Ettevõtte kinnisvaramaks: ettemaksete tähtaeg

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Nende väheste Vene Föderatsiooni riigikassasse makstavate tasude hulgas, mis on klassifitseeritud piirkondlikuks, on organisatsioonide kinnisvaramaks. Seda peavad maksma nii Venemaa kui ka välismaised ettevõtted. Mis on selle maksu olemus? Kuidas seda praktikas arvutatakse? Kui sageli peaksid ettevõtted vastavad summad riigikassasse kandma?

Maksu olemus

Mis on ettevõtte kinnisvaramaks? Kas eelarvesse maksmine on kohustuslik kõikidele ettevõtetele või ainult organisatsioonidele, mis vastavad teatud kriteeriumidele? Ettevõtte kinnisvaramaks liigitatakse piirkondlikuks.

See on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete tasemel ja on kohustuslik ettevõtetele, mis tegutsevad Vene Föderatsiooni teatud subjekti territooriumil. Seda tüüpi tasude maksjad on Venemaa ja välismaised ettevõtted, kellel on Venemaal kinnisvara.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstakse organisatsioonide vara pe alt ainult kinnisvara eest ja ka tingimusel, et maksubaasettevõtte põhivara on määratletud kui neile kehtestatud katastriväärtus.

Maksuobjekt

Mis on organisatsioonide maksustamise objekt kõnealuse tasu arvutamisel? Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele kajastatakse nii vallas- kui ka kinnisvara (sh usaldushalduse korras ettevõttele üle antud), mis on bilansis kajastatud põhivara objektina. nagu. Mis puutub välismaistesse ettevõtetesse, siis nende puhul on maksustamise objektiks vaid kinnisvara. Uurime organisatsioonide kinnisvaramaksu iseloomustavaid võtmeaspekte (makse, tähtajad). Seejärel uurime mõnda näidet vastavate maksete arvutamise kohta.

Tasu arvutamise ja maksmise omadused

Milliste põhimõtete järgi arvutatakse ja makstakse sellist tasu nagu ettevõtte kinnisvaramaks? See laekub eelarvesse vastav alt seadusega kehtestatud maksu- ja aruandeperioodidele. Mis on nende eripära?

Maksustamisperiood, nagu enamiku muude Venemaa eelarvesse laekuvate tasude puhul, on käesoleval juhul kalendriaasta. Mis puudutab aruandeperioode, siis see on esimene kvartal, pool aastat ja ka 9 kuud aastas.

Piirkondlikud eripärad

Kõnealuse tasu arvutamisel kasutatakse maksumäärasid, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud asutused. Nende maksimaalne väärtus ei tohiks ületada 2,2%. Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele, piirkondlikud ametiasutusedvõib asjakohaste maksumäärade suuruse kindlaksmääramiseks kasutada diferentseeritud lähenemisviisi. Siin võib kriteeriumiks olla maksumaksja kategooria või maksustamise objektiks oleva kinnisvara eripära.

Eelised

Millised nüansid veel organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamisel ja maksmisel iseloomustavad? Vastavate summade eelarvesse sissemaksmist saab teostada erinevate soodustuste abil. Seda tüüpi eelistusi saab kehtestada nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete tasandil kui ka piirkondlikes õigusallikates. Föderaalseadustes ja Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes vastu võetud soodustusi saab kohaldada samaaegselt.

Tasu arvutamise valem

Asjaomasele riigikassale makstava tasu praktilise arvutamise teostavad maksumaksjad iseseisv alt kohe pärast maksustamisperioodi lõppu. Maksusumma määramise valem on lihtne: peate korrutama piirkonna ametiasutuste kinnitatud määra baasi summaga. Kuid enne saadud summa riigikassasse ülekandmist tuleb seda vähendada maksustamisperioodil tehtud ettemaksete summa võrra. Olulisim tunnus, mis organisatsioonide varamaksu iseloomustab, on see, et seda tasutakse eelarvesse iga filiaali või muu eraldiseisva ettevõtte filiaali eest eraldi (kui sellel on iseseisev bilanss).

Maksu tasumise tingimused ja föderaalse maksuteenistusega arveldamise kord

Kõige olulisem aspekt ettevõtete ja riigi vahel maksude lahendamisel on ajastus. Uurime neid, samuti mõningaid praktilisi nüansse vastava tasumise osaskollektsioon.

Seega on organisatsioonide kinnisvaramaksu kõige olulisem aspekt selle tasumise ajastus. Need on fikseeritud Vene Föderatsiooni subjektide tasandil vastu võetud seadusandlikes aktides.

