Tolli käibemaks: liigid, summa arvutamine ja tagastusviisid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Seal on mitut tüüpi tollimakseid, mis mängivad riigi majanduse kujundamisel tohutut rolli. Kogu import ja eksport läbib seda riigiasutust, mis tähendab, et selle eest tuleb maksta teatud makseid. Täna arvestame tollikäibemaksuga.

Mis see on?

Peaaegu kõik kaubandustehingud nõuavad teatud valitsusasutustele tollimakseid. Seda tehakse selleks, et kaup lubataks meie riigi territooriumile või vabastataks riigist.

Järgnev alt võime öelda, et nii eraisikud kui ka eraisikud on kohustatud teatud kaupade eksportimisel või importimisel tasuma tollimakseid. See on sätestatud tolliseadustiku artiklis 4. Meie riigis kasutatakse selliseid makseid eelarve moodustamiseks ja täiendamiseks.

Uuritud riigiasutuse poolt võetavad maksud ei ole ainult tollikäibemaks, vaid ka muud tasud ja lõivud. Neid kõiki peetakse väliskaubanduse riikliku reguleerimise mittetariifseteks vahenditeks.

Kõikide tollimaksete täieliku loetelu leiate tolliseadustiku artiklitest 70 ja 3. Lisaks on leping maksmise korra jaosalevate riikide tollimaksete arvutamine. See sisaldab:

1. Eksporditollimaksud.
2. Imporditollimaksud.
3. Kaudsed maksud.
4. Tollitasud.
5. Dumpinguvastased, eri- ja tasakaalustavad tollimaksud. Need on kehtestatud tolliliidu (TLL) liikmesriikide vaheliste rahvusvaheliste lepingute alusel. Nagu ka nende riikide seadused.

Kaudsed maksud hõlmavad tollikäibemaksu (käibemaks), aktsiise, mida maksustatakse kaupade impordil tolliliidu territooriumile.

Aga maksed?

Pärast "tolli käibemaksu" kontseptsiooni käsitlemist on oluline uurida ka muid sarnaseid makseliike. Loetleme:

1. Peeni.
2. Rahad konfiskeerimiste rakendamiseks.
3. Intress, mis ilmneb siis, kui isikule antakse järelmaksu või tollimaksude tasumise edasilükkamine.
4. Ettemaksed tulevaste maksete vastu.
5. Importijate poolt tollile aktsiisimärkide väljastamise eest makstud raha.
6. Tagage tollimaksude või tollimaksude tasumine.

Maksefunktsioonid

Enne impordi tollikäibemaksu analüüsimist peate otsustama, millised funktsioonid kõigil sellistel maksetel on. See on:

1. Fiskaal. Maksete abil täieneb riigieelarve tulude osa.
2. Reguleeriv. Sobivad teenused hoiavad ära selliste kaupade soovimatu ekspordi, mille hinnad on maailmas kõrgemad kui riigis.
3. Kaitse. Riik püüab toetada kodumaiseid tootjaid ja kaitsta neid välismaiste konkurentide eest.
4. Kaubandus ja poliitiline. Riigi valitsus püüab loodud hinnabarjääri kaudu kaitsta teatud rahvamajanduse sektoreid konkurentsi eest välismaiste tootjatega.

Nagu näete, kehtestati imporditollimaksu käibemaks just selleks, et aidata kodumaistel tootjatel areneda ja kasvada.

Maksemärgid

Selleks, et mõista, mis on tollimaksed, eelkõige käibemaks, peate mõistma ka nende funktsioone. Lisateavet nende kohta allpool.

Kõik tolliga seotud tasud tuleb tasuda. Kui me räägime maksete arvutamise korrast ja vormist, siis seda hetke reguleerivad nii tollialased õigusaktid, meie riigi maksuseadustik kui ka tolliliit. Oluline on meeles pidada, et selliste maksete erisubjekt on toll, kes teatud ajal ja kohas vastutab tollitoimingute eest. Kõik tollimaksed lähevad meie riigi eelarvesse.

Kaudsed maksud

Kõigist kaudsetest tollimaksudest saab eristada käibemaksu. Räägime sellest üksikasjalikum alt, kuid kõigepe alt anname selle maksuliigi määratluse.

