Maksu vastaspool. Probleemsed partnerid. Föderaalne maksuteenistus: vastaspoole kontroll

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Osaspool on tehingu üks peamisi osalejaid. Ta võtab kohustusi vastav alt sõlmitud lepingule. Iga lepingule alla kirjutanud üksus tegutseb tehingu teise poole vastaspoolena.

Riski hindamine

Õige vastaspoole valik mõjutab maksja õigust saada käibemaksu mahaarvamist. Sellega seoses on kaalutlusõiguse kasutamine tehingu sõlmimisel eriti oluline.

Maksude ja lõivude valdkonna peamine kontrolliasutus on föderaalne maksuteenistus. Vastaspoole kontrollimine föderaalses maksuteenistuses toimub automatiseeritud süsteemis.

Selle töö skeem on järgmine. Süsteem võrdleb maksusoodustusi, mida maksja oma ostude eest taotles, müüja – maksu vastaspoole – arvete teabega.

Kui viimane ei esitanud deklaratsiooni või ei kajastanud tehinguandmeid müügiraamatus või ilmnes muid olulisi puudusi, esitab kontrolliasutus ostjale pretensioonid.

Föderaalse maksuameti kontrollkontrollide tegemisel võtavad talitused arvesse asjaolude kogumit, mis võivad saada tõendiks maksja põhjendamatute hüvitiste saamisest.

Iga äriüksus peab riskist aru saama. Äripartneri valikul tuleks suurt tähelepanu pöörata tagajärgedele, mis võivad tekkida pärast teatud tehingute sõlmimist.

Eeskirjad

Maksu vastaspooled - "ajutised" võivad põhjustada olulist kahju nii maksjale kui ka riigile tervikuna. Selliste hoolimatute partnerite eesmärk on maksudest kõrvalehoidmine. Maksja peab omakorda kulude arvestamisel või käibemaksu tagastamisel tõendama soodustuse kehtivust.

Föderaalse maksuteenistuse kontrolliorganid juhinduvad oma tegevuses ülem arbitraažikohtu pleenumi määruse nr 53 (12. oktoober 2006) sätetest. See dokument sisaldab olulisi märke maksu vastaspoole pahausksusest.

Maksjate jaoks saavad nad kasutada avalikult kättesaadavaid enesehindamise riskikriteeriume, mida kontrolliasutused kasutavad kohapealsete kontrollide jaoks kohtade valimisel.

Üldised soovitused

Kuidas mitte saada probleemse vastaspoole partneriks? Maksuamet on maksjatele välja töötanud mitmeid soovitusi.

Esiteks, enne tehingu tegemist peate taotlema koopiaid:

1. Riiklik registreerimistunnistus.
2. Harta.
3. Föderaalses maksuteenistuses registreerimise tunnistus.

Samuti on soovitatavsaada väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist ja tõend, mis kinnitab, et maksu vastaspoolel ei ole eelarve ees võlga.

Lisaks saab küsida infot partneri personali suuruse, tema finantsseisu, põhivara (põhivara) maksumuse ja koosseisu, maine, töökogemuse kohta. Kõiki neid toiminguid peetakse hoolsuskohustuseks.

Kohtupraktika

Olgu öeldud, et kohtutel ei ole üksmeelset seisukohta maksupartneri tegeliku tegevuse kinnitamise vajaduse kohta.

Mõned ametiasutused usuvad, et maksja heausksuse tunnustamiseks ei piisa partneri juriidilise isiku staatuse kinnitamisest.

Mõned kohtud leiavad, et on vaja veenduda, et maksu vastaspoolel on ka reaalne võimalus tehingutingimusi täita. Eelkõige, selgitavad ametivõimud, peate veenduma, et teil on kvalifitseeritud töötajad, nõuetekohane varustus, sõidukid, muu vara ja kohustuste täitmiseks vajalikud load.

Mõned kohtud vajavad hoolsusnõuete täitmiseks maksja riikliku registreerimise fakti kinnitust. Näiteks arvavad mõned ametiasutused, et töölepingu täitmine pole kaugeltki ainus viis töötajate meelitamiseks. Töötajad võivad töötada ka tsiviilõiguslike lepingute alusel.

Kui tehtud äritehingute tegelikkus leiab kinnitust, selgitavad kohtud dokumentatsiooni üksikute puuduste korral sageli välja maksja heausksuse.

Õigusabi

Kui maksu vastaspool esitas väljavõtte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist, on soovitatav selles sisalduvat teavet iseseisv alt kontrollida IFTS-i veebisaidile postitatud andmetega. Mõned hoolimatud partnerid võivad dokumenti võltsida.

Föderaalse maksuteenistuse teenuste kasutamine

TIN-koodi järgi otsing on kõige levinum viis partneri aususe kinnitamiseks. Ametlikus kontrolliportaalis on spetsiaalne vorm. Föderaalse maksuteenistuse veebisaidil otsitakse TIN-koodi võrgus ja see võtab mitu minutit.