Eespool märkisime, et kõnealusel tasul on maksustamisperioodid. Nende raames peavad ettevõtted tegema ettemakseid. See on kõige olulisem tunnus, mis iseloomustab organisatsioonide kinnisvaramaksu. Ettemaksete tegemise tähtaeg on kord kvartalis, vahetult pärast maksustamisperioodi lõppu. Ettevõte peab riigikassasse kandma 1/4 maksust, mis arvutatakse aruandeperioodile vahetult järgneva kuu 1. kuupäeva seisuga. Organisatsioonide varamaksu tasumine aasta lõpus toimub kuni järgmise aasta 30. märtsini.

On täiesti võimalik, et ettevõte ei alustanud tööd päris aasta algusest. Kuidas kantakse sel juhul organisatsioonide varamaks riigile? Selle tasu tasumise tähtaeg vastava stsenaariumi korral on kohe pärast riikliku registreerimismenetluse lõpetamist, samuti maksubaasi moodustava vara kehtestatud korras vastuvõtmist.

Mõnel juhul võib föderaalne maksuamet kohustada ettevõtteid maksma tasu niipea, kui ettevõte hakkab asjakohast põhivara tegelikult kasutama. Juristid soovitavad erilist tähelepanu pöörata ettevõtetele, kes maksavad ettevõtte kinnisvaramaksu. Mõistame vastava tasu tasumise tähtaega. Kaaluge nüüdmõned praktilised näited ettevõtete ja riigi vahelistest arveldustest kõnealuse maksu osas.

Maksu arvutamise näited

Oletame, et Industry Lux LLC registreeriti 11. veebruaril 2014. Ettevõtte andmete vastavatesse riiklikesse registritesse kandmise ajal oli ettevõtte bilansis vara 1,5 miljoni rubla väärtuses. Oletame, et 1. märtsil 2014 kasvas vastav näitaja 1,7 miljonini, 1. aprillil - 1,8 miljonini, 1. mail - kuni 2 miljonini ja 1. juunil - kuni 2,5 miljoni rublani. Oletame, et kinnisvaramaksu määr piirkonnas, kus ettevõte tegutseb, on 2,2%.

Seega vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on kõnealuse tasu maksustamisperioodiks kalendriaasta ja aruandeperioodiks esimene kvartal, pool aastat ja samuti 9 kuud aastas. Nagu eespool märkisime, registreeriti Industry Lux LLC 11. veebruaril, st pärast kalendriaasta algust. Vastav alt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on ettevõtte maksustamisperioodiks periood alates registreerimiskuupäevast kuni aasta lõpuni.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab Industry Lux LLC-le ülesandeks esitada poolaasta ettemaksete arvestus, mis on tehtud ettenähtud korras 30. juuliks. Samuti peab ettevõte vastav alt koodeksi sätetele tasuma kõnealuse tasu eest ettemaksu. Organisatsiooni maksubaasi suurus võrdub bilansis oleva vara aastase keskmise jääkväärtusega. Selle arvutamiseks peate summa jagama,mis tuleneb vara jääkväärtuse liitmisest maksustamisperioodi 1. kuupäeva ja vastavale intervallile järgneva kuu 1. kuupäeva seisuga kuude koguarvu võrra, mida suurendatakse 1.

Seega võtame esm alt kokku meil olevad numbrid: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (see on Industry Lux LLC vara bilansiline väärtus märtsis, aprillis, mais, juuni ja juuli 2014 miljonites rublades), selgub 9,5 miljonit rubla. Aasta algusest on möödas 6 kuud, lisame veel 1. Selgub, et Industry Lux LLC vara aasta keskmine väärtus on umbes 1 miljon 357 tuhat rubla. Sellest summast on vaja tasuda ettemaks. See arvutatakse 1/4 kogumaksust vastav alt piirkondlike ametiasutuste kinnitatud määrale. Meie näites on see 2,2%. See tähendab, et 2,2% 1 miljonist 357 tuhandest on 29 tuhat 854 rubla. Võtame 1/4 sellest väärtusest, selgub 7463 rubla. 50 kop. See on ettemaks ettevõttele Industry Lux LLC.

Kinnisvaramaks: nüansid

Niisiis oleme üle vaadanud ettevõtte kinnisvaramaksu põhijooned ja näite vastava tasu ettemaksete arvutamisest. Saime teada, et õigusaktidega saab kehtestada kogu Venemaa Föderatsiooni territooriumi jaoks ühtse kriteeriumi, mis iseloomustab organisatsioonide kinnisvaramaksu – makseperioodi (Moskva, Peterburi või Nižni Novgorod – tasuge seda tasu sama sagedusega) kui ka iga piirkonna jaoks eraldi fikseeritud näitaja, nimelt panuse summa.