Seega on kaudsed maksud teenuste ja kaupade maksud, mis määratakse tariifi või hinna lisatasuna. Mida see tähendab? Ettevõtted, kes osutavad teenuseid või toodavad mõnda kaupa müüvad oma toodangut tariifi (hinnaga), mis on juba arvestatud lisatasuga. Nemad onkasumist teatud summa riigieelarvesse. Võib öelda, et tootjad koguvad elanikkonn alt makse, samas kui ostjad maksavad neid makse.

Kaudsete maksude teine nimetus on tingimusteta. Seda seetõttu, et need ei sõltu maksumaksja sissetulekust ja neid võetakse sõltumata kasumist või tulemuslikkusest.

Kaudsete maksude tõstmisel võib selline meede viia selleni, et elanikkond vähendab toodete või teenuste tarbimist.

Miks me räägime kaudsetest maksudest? Jah, sest neile kehtib ka tolliliidu käibemaks.

Niisiis, seda tüüpi maksudel on oma plussid ja miinused. Vaatame neid.

Maksusoodustused

Tolliliidu käibemaksul ja muudel kaudsetel maksudel on teiste maksete ees mitmeid eeliseid:

1. Need on riigile kõige kasulikumad maksud, sest maksude ja ettevõtte või organisatsiooni tulemuste vahel puudub otsene seos.
2. Kaudsete maksudega ei kaasne võlgnevusi, sest need sisalduvad kaupade ja teenuste maksumuses. Selgub, et kui inimene ostis midagi, siis on ta maksu juba tasunud.

Tundub, et kuulsime ainult head, kas tõesti pole miinuseid? Vaatame neid nüüd.

Maksumiinused

Käibemaksu tollimaksudel on ka puudusi, sealhulgas:

1. Valitsus kulutab palju raha maksustamise kontrollimiseks.
2. Pöördvõrdeline proportsionaalsus maksevõimega.
3. Kaudse maksu fiskaalne iseloom on vastuolus majandusarengu huvidega.

Nagu näete,Tolli käibemaksu tasumine pole nii hea, kui vaadata.

Mis on käibemaks

Käibemaksu nimetatakse kaudseks maksuks, riigieelarvesse lisandunud väärtuse osa väljavõtmise vormiks. See luuakse kaupade, teenuste ja tööde tootmisprotsessi mis tahes etapis ning tasutakse müügil eelarvesse.

Kui võrrelda käibemaksu, müügimaksu ja käibemaksu tollimakseid, siis esimesel on palju rohkem eeliseid. Näiteks hõlmab see iga etapi käivet. Kui maksubaas laieneb, võivad ka tulumäärad tõusta ja selline maks on palju tõhusam kui ülejäänud kaks loetletud.

Maks toob igale tootjale vähem koormat, sest maksustatakse ainult väärtuse suurenemist. Selgub, et raskusaste on jaotatud kogu kaubaringluse ahelas, st kõik turusuhetes osalejad on üksteise suhtes võrdsel positsioonil.

Maksustamise vorm on üsna lihtne, sest riigis on kehtestatud ühtne kogumismehhanism kõigile maksumaksjatele. See on riigile väga mugav, sest sellisest maksust pole võimalik kõrvale hiilida, mis tähendab, et kõik maksavad seda.

Kes maksab käibemaksu

Tollitasud – makstud maksud:

1. Isikud, kes veavad kaupa üle vastava teenuse tollipiiri.
2. Organisatsioonid.

Isikud, kes on kohustatud tasuma käibemaksu seoses kaupade liikumisega üle piiri, on kindlaks määratud Venemaa ja tolliliidu õigusaktidega.

Organisatsioonid kutsutaksejuriidilised isikud, mis on moodustatud kooskõlas meie seadustega. Siia kuuluvad ka välisriigi päritolu juriidilised isikud, äriühingud või muud juriidilised isikud, mis on tsiviilõiguslikud ja on korraldatud välisriigi seaduste kohaselt. Muide, organisatsioonide alla kuuluvad ka rahvusvahelised filiaalid, organisatsioonid ja nende esindused meie riigis.

Käibemaks ei täida mitte ainult regulatiivset, vaid ka fiskaalset funktsiooni. Selle põhjuseks on asjaolu, et maks täiendab oluliselt eelarvet stabiilse maksubaasi ja kogumise lihtsuse kaudu.

Tolli käibemaksu määr on kehtestatud seadusega. Kõik kaubad, mida riiki imporditakse, maksustatakse samade määradega, mida kasutatakse siseriiklikult.

