Dummies: käibemaks (käibemaks). Maksudeklaratsioon, maksumäärad ja käibemaksu tagastamise kord

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Käibemaks (käibemaks) rääkimine pole just kõige keerulisem ülesanne, kui peensustesse ei lasku. Elementaarsed teadmised selles küsimuses ei ole üleliigsed mitte ainult tulevastele raamatupidajatele ja majandusteadlastele, vaid ka inimestele, kes pole nii spetsiifilistest tegevusvaldkondadest kaugel.

Käibemaksu majanduslik sisu

Käibemaks on Venemaal üks maksudest, millel on oluline mõju riigieelarve kujunemisele. Käibemaksu olemus peegeldab täielikult selle nime. See tähendab, et see koguneb lisandväärtusest, mille võrra tootja suurendas origina altoote (tooraine või pooltoote) väärtust.

Nendele: käibemaks on maks, mida võtavad ja maksavad tootmisettevõtted, hulgi- ja jaekaubandusorganisatsioonid ning üksikettevõtjad. Praktikas määratakse selle suurus panuse korrutisena selle vahe järgiomatoodete (kaubad, teenused) müügist saadud tulu ja selle valmistamiseks kasutatud kulude summa. Lihtsam alt öeldes on maksustamisbaasiks see osa tootest, mille tootja või müüja on origina altootele “lisanud” (tegelikult on see vastloodud väärtus). Seda tüüpi maks on kaudne, kuna see sisaldub toote maksumuses. Lõppkokkuvõttes maksab selle ostja ning formaalselt (ja praktiliselt) maksavad selle kauba omanikud ja tootjad.

Maksuobjektid

Käibemaksuarvestuse objektid on tulu loodud toodete, tehtud tööde ja teenuste müügist, samuti:

- kaupade (tööde, teenuste) omandikulud nende tasuta üleandmise korral;

- enda vajadusteks tehtud ehitus- ja paigaldustööde maksumus;

- imporditud kaupade, aga ka kaupade (tööd, teenused), mille üleandmine viidi läbi Vene Föderatsiooni territooriumil (see ei sisaldu maksustatavas tulumaksubaasis).

käibemaksukohustuslased

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143 sätestab, et käibemaksukohustuslased on juriidilised isikud (Venemaa ja välisriigid), samuti maksuregistrisse kantud üksikettevõtjad. Lisaks kuuluvad selle maksu maksjate hulka isikud, kes liiguvad kaupu ja teenuseid üle tolliliidu piiride, kuid ainult juhul, kui tollialased õigusaktid näevad ette selle tasumise kohustuse.

KM maksumäärad

Venemaal on käibemaksumäärad saadaval kolmes variandis:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Maksutud maksusumma määratakse intressimäära ja 100-ga jagatud maksustamisbaasi korrutisega.

Põhitegevusega mitteseotud käibed (hoiustamistoimingud põhikapitali moodustamiseks, ettevõtte põhivara ja vara üleandmine pärijale jt), maatükkide müügitehingud ja paljud muud seadusega fikseeritud ei tunnistata selle maksu arvutamisel objektideks.

18% käibemaksumäär

Kuni 2009. aastani rakendati 20% käibemaksumäära kõige suuremale arvule tehingutele. Praegune määr on 18%. Käibemaksu arvutamiseks on vaja arvutada maksustamisbaasi ja intressimäära korrutis jagatud 100-ga. Veelgi lihtsam: ("mannekeenide" puhul) käibemaksu määramisel korrutatakse maksubaas maksumäära koefitsiendiga - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Seega sisaldub käibemaksu summa kaupade, tööde ja teenuste hinnas, langedes tarbijate õlgadele.

Näiteks kui kauba hind ilma käibemaksuta on 1000 rubla, on seda tüüpi kaubale vastav määr 18%, siis on arvutus lihtne:

KM=HIND X 18/ 100=HIND X 0, 18.

T. e. KM \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubla).

Sellest tulenev alt on kauba müügihinnaks toote arvestuslik maksumus koos käibemaksuga.

