Aastaaruanne: vormid ja tähtajad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga organisatsioon, olenemata sellest, kas ta töötab üldise maksustamissüsteemi (OSN) või lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel, on kohustatud esitama raamatupidamise aastaaruande ja maksuaruande (edaspidi aruandlusdokumentatsioon – OD). Aastaaruandlus on selles sisalduva ettevõtte tegevuse kohta teabe osas kõige mahukam, seetõttu peetakse seda väga oluliseks. OD koostamisel on palju eesmärke. Ettevõtte raamatupidamise OD pakub huvi mitte ainult ametiasutustele, vaid ka ettevõttele endale.

OD-kompileerimise tähendus

Iga kord kvartalis või aastas OD sisaldab teavet ettevõtte praeguse finantsseisundi kohta. See teave on vajalik riigiorganitele (edaspidi GO) ettevõtte tegeliku olukorra tutvustamiseks. Ettevõtete aruannete põhjal koostavad ametiasutused üldist statistikat, mis on aluseks riigi tasandil erinevate otsuste analüüsile ja vastuvõtmisele. Samuti jälgivad GO-d esitatud teavet kasutades ettevõtte tegevuse läbiviimist ja selle esinemise korralpuuduste, puuduste või rikkumiste korral määratakse ettevõttele erinevaid karistusi.

Lisaks tsiviilkaitsele on ML vajalik ka ettevõtetele endile. Regulaarne info hankimine organisatsiooni finantsseisu kohta aitab selle juhtidel langetada erinevaid juhtimisotsuseid. OD on väga oluline kogu ettevõtte stabiilseks toimimiseks ja selle arenguperspektiivide realiseerimiseks.

Arvestusinfo kasutajad

Kvartali- ja aastaaruanded on ettevõtte raamatupidamisteabe kokkuvõtlik vorm. Raamatupidamise teabel on alati kasutajad, st need, kes kasutavad seda teavet erinevatel eesmärkidel, millest teatati eespool. Kõik raamatupidamisinfo kasutajad jagunevad sise- ja välisteks. Sisemiste hulka kuuluvad ettevõtete juhid, kõrgemad organisatsioonid (kui neid on), juhtimisüksused (kui ettevõte on suur). Välised kasutajad on föderaalne statistikateenistus (Rosstat), föderaalne maksuteenistus (FTS), pensionifond (PFR), sotsiaalkindlustusfond (FSS). Väliste kasutajate hulka kuuluvad ka kõik füüsilised ja juriidilised isikud, kuna iga ettevõtte raamatupidamise OD peab järgima läbipaistvuse ja igale kasutajale juurdepääsetavuse põhimõtteid.

Eespool nimetatud raamatupidamisteabe välised kasutajad, välja arvatud füüsilised ja määratlemata juriidilised isikud, panevad ettevõttele vastutuse, kui ta ei esita OD õigeaegselt. Hilinemise korral on GO-l õigus määrata trahv mitte ettevõttele.

OD tüübid

OD jaguneb tüüpideks: statistiline, operatiivne, raamatupidamislik, maksuline. Statistiline OD on ette nähtud esitamiseks statistikaasutustele. Operatiiv-OD eesmärk on operatiivarvestus ettevõttes. Seda tüüpi OD hõlmab neid asju, mis raamatupidamise OD-s ei kajastu, kuid on vajalikud ka ettevõtte normaalseks toimimiseks. Nende hulka kuuluvad töötajate osalus, tootmisvõimsus ja muu selline. Operatiivse OD iseloomulik tunnus on selle osutamise aeg, mis reeglina võrdub ühe tööpäevaga. Raamatupidamise OD kajastab ettevõtte finantsseisundit. Maksu OD moodustatakse ettevõttes maksuarvestuse jaoks.

Accounting OA jaguneb omakorda sageduse ja helitugevuse järgi. Perioodilisuse järgi on OD kvartaalne (aastasisene) ja aasta. Vastav alt seadusele peab raamatupidamise OD olema inkrementaalne ehk I kvartali dokumentatsioon peab sisaldama andmeid ainult aasta esimesest kvartalist, teise kvartali OD peab sisaldama I ja II kvartali andmeid jne.. Aastaaruanne sisaldab teavet kõigi nelja kvartali kohta.

Mahu poolest võib organisatsiooni kvartali- ja aastaaruandlus olla esmane ja konsolideeritud (konsolideeritud). Kui ettevõttel on tütarettevõtteid, siis on esmane raamatupidamise OD üksikus tütarettevõttes või enda sees. Konsolideeritud OD koosneb kõigist tütar- ja emaettevõtte esmastest väärtpaberitestorganisatsioonid kaasa arvatud.

ML-i nõuded

OA koostamise peamised nõuded on asjakohasus, terviklikkus, usaldusväärsus, võrreldavus, õigeaegsus.

1. Andmete asjakohasus iseloomustab OD-d kui teabe kogumit ettevõtte seisu kohta konkreetsel kuupäeval. Te ei saa esitada OD-i näiteks kolmanda kvartali kohta, milles antakse teave teise kvartali kohta.
2. Ausus tähendab teabe esitamist ettevõtte tegevuse kohta, mis hõlmab kõiki selle tegevusvaldkondi ja tütarettevõtete finantsseisundit (kui neid on).
3. OD usaldusväärsus võimaldab igal selle teabe kasutajal olla kindel, et see kajastab ettevõtte tegelikku olukorda.
4. Ettevõtte töö võrdlemiseks erinevatel ajaperioodidel peab OD järgima võrreldavuse põhimõtet, st omama kõikidele tööperioodidele ühiseid mõõtühikuid.
5. Kvartali või aasta finantsaruannete õigeaegsus kohustab ettevõtet esitama ML seadusega rangelt määratletud perioodide jooksul.