Huvitav on see, et osad kaudsed maksud on jagatud gruppidesse: ühed maksustatakse tarbekaupadelt, teised teist järku esmatarbekaupadelt ja teised luksuskaupadelt. Aga kõik need kaubad maksustatakse käibemaksuga. Teadlased nimetavad käibemaksu mõnikord universaalseks aktsiisimaksuks. Kuna see hõlmab üldjoontes kõiki tarbekaupu, kaupu ja teenuseid.

Teine erinevus käibemaksu ja aktsiisitollimaksu vahel on viimaste mõju teatud avaliku elu valdkondades.

Essence

Juhtus nii, et meie riigi maksusüsteemis on põhiroll pandud kaudsetele maksudele. Käibemaks on föderaalne maks, mille tõttu laekub eelarvesse vähem alt 35% kogu tulust. Lisaks mõjutab ka käibemakshinnakujundus ja tarbimismustrid.

Meie riigis kehtestati maks 1992. aastal. See asendas müügi- ja käibemaksu. Praeguseks on maksustamise kord ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 21.

Lisaväärtust loob elav tööjõud, mis tähendab, et käibemaks on kõikjal, kus on elav tööjõud. Tähelepanuväärne on, et elav tööjõud on kaupade loomise igas etapis, olenemata sellest, mis see on: tooraine kogumine või kaubandus.

Objekt

Enne kui rääkida impordi tollikäibemaksu tagastamisest, peate mõistma, mida peetakse maksustamise objektiks. On ainult nelja tüüpi tehinguid, mille eest peate maksma:

1. Tööde, kaupade või teenuste elluviimine. Omandiõiguste üleandmine Venemaal.
2. Isiklike vajaduste jaoks kaupade, teenuste või tööde ülekandmine meie riigi territooriumil.
3. Ehitus- ja paigaldustööde teostamine isiklikel vajadustel.
4. Kauba import Venemaa territooriumile.

Mida kaugemale kaup sisemaale liigub, seda rohkem kannab tootja kulusid, mis tähendab, et käibemaksu väärtus tõuseb. See tähendab, et kõik organisatsioonid ja ettevõtted on maksukogujad, kuid selle maksab tavaline klient või ostja.

Kuidas kogutud ja makstud

Niipea, kui kaubad meie riiki imporditakse, hakkavad maksuamet ja toll kontrollima käibemaksu tasumist. See juhtub seetõttu, et tekke ja vastav alt ka maksmise korda ei reguleeri mitte ainult tolliseadustik, vaid ka maksuseadustik.

Maksumaksjal on kaks võimalust. Esiteks – väljasta raha tagasiimpordi käibemaks. Teine on arvessevõtmine ostetud kaupade maksumuses. Et ei tekiks kahtlust, et maks on tasutud, peab toll väljastama maksjale vastava deklaratsiooni. Milles makse kinnitatakse.

Tolli käibemaksu arvutamine

Maksu õigeks arvutamiseks peate tutvuma meie riigi maksuseadustikuga, nimelt artikliga 164. Seal on kõik kirjas nende kaupade kohta, mis liiguvad üle tollipiiri.

Kui maksumäär on 0%:

1. Kui kaup imporditi tolli ekspordirežiimis. Oluline tingimus on vajalike dokumentide esitamine maksuteenistusele.
2. Kui varud viidi Venemaa territooriumilt välja tarnete teisaldamise tollirežiimis. Jutt käib kütustest ja määrdeainetest, kütusest, mis on vajalik mere-, õhu- ja segatüüpi laevade täielikuks toimimiseks.

Millistel juhtudel tehakse tollimaksete käibemaksu arvestus 10% määraga? Selle maksu suhtes kohaldatakse:

1. Toidutooted, nimekiri on kehtestatud meie riigi maksuseadustikus. See hõlmab näiteks taimeõli, köögivilju, suhkrut, soola ja palju muud.
2. Lastetooted, mis on loetletud ka maksuseadustikus.
3. Perioodika. See ei hõlma erootilisi ega reklaamväljaandeid, vaid ainult hariduse, kultuuri ja teadusega seotud väljaandeid, raamatutooteid.
4. Välis- ja kodumaise toodangu meditsiinikaubad vastav alt tooteliikide koodide loetelule, mis kehtestatiMeie riigi valitsus.

Kõik muud kaubad on maksustatud 20% maksuga. Selgub, et kõikidele kaupadele, välja arvatud maksuvabad grupid, saab kohaldada käibemaksu tollimakse määraga 10 kuni 20%.