Vähendatud käibemaksumäär

10% käibemaksumäär kehtib teatud toiduainete rühmale, mida peetakse riigi elanikkonna jaoks sotsiaalselt oluliseks. Nende toodete hulka kuuluvad piimja nende derivaadid, paljud teraviljad, suhkur, sool, mereannid, kala- ja lihatooted, samuti teatud tüüpi tooted lastele ja diabeetikutele.

Käibemaksumäär null, selle rakenduse omadused

Kosmosetegevuse, müügi, kaevandamise ja väärismetallide tootmisega seotud kaupadele (töödele ja teenustele) kohaldatakse 0% määra. Lisaks on oluliseks tehingumahuks kauba üle piiri toimetamise tehingud, mille teostamisel on vaja järgida tolliprotseduure. Käibemaksu nullmäär eeldab ekspordi kohta dokumentaalset tõendit, mis esitatakse maksuametile. Dokumendipakett sisaldab:

1. Maksumaksja leping (või leping) kaupade müügiks välisriigi isikule väljaspool Vene Föderatsiooni või tolliliitu.
2. Tollideklaratsioon toodete ekspordiks, millel on Vene tolli kohustuslik märge kauba väljumise koha ja kuupäeva kohta. Saate esitada dokumente transportimiseks ja toeks, samuti muid kinnitusi mis tahes toote ekspordi kohta väljapoole Vene Föderatsiooni piire.

Kui 180 päeva jooksul alates kauba üle piiri liikumise kuupäevast ei vormistata ja ei esitata maksuhaldurile täielikku vajalike dokumentide paketti, siis on maksjal kohustus koguda ja tasuda käibemaks 18% (ehk 10%). Pärast tollikinnituse lõplikku laekumist on võimalik tasutud maks tagastada või tasaarvestada.

Hinnangulise määra kasutamine

Ettemaksu ja mõnel muul juhul kasutatakse arvestuslikku kurssi. Mannekeenide puhul arvestatakse käibemaks selle määra aluselkui on vaja eraldada selles “istuv” maks kauba kogumaksumusest. See toiming viiakse läbi kõige lihtsamate valemite järgi, olenev alt kohaldatava käibemaksumäära tüübist.

10% käibemaksu arvutamisel on 10% / 110%.

18% intressimääraga – 18% / 118%.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine ja selle esitamise tähtajad

Maksudeklaratsioonide esitamise ettevalmistamise algfaasis on raamatupidaja töö keskendunud sellele, et määrata kindlaks, mille alusel maksusumma hiljem arvestatakse. Käibedeklaratsiooni täitmine algab tiitellehega. Samal ajal on väga oluline hoolik alt ja hoolik alt sisestada kõik nõutavad andmed (nimed, koodid, tüübid jne). Kõigil lehtedel on juhi (või üksikettevõtja) kuupäev ja allkiri, mis tuleb tiitellehele lüüa. Deklaratsioon tuleb esitada registreerimiskohajärgsele maksuametile, kuid hiljem alt aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Samadel tingimustel kehtestatakse ka selle tasumine (kvartaalse varuperioodiga). Seega pidi 2014. aasta 1. kvartali maksu tasumine ja viitlaekumine toimuma enne jooksva aasta 20. aprilli.

Maksuarvestus

„Dummide” puhul: tasumisele kuuluv käibemaks arvutatakse mitmes etapis.

1. Maksubaasi määramine.
2. KM-arvutus.
3. Maksu mahaarvamise summa määramine.
4. Tegeliku ja tasutud maksu (mahaarvamise) vahe on tasumisele kuuluva käibemaksu summa.

Bkogunenud summadest suuremate mahaarvamiste korral on maksumaksjal õigus kirjaliku avalduse alusel ja pärast otsuse tegemist selle vahe tagasi saada, kuid sellest hiljem.