Lisaks ül altoodud nõuetele peab OD vastama ka sellistele põhimõtetele nagu kohustuslikkus, vormide ja meetodite ühtsus, lihtsus, avalik juurdepääsetavus, lühidus, selgus, avalikkus.

OD kompileerimise protseduur

Koostamise järjekorra võib tinglikult jagada kaheks etapiks: ettevalmistamine ja moodustamine. Ettevalmistusetapis kogutakse OD moodustamiseks kogu vajalik teave. Ka selles etapis on väga oluline tuvastada ja parandada (kui need on tuvastatud) erinevad vead raamatupidamises, kunanende esinemine kvartali või aasta maksuaruandluses võib põhjustada maksuhalduri trahve organisatsiooni tegeliku olukorra eksitamise eest. Moodustamisetapis toimub OD koostamise protsess. Pärast mõlema etapi läbimist peab dokumentatsioon olema allkirjastatud ettevõtte juhi, pearaamatupidaja ja pitseriga.

Vead ML-is

Kõik OD koostamise etapis tuvastatud vead peab organisatsioon parandama. Vead jagunevad olulisteks ja ebaolulisteks. Viga, mis mõjutab selle raamatupidamisinfo sisekasutajate juhtimisarvestust, tunnistatakse oluliseks. See tähendab, kui see suudab oluliselt muuta ettevõtte majandustegevuse strateegiat. Samamoodi on väliskasutajate jaoks määratletud oluline viga. Muudel juhtudel peetakse viga ebaoluliseks, kuid see tuleb ka parandada.

Igaid vigu saab vab alt parandada enne raamatupidamise aastaaruande esitamist ja heakskiitmist GO või teiste sise- või väliskasutajate poolt. Kui OD on juba kasutajatele üle antud, kuid pole veel kinnitatud, siis on vaja neile saata parandatud OD koos märkega, et vana versioon on asendatud.

Suurte vigade parandamiseks on kaks võimalust. Arvestades tuvastatud vigade tulemusi kontol 84 "Jaotamata kasum" või tagasiulatuvat ümberarvutamist.

Aastaaruandluse põhivormid

OD vormid, mis on vajalikud tsiviilkaitse tagamiseks kõikides ettevõtetes: nii suurtes kui ka väikestes,on täidetud kujul buch. bilanss (nr 1) ja majandustulemuste aruande vorm (nr 2, muidu nimetatakse kahjumi-kasumi aruandeks). Lisaks tuleb bilansile lisada lisad: muutmise aruande vorm. kapital (nr 3) ja liikumise aruande vorm. den. fondid (nr 4). Bilansile tuleks lisada ka seletuskiri, kus tuuakse välja need asjad ettevõtte tegevuses, mida pole võimalik numbritega kujutada. Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevad ettevõtted ei pruugi esitada vorme 3 ja 4. Need aruanded tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele ja Rosstatile aasta lõpus või järgmise (eelmise) alguses. Samal ajal ei pruugi üksikettevõtja, olenemata tema maksusüsteemist (DOS või STS), esitada föderaalsele maksuteenistusele aastabilanssi ja investeeringuid, vaid peab need kord aastas esitama ka Rosstatile.

Ül altoodud raamatupidamise aastaaruande koosseis on põhiline, kuid mitte ammendav.

DOS-ettevõtete iga-aastaste OD-de loend

Allpool on toodud DOS-i all tegutsevate organisatsioonide aastaaruannete loend ja ajastus:

• Käibemaksudeklaratsioon – jaanuari lõpuni (FTS).
• Vormid 6-NDFL, 2-NDFL – kuni aprilli alguseni (FTS).
• Vorm 3-NDFL (üksikettevõtjatele) – kuni mai alguseni (FTS).
• Vorm 1-IP (üksikettevõtjatele) – enne märtsi algust (Rosstat).
• Vorm 4-FSS – kuni jaanuari lõpuni (FSS).
• Vorm RSV-1 – kuni veebruari keskpaigani (PFR).
• Keskmine töötajate arv – jaanuari lõpuni (FTS).
• Kolme liiki maksudeklaratsioonid (kinnisvaramaks, transpordimaks, maamaks) - jaanuari lõpuni (FSS).
• Kinnituspõhitegevus (mitte üksikettevõtjatele) - kuni aprilli keskpaigani (FSS).
• Bilanss ja investeeringud – märtsi lõpuni (FTS, Rosstat).

Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtete iga-aastaste OD-de loend

Allpool on toodud lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevate organisatsioonide aastaaruannete loend ja ajastus:

• Vorm 4-FSS – kuni jaanuari lõpuni (FSS).
• Vorm RSV-1 – kuni veebruari keskpaigani (PFR).
• Keskmine töötajate arv – jaanuari lõpuni (FTS).
• Kahte liiki maksudeklaratsioonid (transpordimaks, maamaks) - jaanuari lõpuni (FSS).
• USN-i deklaratsioon – kuni märtsi lõpuni (FTS).
• Vormid 6-NDFL, 2-NDFL – kuni aprilli alguseni (FTS).
• Põhitegevuse kinnitamine (mitte üksikettevõtjatele) - kuni aprilli keskpaigani (FSS).
• Vorm PM (väikeettevõtetele) – kuni jaanuari lõpuni (Rosstat).
• Bilanss ja investeeringud – märtsi lõpuni (FTS, Rosstat).