Kindlustusmaksete maksustamise objekt: mõiste, määratlus, omadused, arvutamise kord ja vastutus hilinenud maksete eest

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Töösuhete ja tsiviilõiguslike lepingute alusel kodanikele makstavad maksed peavad kuuluma kindlustusmaksetele. Selliseid makseid tehakse eelarvevälistele fondidele ainult tingimusel, et kodanikud ei ole üksikettevõtjad (era)

Maksustatavate üksuste loend

Kindlustusmaksete maksustamise objektide loetelus on kindlustusandjate poolt töösuhete alusel üle kantud vahendid.

• Töölepingud.
• Tsiviillepingud, näiteks tehtud töö eest tasu saamine. Seda tüüpi lepinguga töötajatel pole võimalust haiguslehte saada ja puhkusele minna. Tavaliselt saab ta oma töötasu vahendustasu vormis.
• Kokkuleppedinimlikud autoriõigused, autori ainuõiguse võõrandamine kunstile, teadusele ja kirjandusele, st intellektuaalomandi õigustega seotud lepingutele.
• Litsentsiõiguste, teaduse, kunsti, kirjanduse ja muuga seotud andmete kasutamise leping.

Varem maksti kindlustusmakseid ainult lepingute puhul, nüüd suhted. See tähendab, et kõik tööga seotud hüvitised peaksid kuuluma sissemaksete kogumisele, välja arvatud need, mida peetakse eranditeks.

Kindlustusmaksete maksustamise objektiks on väljamakse kohustusliku kindlustusega töötajate kasuks. Föderaalseaduste alusel on erandid üksikettevõtjad, notarid, advokaadid. Kui töötaja tööandjaga lepingut ei sõlminud, siis väljamakseid ei tehta.

Sularaha ei loeta eelarveväliste fondide kindlustusmaksete maksustamise objektiks, kui:

• Lepingut ega kokkulepet pole sõlmitud.
• Leping on seotud õigustega konkreetsele kinnisvarale, näiteks rendileping.
• Ettevõtte aktsionärina osteti dividende.
• Sooduslaenust oli materiaalne kasu.

Kui tööandja sai töötasu ülekandmise perioodil teabe, et tema töötaja on surnud, siis ka sellistest vahenditest sissemakseid ei tehta. Inimese surma korral töösuhtedpeatus. Samuti ei ole sellise töötaja kohustuslikul kindlustusel mõtet.

Sularaha maksustamise reeglid

Kindlustusmaksetele kuuluvad maksed arvestatakse iga töötaja kohta individuaalselt arveldusperioodide algusest suurendades. Pealegi arvatakse palgast maha summa, mis sissemaksele ei kuulu, kui seda on. Kindlustusmaksete maksustamise objektidena kajastatakse:

• palk;
• erinevad lisatasud - lisavahetuste eest, mitme ametikoha kombineerimisel töökohal, staaži eest jne;
• kasvava teguri, näiteks piirkonnaregulatsiooni rakendamine mägismaa tööjõu suhtes;
• töötajale tasumine teatud kaupade näol.

Töötajate hüvitised

Mõned organisatsioonid pakuvad oma töötajatele erinevaid soodustusi, näiteks uusaastakingitus lapsele, töötaja ja tema pere sanatooriumiekskursioonide rahastamine, lasteaiakulude tasumine. Kas selliste hüvitiste suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid? Kui organisatsioon kannab töötajale raha isiklikult üle, näiteks tagastab raha sanatooriumis puhkuse eest, siis saab neist selline objekt.

Kui ettevõte kannab asutustele (reisifirma, lasteaed) raha üle, siis väljamakse ei muutu maksustamise objektiks, töötaja ei saa midagi kätte, kuid samas kasutab teenust või tööandja abi. Mitte kõik organisatsioonid ei paku sellist abi.töötajad, enamikul juhtudel saab töötaja töö eest tasu.

Makse, mis tehakse isikule, keda ei peeta organisatsiooni töötajaks, ei kuulu sissemakse alla.

Föderaalse maksuteenistuse volitused, riigifondid

Maksuhalduril on õigus:

• ettevõtjate, tööandjate tegevuse kontrollimiseks (arvestuse õigsuse, osamaksu tasumise õigeaegsuse kontrollimine);
• maksete, osamaksete ja raha tagasimaksete vastuvõtmiseks FSS või PFR otsuse alusel;
• tööandja järelmaksu otsus või edasilükkamine;
• karistuste ja trahvide määramine.

PFR, FSS-il on õigus sarnastele toimingutele seoses kindlustusmaksetega, mille periood lõppes enne 2017. aasta jaanuari või selgitati, arvutati ümber. Samuti tegeleb PFR kohustusliku kindlustusprogrammi arvestuse pidamisega ning FSS-i peetakse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustussummade haldajaks. Sotsiaalkindlustuskassale jäi õigus kontrollida töötajate ajutise puude ja sünnituse eest makstavate väljamaksete deklareeritud summasid.

