi, määravad eelarvesse tehtavate mahaarvamiste summa järgmise valemi järgi:

Maks=baastootlus x füüsiline tulu indikaator x K1 x K2 x 15%.

• Põhitasuvuse määrab riik 1 füüsilise näitaja ühiku kohta, olenev alt tegevuskoodi tüübist.
• Füüsis. näitajat väljendatakse reeglina töötajate arvus, ruutmeetrites jne.
• K1 on deflaatori koefitsient. Selle näitaja väärtuse määrab igal aastal Majandusarenguministeerium. 2017. aasta koefitsient on sama, mis aastatel 2015-2016. See on võrdne 1798.
• K2 on parandustegur. Vallavalitsused on määranud maksesumma vähendamiseks.

Parandusteguri saate teada föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt. Valige lehe ülaosas piirkond. Toimub ümbersuunamine, misjärel ilmub rubriiki "Regionaalse seadusandluse iseärasused" (all) normatiivakt koos vajaliku teabega.

Väärib märkimist, etalates 1. okt. 2015. aastal anti kohalikele omavalitsustele võimalus UTII määra muuta. Väärtus võib olla vahemikus 7,5 kuni 15%. Näitaja oleneb maksja kategooriast ja tegevuse liigist.

Kvartali ja kuu arvestus

Kvartali summa arvutamiseks tuleb lisada kuude eest arvestatud maksusumma. Summa saab ka korrutada 1 kuu kohta. poolt 3. See on aga lubatud vaid juhul, kui füüsiline näitaja püsis kogu kvartali jooksul muutumatuna. Kui muudatusi tehti, võetakse uus väärtus arvesse alates kuust, millest alates see muutus.

Mittetäieliku kuu maksu arvutamiseks korrutatakse kogu perioodi mahaarvamine päevade arvuga, mil tegevust tegelikult tehti. Saadud väärtus jagatakse kalendripäevade arvuga.

Kui uuritav viib läbi mitut tüüpi tegevusi, mis kuuluvad UTII alla, tehakse arvutused igaühe kohta eraldi. Pärast seda tuleb saadud summad kokku lugeda.

Erinevates MO-des tegevuste läbiviimisel tehakse arvestus ja tasumine iga OKTMO eest.

Vähenda mahaarvamisi

UtII-alal tegutsevad ettevõtted, kellel pole töötajaid, saavad 100% maksu alandada aruandeperioodil enda eest makstud fikseeritud summade võrra.

Ettevõtjad saavad valida kindlustusmaksete mahaarvamiseks optimaalse ajakava. Peaasi, et vajalik summa laekub fondi kontole 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini ühe aasta jooksul.

Lisaks, nagu on märgitud rahandusministeeriumi 26. aasta kirjasjaan. 2016. aastal saavad äriüksused teises kvartalis mahaarvatavate sissemaksete summat vähendada, kui makse tehti enne viimase perioodi UTII deklaratsiooni esitamist.

Seega saab ettevõtja enne 25. aprilli tasutud kindlustusmaksetelt 1 kvartali mahaarvamiste summat vähendada.

Kui mahaarvamisi tehti ühel aruandeperioodil, siis teisel (näiteks IV kvartalis) saab neid ka maksusumma arvutamisel arvesse võtta.

Töötajatega ettevõtetel on õigus vähendada mahaarvamiste summat 50%. See reegel hakkas kehtima 1. jaanuaril. 2017 50% vähendamise piirmäär kehtib kvartalitele, mil isikul oli töötajaid.

Näide

Vaatleme kindlustusmaksete maksusumma vähendamise arvutamist. Võtame järgmise esialgse teabe:

• 2017. aastal pakkus Balašikhas (Moskva piirkond) jalatsiparandusteenust üksikettevõtja.
• Põhitootlus - 7500 rubla.
• Füüsilisena. näitaja on töötajate arv (sh ettevõtja ise). Aasta jooksul oli see võrdne 2.
• K1 – 1, 798, K2 – 0, 8.
• Ettevõtja tasus iga kuu töötaja eest kindlustusmakseid. Kokku maksti 86 tuhat rubla
• Enda jaoks võttis ettevõtja maha 27992 rubla. (püsimakse 6998 rubla kord kvartalis).

Nüüd arvutame maksu.