Maksu mahaarvamine

Erilist tähelepanu tuleks pöörata mahaarvamistele ehk käibemaksu summale, mille tarnijad esitavad ja mida kauba ekspordil ka tollis tasutakse. On väga oluline, et mahaarvamiseks aktsepteeritud maks oleks otseselt seotud kogunenud käibega. Lihtsam alt öeldes, kui kauba "A" müügikäibe pe alt maksustatakse käibemaksu, siis lähevad arvesse kõik selle tootega seotud ostud. Mahaarvamise õiguse kinnitust tõendavad tarnijatelt saadud arved, samuti dokumendid piiriületusel maksusummade tasumise kohta. Käibemaks nendes eraldatakse eraldi real. Sellised arved salvestatakse eraldi kausta ja iga toote käive kantakse osturaamatusse kinnitatud kujul.

Maksurevisjoni käigus tekib üsna sageli küsimusi kohustuslike väljade ebaõige täitmise, ebaõigete andmete märkimise, samuti volitatud isikute allkirjade puudumise kohta. Reeglina tühistavad IFTS-i töötajad sellises olukorras vastavad mahaarvamiste summad, mis toob kaasa täiendava käibemaksu ja trahvid.

Deklaratsioonide elektrooniline esitamine

Alates 2014. aastast tuleb käibedeklaratsioonid esitada ainult elektrooniliselt. Maksustamise erirežiimidega on seotud vaid mõned erandid.

Tagasimakse tingimusedKM

Maksemaksjate õiguste rahuldamine tasutud maksusumma tagastamisele toimub maksuhalduri poolt läbiviidava lauakontrolli alusel. Käibemaksu tagastamise deklaratiivne protseduur toimub mõne maksja puhul, kes vastavad järgmistele tingimustele:

- tasutud maksude kogusumma (käibemaks, aktsiisid, tulu- ja tootmismaksud) peab olema vähem alt 10 miljardit rubla. nõude esitamise aastale eelnenud 3 kalendriaasta eest;

- maksja sai pangagarantii.

Selle korra rakendamine näeb ette veel ühe tingimuse: maksja peab enne maksudeklaratsiooni esitamist olema registreeritud Vene Föderatsiooni maksuametis vähem alt 3 aastat.

Hüvitamispoliitika

Käibemaksu tagastamiseks peab maksumaksja esitama maksuhaldurile kirjaliku avalduse maksusummade tagastamiseks. Need summad saab tagastada avalduses märgitud arvelduskontole või tasaarvestada muude maksumaksetega (kui neil on võlgnevusi). 5 tööpäeva jooksul teeb ülevaatus otsuse. Käibemaksu tagastamine toimub sama perioodi jooksul otsuses märgitud summas. Rahaliste vahendite mitteõigeaegse laekumise korral arvelduskontole on maksumaksjal õigus saada selle raha kasutamise eest maksuhaldurilt (eelarvest) intressi.

Lauakontroll

Tagastatud summade kehtivuse kontrollimiseks teeb maksuamet 3 kuu jooksul lauakontrolli. Kui arikkumiste asjaolusid ei tuvastata, siis 7 päeva jooksul pärast kontrolli lõpetamist teavitatakse kontrollitavat kirjalikult tasaarvestuse õiguspärasusest.

Kehtivate Venemaa seaduste rikkumiste tuvastamisel koostab kontroll inspekteerimisakti, mille tulemuste põhjal tehakse otsus maksumaksja kohta (kas meelitamise või vastutusele võtmise kohta). Lisaks on rikkuja kohustatud tagastama nende vahendite kasutamise eest ülemäära laekunud käibemaksusummad ja intressid. Kui määratud summat ei tagastata, lasub selle tagastamise kohustus Vene Föderatsiooni eelarvesse garantii väljastanud pangal. Vastasel juhul kannab maksuamet vajalikud vahendid vaieldamatult maha.

Mõned käibemaksu arvestamise ja tasumisega seotud sätted on hetkelise arusaamise jaoks üsna keerulised, kuid läbimõeldud teadvustamine annab tulemuse. Erilisi raskusi selle maksu tajumisel tekitavad konkreetsed tingimused ja regulaarsed muudatused Vene Föderatsiooni õigusaktides.