Kindlustusmaksete arvestus

Tööandja maksab töötajale palka. Samal ajal peab ta tasuma kindlustusmakseid. Makse korrektseks sooritamiseks on vajalik raamatupidamise korralduse kohta info omamine. Kogu vajalik teave on täpsustatud Vene Föderatsiooni sotsiaalarengu ministeeriumi korralduses nr 908n (edaspidi korraldus). Selle korralduse alusel on maksjad kohustatud pidama arvestust oma tegevuse kohta sularaha ülekandmiselrahalised vahendid:

• kogunenud, trahvid ja trahvid;
• sai raha ülekande eest;
• teatud kindlustussummade tasumiseks tehtud kulud;
• töötaja emaduse või puude korral.

Samuti peaks olema teave FSS-ilt saadud vahendite kohta. Kindlustusmaksetega maksustamise objektide arvestus toimub erilisel viisil, kuna tööandja ei kanna kõiki kogunenud vahendeid. Arvestuslikku SS-i sissemakset on võimalik vähendada fondi enda poolt pakutavate hüvitiste kaudu. Ainult rahasumma ei tohiks olla suurem kui FSS-i kehtestatud. Raha ülekandmist, mida saab vähendada, on kirjeldatud tellimuses.

• Töötaja puude tõttu makstavad hüvitised.
• Makse naistele raseduse ja sünnituse tõttu.
• Ühekordne makse naistele, kes on raseduse varases staadiumis meditsiiniasutustes arvel.
• Maksed lapse sünni puhul.
• Vanemale pooleteise aasta jooksul iga kuu lapse eest maksmine.
• Matusetoetused või vajalike matuseteenuste rahastamine spetsialiseeritud organisatsiooni poolt.
• Tastakse puuetega laste hooldamisel nelja puhkepäeva eest kalendrikuus.

Ettevõte peab pidama arvestust iga töötaja kohta ja süstematiseerima informatsiooni. Kui ühe töötaja eest on tasutud teatud summa, lastakse vahendite kogumisel peatuda.

Individuaalne raamatupidamine

Inspektorid viivad läbi kontrolle ja uurivad iga töötaja arvestuskaartidelt teavet raamatupidamisloendiga ning seejärel võrdlevad teavet. Kindlustusmaksete maksustamise objekti arvestus nõuab individuaalset lähenemist, kuid kontoplaani rakendamise juhend seda ette ei näe. Viitsummad kajastuvad selles ühiselt.

Töö hõlbustamiseks, mitte vigade tegemiseks võeti rahapesu andmebüroo ja FSS poolt 2010. aasta jaanuaris vastu otsus. See lahendus soovitab kasutada kaarte, need pakuvad lisalehti, mis tuleb täita ainult siis, kui kasutatakse baashinnast erinevaid piletihindu.

Raamatupidamine

Raamatupidamist kontrollivad üldreeglid. Selleks tuleb kasutada kontoplaani nr 69. Pärast kohustusliku sotsiaalkindlustuse reformi on raamatupidamise süsteem muutunud ettevõtete jaoks lihtsamaks.

Tervishoiuministeeriumi sotsiaalarengu korraldus määrab kindlustusmaksete maksustamise objekti arvestuse algoritmi. Vaja on teha sissemaksete, hüvitiste, trahvide jaotus. Reisiinfot ei saa kuludesse lisada.

Sissemaksete summad on märgitud rublades ning viitvõlad ja kulud tehakse rublades, kopikates. Enammakstud vahendid otsustas FSS tagastada. Need peavad olema raamatupidamisdokumentides loetletud ja teave tuleb sisestada nende laekumise kuul.

Sissetulek, mida ei peeta maksustamise objektiks

Spetsialistid, kes on seotud FSS-i mahaarvamistega, peaks rahapesu andmebüroo olema teadlik, et mitte kõik vahendid ei kuulu kohustuslikule maksustamisele ega fondidesse ülekandmisele. Kas teatud makse suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid või mitte - saate teada Art. 422 NK. See sisaldab maksete loendit, mida ei tohiks maksustada.

Sissetulek ei kuulu kindlustusmaksete alla:

• Riigi maksed, nt töötushüvitised.
• Töötajate tagamine toiduga, töötamiseks kütus, eluase tööandja kulul, kommunaalkulude osaline tasumine.
• Kohandamishüvitis, välja arvatud vahendid töötaja kasutamata puhkuse eest.
• Kuluta värbamisele, koondamisele, ettevõtte ümberkorraldamisele või sulgemisele.
• Ühekordne rahaline abi alluvatele, üle kantud loodusõnnetuste, lähisugulase surma tõttu, laste sünni puhul summas, mis ei ületa 50 tuhat rubla.
• Kohustusliku tervisekindlustuse ülekanded.
• Vabatahtliku ravikindlustuse raha ülekandmine enam kui 12 kuuks.
• Pensionimaksed mitteriiklike fondidega sõlmitud lepingute alusel.
• Täiendavate sissemaksete ülekandmine töötajate pensioni kogumisossa, kuid mitte rohkem kui kaksteist tuhat rubla töötaja kohta aastas.
• Materiaalne abi ettevõtte töötajatele, kuid mitte rohkem kui neli tuhat rubla.
• Töötajatele vajalike spetsiaalsete riiete pakkuminemääratud ülesannete täitmine töökohal.
• Raha kulutatud töötajate täiendavale koolitusele.