Valige vastaval lehel "Juriidiline isik" või "Füüsiline ettevõtja" / "Talumajandus (KFH)". Järgmisena sisestatakse TIN ise.

Vastaspoolt saate kontrollida maksuametis, saates kirjaliku taotluse. Kohtud peavad sellist tegevust hoolsuskohustuseks.

Maksu veebisaidilt, kontrollides vastaspoolt TIN-koodi järgi, saate ka teavet:

• juriidilise isiku nime kohta;
• ettevõtte juriidiline aadress;
• riikliku registreerimise kuupäev;
• kontrollpunkt;
• OGRN;
• tegevuse lõpetamine (teavet fakti ja kuupäeva kohta);
• registreeringu kehtetuks tunnistamine.

Saate saidilt registri väljavõtte alla laadida ja printida. See sisaldab andmeid:

• põhikapitali suuruse kohta;
• asutajad;
• vastaspoole tegevuste liigid (vastav alt OKVED-le);
• isikud, kes on volitatud tegutsema partneri nimel ilma volikirjata.

Infobaasvastaspoolte maks sisaldab täielikku teabe loetelu, mille loetelu on esitatud Rahandusministeeriumi korralduses nr 115n (kuupäev 5. detsember 2013). Andmeid uuendatakse iga päev.

Kui üksikmaksja number pole teada, saate vastaspoole maksukontrolli teha veebisaidil nime järgi.

Täiendavad taotlused

Nagu ül altoodud teabest näha, ei ole vastaspoole leidmine maksude veebisaidilt keeruline. Lisaks saab portaalist saada järgmist teavet:

1. Kas vastaspool esitas dokumendid muudatuste registreerimiseks Ühtse riikliku juriidiliste isikute registri põhikirjas või andmetes?
2. Kas otsustati likvideerida, vähendada põhikapitali suurust, reorganiseerida, omandada OÜ 20% teise ettevõtte kapitalist vms.
3. Kas otsustati vastaspool mitteaktiivsena registrist välja arvata.
4. Kas partnerettevõtte täitevorganites on diskvalifitseeritud isikuid?
5. Kas partner on registreeritud kehtetul aadressil, toimub temaga suhtlemine registris märgitud aadressil.
6. Kas vastaspool esitab maksuaruandeid. Tasub öelda, et nulldeklaratsioon ei näita partneri usaldusväärsust.
7. Kas ettevõtte juhtimisest/osalemisest keeldunud isikute andmebaasis on infot juhi/asutaja kohta.

Olgu öeldud, et mõned kohtud on seisukohal, et tegeliku ja juriidilise aadressi lahknevus ei saa iseenesest olla alusekskeelduda maksj alt mahaarvamisi tegemast.

Teave partneri osalemise kohta kohtuvaidlustes

Selle teabe saamiseks peate tutvuma TEIE veebisaidil oleva juhtumi toimikuga. Andmebaas sisaldab teavet kõigi vahekohtuasjade, sealhulgas vaidluste sisu kohta.

Teabe saamiseks peate kasutama spetsiaalset otsinguvormi. Sellel on väli "Juhtumis osaleja". Saate sisestada nime, PSRN-i või TIN-koodi ja klõpsata nupul "Otsi". Süsteem väljastab juhtumite nimekirja koos menetlusdokumentide ja teabega menetluse praeguse etapi kohta.

Teave pankrotimenetluse kohta

Maksuametiga konflikti vältimiseks peate vastaspoole kohta võimalikult palju teada saama. Juriidiliste isikute tegevuse faktide andmete registris saate veenduda, et partner ei ole üheski pankrotifaasis. Siit leiate ka muud teavet. Näiteks sisaldab register andmeid JSC varade väärtuse kohta aruandekuupäeval.

Täitevmenetlus

Teavet selle kohta, et partneri suhtes ei ole täitemenetlust alustatud, saab FSSP portaalist. Saidil on andmebaasi otsinguvorm. Infot saab nii juriidilise isiku kui ettevõtja kohta.

Kontrollige lubasid

Mõned kohtud viitavad vajadusele kinnitada litsentside saadavust osapooltele. Loomulikult peab litsentsitud tegevust teostavatel üksustel olema luba.

Saate teavetselle dokumendi väljastanud asutuse veebisait. Tasub öelda, et see on iga litsentsitüübi puhul erinev. Näiteks Rospotrebnadzori veebisaidilt leiate teavet kiirgusallikate kasutamise valdkonna tegevusteks väljastatud lubade kohta.

Partneri raamatupidamine

Peamine normatiivakt, millest maksja peaks juhinduma, on PBU, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega nr 34. Nagu on märgitud käesoleva määruse punktis 89, on ettevõtte majandusaasta aruanne avatud dokument kõigile huvilistele. Nende hulka kuuluvad muu hulgas:

• pangad;
• investorid;
• kliendid;
• laenuandjad;
• tarnijad ja nii edasi.