Kuna füüsiline näitaja on püsinud aasta läbi sama, siis arvutatakse summa samamoodi:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Seda väärtust tuleks vähendadasissemaksed töötaja eest ja kindla summa ettevõtja eest, kuid mitte rohkem kui 50%. Vastav alt sellele 9709 x 50%=4855 rubla

Arvutusnäide ilma töötajateta

Võtke järgmine esialgne teave:

• Subjekt osutas veterinaarteenust Smolenskis 2017. aastal.
• Põhitootluse väärtus on 7500 rubla.
• Füüsiline näitaja - töötajate arv, sealhulgas ettevõtja. Aasta jooksul see ei muutunud ja moodustas 1.
• K1 – 1, 798; K2 – 1.
• Igas kvartalis võttis katsealune enda jaoks kindlustussummad maha. Nende kogumaht on 27992 rubla

Nagu eelmises näites, on kuumakse summa sama, kuna füüsiline. indikaator ei muutunud. Vastav alt:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068 r.

Seda summat võidakse vähendada kogu makstud summa võrra. Kuna kindlustusmakse summa on suurem kui maks, siis ei ole ettevõtjal kvartali lõpus eelarvele võlgu.

Ajastus

Kvartalit kasutatakse mahaarvamiste maksustamisperioodina. Arvutatud summa tasumise ja UTII deklaratsiooni esitamise tähtajad on toodud tabelis:

Kvartal	Makse	Aruandlus
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kassa üksikettevõtjatele UTII-s

Kassaaparaatide paigaldamise vajaduse küsimus ettevõtjate poolt "arvamise" alusel on täna vaieldav. Vaatamata vaidlustele soovitavad eksperdid lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII ettevõtjatel oma tegevusse uusi seadmeid kasutusele võtta. Pöördume seadusandluse poole.

2016. aastal võeti vastu seadus, mis näeb ette uute seadmete järkjärgulise kasutuselevõtu ettevõtjate tegevusse.

Suurettevõtete, kauplustekettide puhul, mis müüvad kaupu jaemüügis või osutavad teenuseid, pidi uutele kassadele üleminek lõppema enne 1. jaanuari 2017

Mis puudutab lihtsustatud maksusüsteemi ehk UTII alusel tegutsevaid väikeseid ja keskmise suurusega üksikettevõtjaid, siis eeskirjad näevad nende jaoks ette mõningaid leevendusi. Need ettevõtjad peavad 2017. aasta jooksul paigaldama seadmed

Samuti tasub öelda, et kõik ettevõtted peavad igal aastal eelarvevahendeid välja vahetama. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d kasutavad ettevõtjad peavad seda tegema iga 3 aasta järel.

UTII eelised ja puudused

Režiimi eeliste hulka kuuluvad:

1. Lihtsustatud raamatupidamine, nii maksu- kui ka raamatupidamine.
2. Võimalus kombineerida UTII-d muude režiimidega, olenev alt tegevuse tüübist.
3. Maksesumma sõltumatus saadud tulust.
4. Võimalus vähendada mahaarvamist kindlustusmakse summa võrra.

Sealpuuduste kohta analüütikute märkus:

1. Valitsuse määratud püsitulu. Ettevõtja võib saada väiksema summa kasumi, kui tem alt nõutakse, kuid ta peab siiski maksma makse.
2. Füüsiliste näitajate piirangud. Mõned ettevõtjad ei saa UTII-d rakendada just nende tõttu.
3. Kohustuslik registreerimine tegevuskohas (mõnede eranditega).

Majapidamisteenused

Selles sektoris on UTII ettevõtjatel palju raskusi.

Esiteks tuleb öelda, et majapidamisteenuseid saab osutada eranditult eraisikutele. See tähendab, et kui ettevõtte klientide hulgas on organisatsioone, ei saa UTII-d rakendada.

Nagu on märgitud artiklis Maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt tuleb UTII alla kuuluvate teenuste täpne loetelu määrata vastav alt OKUN-ile (ülevenemaaline teenuste klassifikaator). Vahepeal ei ole seda klassifikaatorit ekspertide sõnul välja töötatud maksustamise eesmärgil. Näiteks samu teenuseid võib leida erinevatest jaotistest, teatud tüüpe on kirjeldatud väga üksikasjalikult, samas kui teisi ei mainita üldse.

Näiteks ettevõtja müüb plastikust uksi ja aknaid ning osutab paigaldusteenust. Kui ta töötab organisatsioonidega, ei saa ta UTII-d rakendada. Kui aga sõlmitakse leping eraisikuga ja see on märgitud paigaldustellimuses, ei loeta seda tegevust enam müügiks, vaid teenuse osutamiseks.