Samas on väga olulised ka mitmed muud kõnealust kohustust iseloomustavad nüansid, mida Venemaa Föderatsioonis tegutsevad organisatsioonid peavad täitma. Fakt on see, et ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamist ja maksmist reguleerivad föderaalseadused ja piirkondlikud õigusaktid sisaldavad sageli üldisi sõnastusi, mis on seotud vastava õigussuhete valdkonnaga. Loomulikult on föderaalseaduse põhisätted ja Vene Föderatsiooni subjektide õigusallikad, mis puudutavad näiteks ettevõtete ja riigi vaheliste arvelduste sagedust, loogilised ja arusaadavad. Eelkõige märkisime, et ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on Moskvas sama, mis teistes piirkondades. Siiski on nüansse, mis on seotud tavadega, kuidas ettevõtted täidavad oma vastavaid kohustusi föderaalse maksuteenistuse ees, mida föderaal- ja piirkondlikes seadustes otseselt ei ole sätestatud. Sel juhul on põhimäärus meie jaoks peamine õigusallikas. Millistele neist peaksite erilist tähelepanu pöörama?

Kinnisvara tegeliku kasutamise tähtsus

Kõige tähelepanuväärsemate kõne all olevate põhimääruste hulgas on Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-06-01-02/28. See kajastab osakonna soovitusi varamaksu tasumise kohta fondidelt, mida ettevõtted ei ole ettenähtud korras registreerinud. See dokument selgitab, et äriühingute põhivarade kohta teabe kandmine riiklikesse registritesse ei ole peamine kriteerium ettevõtte vastava maksu tasumise kohustuse kehtestamisel, hoolimata asjaolust, et vara registreerimine on kohustuslik.

Kui tootmises kasutatakse teatud põhivarasid, siis tuleks need arvata organisatsiooni maksubaasi ja nendelt tasuda. Sel juhul tuleb vara kanda kontole 08. Organisatsiooni keeldumist järgida selliseid soovitusi võib föderaalne maksuteenistus hinnata maksudest kõrvalehoidumiseks.

Välisorganisatsioonide maksude tasumine

Olles uurinud sellise kohustuse põhiaspektide nagu ettevõtte kinnisvaramaks (makse, tähtajad) spetsiifikat, saame uurida vastava nõude rakendamise spetsiifikat välismaiste organisatsioonide poolt.

Maksustamisbaas kujuneb sel juhul ainult kinnisvara arvelt. Samas pole vahet, kas see asub välismaise ettevõtte tegeliku tegevuse territooriumil Vene Föderatsioonis või väljaspool seda.

Kinnisvaramaksu arvestamine juhul, kui see kuulub välismaisele äriühingule, toimub selle inventariväärtust kajastavate andmete alusel kalendriaasta alguse seisuga. Organisatsioonid, kes viivad läbi vastavat tüüpi objektide tehnilist inventuuri, peaksid selle teabe föderaalsele maksuteenistusele edastama. Välisfirmadele kuuluva kinnisvara ettemaksed arvutatakse aruandeperioodi lõpus 1/4 kinnisvara inventari väärtusest, mis on korrutatud piirkondlike seadustega kehtestatud määraga.

Kui vastava tüübi omandiõigusvara registreeritakse pärast kalendriaasta algust, siis võetakse ettemaksete arvutamisel arvesse organisatsiooni tegelikku vastavate vahendite kasutamise perioodi. Tuleb märkida, et seadusandja jaoks pole peamine juriidiline fakt, mis kajastaks välismaiste äriühingute vara andmete kandmist riiklikesse registritesse, vaid asjaolu, et organisatsioon kasutab olemasolevaid ressursse praktiliselt ära.

Võib märkida, et nii nagu Venemaa ettevõtete puhul, peavad välismaised struktuurid täitma oma kinnisvaramaksukohustusi kalendriaastale vastava maksustamisperioodi alusel ning töötades ka selliste aruandlusvahemike piires, nagu ma kvartal, pool aastat ja ka 9 kuud aastas. Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg aasta eest, nagu ka Venemaa ettevõtete puhul, lõpeb järgmise aasta 30. märtsil.

Kinnisvara tegeliku asukoha tähtsus

Oluline nüanss: välismaised organisatsioonid peavad kandma maksud ja ettemaksed piirkonnaeelarvesse neile kuuluva kinnisvara tegelikus asukohas. Pärast maksustamis- või aruandeperioodi lõppu peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele selle kontori või filiaali aadressil, millel on sõltumatu bilanss, samuti iga kinnisvara asukohas maksuarvestused, mis kajastavad maksusummat. ettemaksed. Teine ettevõtete kohustus on vormistada deklaratsioonid ettenähtud vormis ja saata need föderaalsele maksuteenistusele.

Kui välismaa organisatsioon Venemaal äri ei aja, siis ikkagipeab maksma kinnisvaramaksu, kui vastavad vahendid kuuluvad talle Vene Föderatsioonis.

Organisatsioonide vara maksu tasumine toimub kvartaalsete arvestuste alusel välisfirmade poolt kinnisvara tegelikus asukohas. Tingimused, nagu ka Venemaa ettevõtete puhul, on fikseeritud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikes aktides.