Nendel isikutel on seaduslikel alustel õigus mitte ainult tutvuda raamatupidamise aastaaruandega, vaid ka teha sellest väljavõtteid või koopiaid. Ettevõte on omakorda kohustatud võimaldama huvitatud isikutele juurdepääsu teabele.

Teavet aastaaruandluse kohta annavad organisatsioonid Rosstatile tasuta.

Tarnija register

Potentsiaalne vastaspool ei pruugi loomulikult osaleda munitsipaal- ja riigi vajadusteks tehtud ostul. Siiski ei saa selle võimalust välistada.

Juristid soovitavad kontrollida vastaspoolt hoolimatute tarnijate registrist. Seda andmebaasi haldab ja ajakohastab FAS.

Lepingule alla kirjutava subjekti volituste kontrollimine

Paljud kohtud peavad seda maksja heas usus tunnustamise kohustuslikuks sammuks. Kui te seda ei läbi, võite ümbrise kaotada.

Seega, kui subjekt sai kogu teabe ja dokumendid, kuid ei kontrollinud vastaspoole nimel lepingule alla kirjutanud isiku volitusi, on see maksja ebaausaks tunnistamise aluseks.

Mõnel juhul keelduvad vastaspoolte esindajad menetluse käigus dokumentidele alla kirjutamast. Sellistes olukordades määratakse grafoloogiline ekspertiis. Kuigi juhtum võidakse lahendada ka ilma temata.

Paljud kohtud on aga seisukohal, et allkirjade visuaalne võrdlus ja maksja esindaja ütlused ei saa olla piisavaks põhjuseks tunnistamaks, et paberitele on alla kirjutanud ebaõiged isikud.

Tähtis hetk

Mõned kohtud tunnistavad maksjat ebaausaks, kui partneri volitatud esindaja on lepingu allkirjastamise ajaks surnud või lepingu lõpetanud.

Teised kohtud leiavad, et viimane juhtum ei saa viidata ebamõistliku kasu saamisele, kui tehingus osalejad olid enne tehingu tegemist pikaajalises majandussuhtes.

Eksperdi nõuanded

Enne lepingute ja muude oluliste dokumentide allkirjastamist kontrollige:

1. Kas tehing on vastaspoole jaoks suur?
2. Kas partneri esindaja volitused on lõppenud. Nende tähtaeg määratakse kindlaks volikirjas või ettevõtte põhikirjas.
3. Kas ettevõtte juhi volitused on lepingute sõlmimiseks piiratud asutamisdokumentidega,mille väärtus ületab harta või õigusaktidega kehtestatud väärtuse.

Taotlus maksuametile

Tema kohta on paar sõna eespool juba öeldud. Peatume taotlusel veidi üksikasjalikum alt.

Taotlus saadetakse IFTS-ile partneri registreerimisaadressil.

Ringkonnakohtud kinnitavad kontrolliasutuste kohustust vastata päringule ja anda teavet maksusaladusega mitteseotud teabe raames (maksuseadustiku artikkel 102). Samal ajal rõhutavad mõned ametiasutused, et föderaalse maksuteenistuse keeldumine andmete esitamisest mõjutab maksja õigusi seoses mahaarvamise saamisega.

Mõned kohtud märgivad juhtumeid arutades, et maksja, kellel on võimalus saata taotlus kontrollile, seda ei tee. Praktikas tuleb aga ette juhtumeid, kus ametiasutused jõuavad järeldusele, et subjekt tõesti ei saanud partneri registreerimisaadressil asuvasse inspektsiooni selliste volituste puudumise tõttu pöörduda (maksuhalduril on see olemas).

Nagu advokaadid märkisid, tõendab kaebuse esitamise fakt isegi juhul, kui maksjale keeldutakse nõutud teavet andmast. Eksperdid märgivad, et taotlus on otstarbekam edastada isiklikult IFTS-ile või saata see koos teatega tähitud kirjaga. Esimesel juhul jääb päringu koopia, millel on kontrollorgani pitsat taotluse vastuvõtmise kohta, ning teisel juhul saabub teade, et taotlus on kätte saadud.

Järeldus

Nagu ül altoodust nähtub, on kohtute seisukohad edasipartneri aususe kontrollimiseks vajalike tegevuste ulatuse kohta on väga erinevad. Samas ei sisalda eeskirjad loetelu toimingutest, mida maksja peab oma hoolsuskohustuse kinnitamiseks tegema.

Tasub öelda, et mõne partneri ebaaususe tunnuse olemasolu ei takista tavaliselt maksusoodustuse ebamõistlikuks tunnistamist. Kriteeriumide kogum omakorda muudab sageli reguleerivad asutused valvsaks ja kohtud teevad otsuseid maksjate kasuks.