Ohvitserid kalduvad tõlgendama seadusi sõna-sõn alt. Näiteks ühes neistrahandusministeeriumi osakonna kirjades selgitatakse, et eramaja akende paigaldamist ehituse ajal ei saa käsitleda personaalse teenusena.

On siiski ka teine arvamus. Teine sama osakonna kiri käsitleb solaariumiteenuseid. Tasub öelda, et neid OKUNis ei mainita. Loogiline on eeldada, et solaariumiteenused ei kuulu majapidamisse. Need on aga märgitud OKVED-is (majandustegevuse liikide klassifikaator). Solaariumiteenused on samas rubriigis sauna- ja vanniteenustega. Seda arvesse võttes teevad ametnikud järgmise järelduse. Kui solaariumiteenust pakutakse saunas või vannis, siis need on kodumaised ja kui ilusalongis või juuksuris, siis mitte. Seetõttu ei saa viimasel juhul UTII-d rakendada.

Veterinaarteenused

Maksustamine nende määramisel ei sõltu majandusüksuse staatusest. Ta võib tegutseda nii üksikettevõtja kui ka organisatsioonina.

Teenuste loendit tuleb aga vaadata OKUN-ist. Sarnane reegel kehtib ka hooldus-, remondi- ja sõidukipesuteenuste puhul.

Jaemüük

Seda tüüpi tegevuse määratlus maksuseadustikus on antud jaemüügilepingute kaudu. Kuid nende funktsioone ei ole koodeksis fikseeritud. Sellest lähtuv alt kohaldatakse tsiviilseadustiku sätteid.

Vastav alt artiklile 492 antakse tooted jaemüügil ostjale üle pere-, kodu-, isiklikuks või muuks mitteäriliseks kasutamiseks.

Kas äriüksus võib teha tehinguid, mida ei oleseotud ettevõtlusega? Päris. Näiteks võib see olla heategevuslik tegevus. Lisaks ei ole mõnel juriidilisel isikul õigust ettevõtlusega tegeleda. Sellest tulenev alt võib nende jaemüügis müüdava toote kasutamist käsitleda kui "muu", mitteärilist. Kas see tähendab, et UTII-d saab kasutada?

Pärast mõningast kõhklust jõudis rahandusministeerium järeldusele, et erirežiimi saab kohaldada, välja arvatud tarnelepingute alusel tehtavad toimingud.

Raamatupidamine ja aruandlus

Kõik UTII-d kasutavad üksikettevõtjad ja organisatsioonid peavad pidama arvestust füüsilise üle. näitajad. Kuidas seda täpselt tegema peaks, seda maksuseadustik ei selgita.

Organisatsioonid peavad esitama deklaratsiooni, esitama aruandeid. Üksikettevõtjad on nendest kohustustest vabastatud.

Raamatupidamise väljavõtted erinevad olenev alt organisatsiooni kategooriast. Üldiselt sisaldab see järgmist:

1. Saldo (f. 1).

2. Aruanded:

• finantstulemused (f. 2);
• rahavoog (f. 4);
• rahaliste vahendite sihtotstarbeline kasutamine (f. 6);
• omakapitali muutused (f. 3).

3. Selgitused teksti- ja tabelikujul.

Kombinatsioon teiste režiimidega

UTII-d saab probleemideta kasutada selliste süsteemidega nagu USN, ESHN, OSNO.

Tuleb arvestada, et ühte tegevust ei ole lubatud läbi viia erinevatel režiimidel. Iga süsteemi kohta peetakse eraldi arvestust, esitatakse aruanded ja tasutakse maksud.

Õiguse kaotuskasutada UTII

Füüsilisest isikust ettevõtja või juriidiline isik kaotab võimaluse kohaldada erirežiimi, kui keskmine töötajate arv aasta lõpu seisuga ületas 100 inimest. või on kolmandate isikute osalus tõusnud üle 25%.

Kui majandusüksus kasutab ainult UTII-d, siis rikkumiste tuvastamisel kantakse see OSNO-le üle alates kvartalist, mil need toime pandi. Kui täiendav alt rakendatakse lihtsustatud maksusüsteemi, siis toimub automaatne üleminek "lihtsustatud". Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotlust ei pea uuesti esitama.