Arvutamise valemid

Maksusumma õigeks arvutamiseks peate kasutama spetsiaalseid valemeid.

Tolliaktsiiside ja -maksudega maksustatavate kaupade puhul tuleks rakendada järgmist valemit: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - käibemaksusumma, St - imporditud toodete tolliväärtus, Ps - imporditollimaksu summa, Ac - aktsiisisumma, H - käibemaksumäär protsentides.

Kui kaubad on tollimaksuga, kuid mitte aktsiisidega maksustatud, on arvutusvalem erinev: SNDs=(St + Ac) x N. Kõik tähistused jäävad muutumatuks.

Käibemaksu summa tasutakse maksumaksja maksuteenuses registreerimise kohas. Nii on see kirjas maksuseadustiku artiklis 174 ja nii tulebki teha. Muide, sama reegel töötab ka olukorras, kus kaup eksporditakse väljapoole Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi.

Kauba importimisel Venemaale tuleb käibemaks tasuda hiljem alt viieteistkümne päeva jooksul alates kauba tollile esitamisest. See on oluline!

Maksu tasumine, samuti tollikäibemaksu tagastamine toimub selles tolliasutuses, kus tollivormistus läbi viidi. Kui me räägime kaubast, mis saadetakse rahvusvahelise postiga, siis on maks juba makstudriigi kommunikatsioonifirma. Viimane on omamoodi vahendaja, kuna kannab hiljem raha tollile üle.

On oluline, et maksja saaks iseseisv alt valida maksete sooritamise valuuta. Kuid peate valima nende hulgast, mida noteerib Venemaa pank. Kui maksja valib välisvaluuta, tehakse ümberarvestus Venemaal aktsepteeritud kursiga, mis kehtib käibemaksu tollideklaratsiooni aktsepteerimise päeval. Tasumisele kuuluv summa ümardatakse tavaliselt teise kümnendkohani.

Käibemaksu saab tasuda nii pangaülekandega kui sularahas vastava asutuse kassas. Kõik pangaülekanded tolliasutuse kontole tuleb töödelda maksekorralduste või muude maksedokumentidena.

Kui sa ei pea maksma

Mõnikord tuleb ette juhtumeid, kui tollivormistuse käigus ei pea käibemaksu maksma. Millises olukorras on maksja maksust vabastatud? Kõigepe alt tasub öelda, et see hetk on meie riigi maksuseadustikus välja toodud. Seal näete mitte ainult mittemaksustatavate kaupade nimekirja, vaid ka neid kaupu, millelt ei võeta maksu, kui tehingud tehakse meie riigi territooriumil.

Seega ei maksta käibemaksu, kui Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi läbib kaup, mis võõrandatakse mitteaktsiisi- või abina. Maksuvabastust kohaldatakse vastav alt Kauba tollivormistuse korra juhendile.

Oluline on mõista, et humanitaarabi või abi nimetatakse tasuta abiks, mida antakse sotsiaal- või meditsiiniabi osutamiseks.abi madala sissetulekuga elanikkonnarühmadele või neile, keda on tabanud loodusõnnetused või muud hädaolukorrad. See hõlmab ka nimetatud abi transpordi-, ladustamis- ja saatmiskulusid.

Sellise abi saajad võivad olla meie riigi subjektid, riik ise, riigiasutused, füüsilised ja juriidilised isikud, kohalikud omavalitsused.

Doonororganisatsioonid võivad olla välisriigid, nende omavalitsused ja liidud, välis- ja rahvusvahelised institutsioonid või humanitaarabi osutavad mittetulundusorganisatsioonid.

Tähelepanu! Humanitaarabi alla ei kuulu aktsiisiga maksustatavad kaubad, samuti liha ja lihatooted. Viimane on tingitud sellest, et liha on ette nähtud ainult tööstuslikuks töötlemiseks pooltoodeteks jne. Humanitaarabiks ei saa lugeda kala- või lihahakkliha, mehaaniliselt konditustatud liha, juba kasutuses olnud riideid, jalanõusid. Erandiks on jalanõud, riided ja voodipesu, mis saadetakse sotsiaalkaitse, hariduse, tervishoiu asutustele ja organisatsioonidele.