Kas haigusleht kuulub maksustamisele

Raamatupidamisteenistuse töötajate vahel kerkib sageli küsimus, kas haigusleht kuulub seda liiki maksustamisele? Enamikul juhtudel on haiguspuhkus vabastatud.

Kuid reeglist on erand. Mõnikord maksab tööandja töötajale iseseisv alt raha vastav alt tema saadud palgale. Sel juhul kuuluvad haiguspuhkuse eest kindlustusmaksed, kuid seda juhtub harva.

Töötajate päevarahade arvestused

Varem ei kuulunud töötajate päevarahadele kindlustusmaksed. Alates 2017. aastast on toimunud muudatusi ning normist rohkem välja antud päevarahad kuuluvad maksustamisele ja vahendite ülekandmisele fondi. Seega peavad kohustusliku kindlustusmakse maksjad lisama erinevuse suuruse tasude loetelusse maksustamise objekti.

Mahaarvatav sularaha

2017. aastal uuendati sissemaksete arvestusvormi. Nüüd peate sisestama teabe maksete kohta, mille kohta sellised sissemaksed ei kehti. Kuigi need ei mõjuta ülekande kogusummat.

Selleks on dokumentides eraldi rida. Teave maksustamisele mittekuuluva summa kohta tuleb esitada mitte ainult iga kvartali, vaid ka iga kuu kohta. Esialgu peavad kõik rahalised vahendid kajastuma ühel arvutuslehel,siis teiselt - teave rahaliste vahendite kohta, mida ei ole vaja hinnata.

Vastustus kindlustusmaksete maksmata jätmise eest

Ettevõtte juhid haldavad võlgnevusi, et optimeerida rahavoogude süsteemi ja laiendada äri. Varem said tööandjad sissemaksete tasumist "edasi lükata", kuna varem polnud vastutus selliste tegude eest nii suur. Seega viidi läbi vahendite aruandlus organisatsiooni fondidesse ülekannete kohta, tehti viited, kuid riigieelarvesse vahendeid ei laekunud. Korjajatel ei olnud võimalik kõigilt tööandjatelt tasu küsida. Seetõttu otsustas valitsus suunata sissemaksete arvestuse pidamise õigused ja kohustused ümber föderaalsele maksuteenistusele. Selle tulemusena tehti maksuseadustikus muudatusi.

Pärast kogu teabe saamist kindlustusmaksete võlgnike kohta tegi föderaalne maksuteenistus tööandjatele ettepaneku kohaldada võlgade ümberstruktureerimist koos hilisema tagasimaksmisega. Kõrvalehoidmise ja võlgade tasumata jätmise korral tekib kriminaalvastutus.

Kriminaalkoodeksi uuendused jõustusid 2017. aastal. Need näitavad vastutust rahaliste vahendite maksmata jätmise, fondi ülekannete puudumise, samuti maksmiseks vajaliku summa tahtliku vähendamise eest.

Varem oli raha maksmata jätmise eest ka kriminaalvastutus, kuid 2003. aastal kanti need üle haldusrikkumisse. Aastatel 2003–2017 ähvardas tööandjaid selliste tegude eest rahatrahv 20% kogu maksmata summast. Hetkel samade tegude eeston kriminaalvastutus. Välistatud pole kuni kuueaastane vangistus. Artiklid 198, 199 ja 199.2 sätestavad kindlustusmaksete maksustamise objektid. Kriminaalkoodeksis on tehtud muudatusi, aga ka uusi artikleid - 199.3, 199.4.

Arvutusreeglid

Maksjate, tööandjate jaoks ei ole selliste sissemaksete tasumise tingimused muutunud. Nad peavad arvutama ja tasuma enne kalendrikuu viieteistkümnendat kuupäeva. Üldperiood on aasta, kvartal, pool aastat, aruandlusena kajastatakse üheksa kuud. Tööandja saab rahaülekannete kogusummat vähendada nii ajutise puude kui ka töötaja sünnituse korral.

Kui pärast teatud perioodi sissemaksete arvutamist selgub, et organisatsioon on teinud isiku ajutise puude ja sünnituse eest väljamakseid rohkem kui seda tüüpi sissemaksete kogusumma, siis erinevus summa krediteeritakse tulevasteks sissemakseteks samadel tingimustel. Seega tulevaste maksete summa väheneb.