Maksumenetlus

Kauba eksportimisel Venemaa territooriumilt rakendatakse järgmist maksustamiskorda:

1. Kauba eksporti tolli ekspordirežiimis ei maksustata.
2. Kauba eksport väljapoole Venemaad reekspordirežiimis näeb ette kõigi Vene Föderatsiooni sisenemisel tasutud maksusummade tagastamise. Seda tehakse järjekorrassätestatud meie riigi tollialaste õigusaktidega.
3. Kauba tolli-, vabalattu või vabatollitsooni tollirežiimile suunamist toodete hilisemaks ekspordiks ei maksustata.
4. Üle Venemaa piiri liikuvate kaupade eksporti ei maksustata tarnete liikumise tollirežiimi alusel.
5. Kauba väljavedu meie riigi tolliterritooriumilt vastav alt muudele režiimidele, mis näevad ette käibemaksuvabastuse või selle tagastamise.

Mis puudutab kariloomade, tehnoloogiliste seadmete, põllutöömasinate maaletoomist liisinguga, siis makse tasutakse intervalliga. Viimane võib kesta seni, kuni rentnik kauba registreerib. Kuid tähtaeg ei tohi ületada kuut kuud.

Maksu mahaarvamine

Tolli käibemaksu arvestamine võimaldab tagastada maksudeks kulunud raha või vähendada selle summat maksude mahaarvamise tõttu.

Mis on omavastutus? Jutt käib maksusummadest, mille maksumaksja on meie riigi tolliterritooriumile tooteid importides juba tasunud. Reegel töötab:

1. Tooted, mis osteti tehingute läbiviimiseks, mis kuuluvad maksustamisele maksuseadustiku normide kohaselt. Erandiks on need kaubad, mille maksumuses on maksusumma juba arvesse võetud.
2. Tooted, mis on ostetud edasimüügiks.

Mahaarvamisel arvestatakse maksusumma, mille müüjad esitavad maksumaksjale – välisriigi isikule. Viimast ei tohiks maksuametis registreerida. Maksusummadtagastatav või mahaarvatav ainult siis, kui tulumaksu kinnipidaja on maksu juba tasunud.

Mahaarvamised tehakse alati maksu tasumise fakti kinnitavate dokumentide alusel. Sama võib öelda ka tollikäibemaksu taastamise kohta. Nendel eesmärkidel sobivad meie riigi maksuseadustikus sätestatud deklaratsioonid, aruanded ja muud dokumendid.

Mahaarvamisele kuuluvad ainult need maksusummad, mille maksumaksja kauba Venemaa tolliterritooriumile importimisel tegelikult tasus. Oluline nüanss on see, et mahaarvamist saate teha alles pärast kauba registreerimist ja nõutavate dokumentide esitamisel.

Kui see kõik tehtud, siis toimub maksusumma mahaarvamine täies mahus. Kui räägime 0% käibemaksuga tehingutest, siis seal toimub mahaarvamine alles pärast seda, kui maksja esitab vajalikud dokumendid. Loetelu on meie riigi maksuseadustiku artiklis 165.

Järeldus

Nagu näete, nõuab küsimus väga põhjalikku uurimist. Kui teile tundub, et pärast artikli lugemist hakkasite mõistma kõiki käibemaksu sissenõudmise nüansse, siis kiirustame teile pettumust valmistama – see pole nii.

Nii rasket teemat ei saa õppida viieteistkümne minutiga, selleks kulub palju kauem, võib-olla rohkem kui üks päev. Ainult teema põhjalik uurimine tagab teile probleemi mõistmise.

Jah, tollimaksud ja tasud on üsna kopsakad, kuid siiski ei pea eksportijad ja importijad valima. Käibemaksu osas ei saa siin valitsust norida, sest see on peaaegu ainuke maksmida kõik venelased maksavad.

Arvate, et riigieelarvet kulutatakse valesti, võib-olla nii, aga pidage meeles, mis on meie riigi territoorium. Kuidas saab võrrelda Prantsusmaa ja kogu Venemaa suurust ning nende riikide elatustaset. Riik peab andma tasuta hariduse, meditsiini, teed ja nii edasi, aga kust need vahendid tulevad? Riigi elanikkonnast ja see on loomulik. Seetõttu pidage enne Euroopa riikide ja meie riikide võrdlemist meeles mitte ainult nende elatustaset, vaid ka maksuarmastust. Eurooplased on harjunud kõige eest maksma, kuid venelase jaoks on selline süsteem uus. Nii et tehke õiged järeldused.